82征税与纳税.pptx

一、税收含义和基本特征一、税收含义和基本特征 1.税收的基本含义税收的基本含义 国家为实现其职能，国家为实现其职能， 凭借政治权力，凭借政治权力， 依法取得依法取得财政收入的基本形式财政收入的基本形式。税收的目的是什么？税收的目的是什么？税收的手段是什么？税收的手段是什么？税收的主体是谁（谁收税）？税收的主体是谁（谁收税）？税收的依据是什么？税收的依据是什么？思思考考国家国家实现国家职能实现国家职能政治权力政治权力法律（税法）法律（税法）注意：国注意：国家、税收和税法之家、税收和税法之间的关系；间的关系； 税收形成国家的财政收入，是财政收入税收形成国家的财政收入，是财政收入最重要的源泉，为国家提供物质保障。最重要的源泉，为国家提供物质保障。2、税收的基本特征、税收的基本特征 税收是依靠国家的税收是依靠国家的政治权力政治权力而而强制征收强制征收的，纳税人必须的，纳税人必须依法纳税依法纳税，税务机关必须税务机关必须依法征税依法征税。（1）强制性）强制性（违反税法要受法律制裁）（违反税法要受法律制裁）所谓赋税，所谓赋税，就是国家不付任就是国家不付任何报酬而向居民何报酬而向居民取得东西。取得东西。（2 2）无偿性）无偿性这是相对的，是对具体的纳税人这是相对的，是对具体的纳税人来说的。但对整个国家来说是来说的。但对整个国家来说是 有偿的有偿的 ，“取之于民、用之于取之于民、用之于民民”（3）固定性）固定性 国家在征税之前就通过法律形式，预先国家在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对规定了征税对象象和和征收数额之间的数量比例征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变。，不经批准不能随意改变。 强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性这是相对的。税收的固定性不是指税收一经确定就一成不这是相对的。税收的固定性不是指税收一经确定就一成不变了。税收制度和政策会随着经济形势和生产关系的变了。税收制度和政策会随着经济形势和生产关系的 变变化而变化。但是，税收要在一定时期内保持相对稳定，不化而变化。但是，税收要在一定时期内保持相对稳定，不能朝令夕改。实际上，税收的固定性是指税法的确定性。能朝令夕改。实际上，税收的固定性是指税法的确定性。具体的具体的 征税标准可改变，与税收的固定性不矛盾。征税标准可改变，与税收的固定性不矛盾。要求要求决决 定定决定决定强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的三个特征是税收区别于其他财政收入税收的三个特征是税收区别于其他财政收入形式的形式的主要标志主要标志 只有同时具只有同时具备三特征的备三特征的财政收入形财政收入形式才叫税收。式才叫税收。（单项）（单项）列宁说：列宁说：“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西取得的东西”这句话主要说明了税收具有（）：这句话主要说明了税收具有（）：强制性无偿性固定性统一性强制性无偿性固定性统一性年月，各级税务部门要进一步推行税收执法年月，各级税务部门要进一步推行税收执法责任制，绝对不能以支持发展优化服务为名越权减免责任制，绝对不能以支持发展优化服务为名越权减免税这主要体现了税收的（）：税这主要体现了税收的（）：强制性无偿性固定性统一性强制性无偿性固定性统一性20022002年我国查处偷漏税款年我国查处偷漏税款350350亿元人民币亿元人民币. .某著名明星因某著名明星因在个人收入和公司经营中偷漏税款而被检察机关起诉在个人收入和公司经营中偷漏税款而被检察机关起诉. .这一这一事实说明事实说明, ,税收具有税收具有( ):( ):. .强制性强制性 无偿性无偿性 固定性固定性 指令性指令性A. A. B. B. C. C. D D 五五 大大 税税 种种流转税（交易额和流转税（交易额和劳务收入额）劳务收入额）所得税（所得额）所得税（所得额）资源税资源税行为税行为税财产税财产税增值税增值税、营业税、营业税、消费税、关税消费税、关税企业所得税、企业所得税、个人所得税个人所得税矿产税、城镇土地使用税矿产税、城镇土地使用税契税契税印花税、屠宰税印花税、屠宰税二、我国税收的种类二、我国税收的种类商品销售额商品销售额税率上一环节已缴税率上一环节已缴税金税金BC个人所得个人所得超额累进税率（超额累进税率（高收入者多纳税，低收高收入者多纳税，低收入者少纳税）入者少纳税）、比例税率。