财务会计帐簿培训教程.pptx

第一节会计账簿的概念和种类会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念和作用一、会计账簿的概念和作用(p120)1、账簿的概念l由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。2、账簿的作用、账簿的作用l记载、储存会计信息；l分类、汇总会计信息；l检查、校正会计信息；l编报、输出会计信息。3、账簿和账户的关系、账簿和账户的关系的关系l账簿账簿序时、分类地记载经济业务，在个别账户中完成形式形式。l账户账户是根据会计科目开设的，账簿的账页是账户的存在形式和载体。二、账簿的种类二、账簿的种类(p122)1、l普通日记账：所有业务；l特种日记账：专门业务专门业务现金日记账；现金日记账； 银行存款日记账银行存款日记账。l总分类账；l明细分类账。辅助登记簿，对账簿记录的一种补充。2、按账簿的账页格式分类、按账簿的账页格式分类借贷两栏，普通日记账和转账日记账借贷余三栏，。借方或贷方栏下按需要设置若干专栏。借贷余三栏内分设数量、单价和金额三小栏。具有实物形态的财产物资明细账，。3、按外表形式分类、按外表形式分类(p124)（特种日记账、总分类账）l优点：避免散失、防止随意抽换，有利于会计档案的完整性和严肃性。l缺点：不便分工、浪费或影响连续记账。（明细分类账）（固定资产明细账）第二节第二节 会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法一、会计账簿的基本内容l封面会计账簿的名称l扉页l账页记录经济业务事项的载体。账页账页l账户的名称l登记账户的日期栏l登记账簿的记账凭证的种类和号数栏l摘要栏l金额栏l总页次和分户页次二、账簿的登记规则二、账簿的登记规则1、账簿的启用l扉页上载明的内容l记账人员变更时：“账簿启用及交接表”2、登记账簿的规则、登记账簿的规则l必须根据审核无误的会计凭证，及时登记，过账后在凭证的过账栏中作出记号l用钢笔和蓝黑墨水书写l账簿按事先编定的页码连续登记 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张 清张 清l摘要、金额书写规范总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方l发现错账用正确方法进行更正三、会计账簿的登记方法三、会计账簿的登记方法l账簿的设置l确定账簿的种类l设计账页的格式、内容l规定账簿登记的方法（一）日记账的设置和登记方法（一）日记账的设置和登记方法1、现金日记账的设置和登记方法(p129)l由根据审核无误的现金收付凭证，序时逐笔登记的账簿。l设置l既登记现金收入又登记现金支出的；l分别设置“现金收入日记账”和“现金支出日记账”的。登记方法