、比例税率。（4 4）作用：个人所得税不仅是（）作用：个人所得税不仅是（ ）的重要来源，而且是调节（的重要来源，而且是调节（ ）、）、实现（实现（ ）的有效手段。）的有效手段。国家财政收入国家财政收入个人收入分配个人收入分配社会公平社会公平境内有住所境内有住所无住所，但居住满一年无住所，但居住满一年境内外取得收入境内外取得收入境内无住所又不居住境内无住所又不居住居住但不满一年居住但不满一年境内取得收入境内取得收入三、依法纳税是公民的基本义务三、依法纳税是公民的基本义务1 1、依法纳税的、依法纳税的必要性必要性(1)(1)税收的地位与作用税收的地位与作用：税收国家财政收：税收国家财政收入的主要来源，是国家赖依存在和实现其各项入的主要来源，是国家赖依存在和实现其各项职能的物质基础。职能的物质基础。(2)(2)我国税收的性质我国税收的性质：我国的国家利益和：我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民取之于民，用之于民 （3 3）义务：义务：这是公民的基本义务，也是公这是公民的基本义务，也是公民爱国的具体表现。民爱国的具体表现。 2 2、偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为、偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为（1 1）偷税）偷税偷税是指纳税人有意违反税法规定，偷税是指纳税人有意违反税法规定，用用欺骗、隐瞒欺骗、隐瞒等方式等方式不缴或少缴不缴或少缴应缴税应缴税款的行为。如伪造、销毁、涂改帐本和款的行为。如伪造、销毁、涂改帐本和票据，隐瞒销售收入等。票据，隐瞒销售收入等。下列属于偷税行为的是下列属于偷税行为的是伪造、涂改帐本和票据威胁、伪造、涂改帐本和票据威胁、围攻税务人员隐瞒销售收入和经营利围攻税务人员隐瞒销售收入和经营利润虚报出口货物数量、价格骗取出口润虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款退税款A A、B B、C C、D D、（2 2）欠税）欠税欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限，税期限，没有按时缴纳而拖欠没有按时缴纳而拖欠税款的行为。税款的行为。（3 3）骗税）骗税骗税是指纳税人用欺骗税是指纳税人用欺骗骗手段获得手段获得国家税收优国家税收优惠惠的行为。（出口退税、税收减免）的行为。（出口退税、税收减免） （4 4）抗税）抗税抗税是指纳税人以抗税是指纳税人以暴力、威胁暴力、威胁等手段，等手段，拒拒不不缴缴纳税款的行为。纳税款的行为。偷税偷税骗税骗税隐瞒应税收入隐瞒应税收入骗得税收优惠骗得税收优惠(2005(2005年广东年广东) )税务部门向开小卖部的小王税务部门向开小卖部的小王征税征税, ,小王拒绝纳税小王拒绝纳税. .理由是理由是:”:”我是个体户我是个体户, ,小本经营小本经营, ,还要纳税吗还要纳税吗? ?你如何看待小王的你如何看待小王的行为行为?( ):?( ):小王拒绝纳税的行为涉嫌违法小王拒绝纳税的行为涉嫌违法, ,但与道德但与道德无关小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法无关小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法, ,又又是不道德的小王应缴纳企业所得税小是不道德的小王应缴纳企业所得税小王应缴纳个人所得税王应缴纳个人所得税 A.A. B. B. C.C. D DA出口退税制度出口退税制度, ,是一个国家退还在国内生产是一个国家退还在国内生产. .流通流通. .出口环节已缴纳的间接税的税收制度出口环节已缴纳的间接税的税收制度, ,目的是使目的是使出口货物以不含税价格进入国际市场出口货物以不含税价格进入国际市场, ,避免跨国避免跨国流动物品重复征税流动物品重复征税. .实施出口退税实施出口退税( )( )是国家支持外贸出口的重要手段是国家支持外贸出口的重要手段可以增强出口产品的国际竞争力可以增强出口产品的国际竞争力必然会造成国家税收收入的减少必然会造成国家税收收入的减少有利于增强国有企业的竞争力有利于增强国有企业的竞争力A A B B C C D DA3 3、公民要增强、公民要增强税收监督意识税收监督意识公民应自觉增强公民应自觉增强税收监督意识税收监督意识，以，以主人翁的态度积极监督国家公职人员及主人翁的态度积极监督国家公职人员及公共权力的行为，关注税收的征收和使公共权力的行为，关注税收的征收和使用情况，对他们的用情况，对他们的违法行为进行批评、违法行为进行批评、检举检举，维护国家利益和自身利益维护国家利益和自身利益。 公民要自觉增强纳税、护税意识，维公民要自觉增强纳税、护税意识，维护国家利益和人民利益，做到护国家利益和人民利益，做到A A、关注税收使用，监督税务机关执法、关注税收使用，监督税务机关执法行为行为B B、自觉履行纳税义务，争做直接纳税、自觉履行纳税义务，争做直接纳税人人C C、检查处理滥用税收收入的不法行为、检查处理滥用税收收入的不法行为D D、处罚偷税、欠税、骗税、抗税等违、处罚偷税、欠税、骗税、抗税等违法行为法行为征征税税和和纳纳税税税收及其种类税收及其种类依法纳税是公民依法纳税是公民的基本义务的基本义务税收的基本特征我国税收的种类取之于民，用之于民偷税、欠税、骗税、抗税我们应该怎么做课堂小结课堂小结1、税收与财政的关系是（）、税收与财政的关系是（）A、组织税收是财政的基本作用、组织税收是财政的基本作用B、税收是组织财政收入的基本形式、主要来源、税收是组织财政收入的基本形式、主要来源C、财政是实现国家职能的物质保证、财政是实现国家职能的物质保证D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是2、中国政府网载文指出，要坚持依法治税，依法征税，中国政府网载文指出，要坚持依法治税，依法征税，为各级政府履行公共服务和社会管理职能提供财力保障。为各级政府履行公共服务和社会管理职能提供财力保障。坚持依法治税，依法征税，是因为税法坚持依法治税，依法征税，是因为税法 （ ） A是由国家权力机关制定的是由国家权力机关制定的 B是税收的法律依据和法律保障是税收的法律依据和法律保障 C是纳税人行使权利的保障是纳税人行使权利的保障 D是纳税人履行义务的前提是纳税人履行义务的前提3、上题材料说明，税收、上题材料说明，税收 （ ） A是实现国家职能的保障是实现国家职能的保障 B是对所有者财产的无偿占有是对所有者财产的无偿占有 C体现了商品交换中的等价交换原则体现了商品交换中的等价交换原则 D不需要返还给纳税人不需要返还给纳税人BA4 4、（、（0808湛江一模拟）在现实生活中，一些地方时常出湛江一模拟）在现实生活中，一些地方时常出现现“乱收费乱收费”现象，却很少出现现象，却很少出现“乱收税乱收税”现象，这现象，这主要是因为税收具有主要是因为税收具有 （ ）A A强制性强制性 B B固定性固定性 C C无偿性无偿性 D D自觉性自觉性5、（、（2007广东理基高考）在我国现有的税种中，实行广东理基高考）在我国现有的税种中，实行超额累进税率（纳税人所得越高，税率越高；所得越超额累进税率（纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低）的税种是低，税率越低）的税种是 （ ）A印花税印花税 B增值税增值税C个人所得税个人所得税 D营业税营业税BC6、增值税的最大特点是（、增值税的最大特点是（ ）A、税源广，以经营活动的营业额为征税对象、税源广，以经营活动的营业额为征税对象B、对调节个人收入，增加财政收入具有重要作用、对调节个人收入，增加财政收入具有重要作用C、比纳税人的生产经营所得，即纯收益为征税对、比纳税人的生产经营所得，即纯收益为征税对象象D、避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会、避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化的发展分工和生产专业化的发展D1、税收的三个基本特征紧密相连，表现在（、税收的三个基本特征紧密相连，表现在（ ）A、税收的无偿性要求它具有强制性、税收的无偿性要求它具有强制性B、税收的无偿性和强制性决定了它必须具有固定性、税收的无偿性和强制性决定了它必须具有固定性C、三者性质相同，密不可分、三者性质相同，密不可分D、税收的固定性和无偿性要求它必须具有强制性、税收的固定性和无偿性要求它必须具有强制性AB2、征收个人所得税（、征收个人所得税（ ）A、有利于调节个人收入分配，实现共同富裕、有利于调节个人收入分配，实现共同富裕B、最终会使整个社会没有效率、最终会使整个社会没有效率C、其实质是搞平均主义分配制度、其实质是搞平均主义分配制度D、有利于增加财政收入、有利于增加财政收入AD材料分析题：材料分析题： 国务院关于支持汶川地震灾后重建政策措施的意见于国务院关于支持汶川地震灾后重建政策措施的意见于2008年年6月月30日发布实施。意见规定对受灾严重地区损失严重的企业和日发布实施。意见规定对受灾严重地区损失严重的企业和个人实行税收优惠政策，主要涉及企业所得税、个人所得税、房产个人实行税收优惠政策，主要涉及企业所得税、个人所得税、房产税、契税、资源税、城镇土地使用税、车船税及进出口税收等税种。税、契税、资源税、城镇土地使用税、车船税及进出口税收等税种。优惠期限一律执行到优惠期限一律执行到2008年年底止。确需延长期限的，由国务院另年年底止。确需延长期限的，由国务院另行决定。行决定。问题：问题：1、国家实行税收的优惠政策是否违反税收的固定性、国家实行税收的优惠政策是否违反税收的固定性?2、有人、有人 说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？答：答：1、见课本、见课本2、征收个税的意义、征收个税的意义- 降低个人所得税税率能够直接增加居民降低个人所得税税率能够直接增加居民收入，从而拉动消费收入，从而拉动消费 新浪网新浪网2008年年11月月12日报道：专家建议日报道：专家建议提高个税起征点（目前是提高个税起征点（目前是2000元）以拉元）以拉动内需。动内需。问题：问题：1、个人所得税的纳税人是谁？、个人所得税的纳税人是谁？2、为什么要提高个税起征点？、为什么要提高个税起征点？1、（08广州二模文基卷）每个公民在享受国家提供的广州二模文基卷）每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，还必须承担自觉诚信纳税的义务，各种服务的同时，还必须承担自觉诚信纳税的义务，从我国税收性质看，这是因为从我国税收性质看，这是因为 （ ）A依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务 B公民的权利和义务是统一的、不可分的公民的权利和义务是统一的、不可分的C我国的税收取之于民，用之于民我国的税收取之于民，用之于民 D公民对税收的征管和使用，有进行监督的权利公民对税收的征管和使用，有进行监督的权利C单选题单选题课堂练习课堂练习C2、要注重培养青少年的依法诚信纳税、要注重培养青少年的依法诚信纳税意识，是因为意识，是因为 ( )A青少年是国家未来建设的栋梁青少年是国家未来建设的栋梁B青少年是受教育的黄金时段青少年是受教育的黄金时段C依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务D青少年最终都会成长为纳税人青少年最终都会成长为纳税人 DA3在我国，偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法的行在我国，偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法的行为会导致为会导致 ( ) 国家经济秩序的混乱国家和人民的利益受到损害国家经济秩序的混乱国家和人民的利益受到损害 国家的财政收入减少国家和公民的和谐统一关系国家的财政收入减少国家和公民的和谐统一关系被破坏被破坏 A B C D4地税部门为加强税收的征管，利用媒体公开发布纳地税部门为加强税收的征管，利用媒体公开发布纳税人欠税公告，特别是要曝光一些欠税大户。这些欠税税人欠税公告，特别是要曝光一些欠税大户。这些欠税户被曝光是因为他们户被曝光是因为他们 ( )A超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳税款超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳税款B伪造、变造、擅自销毁账簿和记账凭证伪造、变造、擅自销毁账簿和记账凭证C拒绝接受税务机关的纳税检查，威胁、围攻、殴打拒绝接受税务机关的纳税检查，威胁、围攻、殴打税务人员税务人员D虚报自然灾害，骗取税收减免虚报自然灾害，骗取税收减免5、发票是确定买卖双方权利与义务的合法、发票是确定买卖双方权利与义务的合法凭证，是计算国家税收的依据。商家不开发凭证，是计算国家税收的依据。商家不开发票（票（ ）A、是偷逃国家税款的行为、是偷逃国家税款的行为B、表明企业具有经营自主权、表明企业具有经营自主权C、是骗税行为，应受到法律制裁、是骗税行为，应受到法律制裁D、使消费者得到实惠，最终有利于消费者、使消费者得到实惠，最终有利于消费者A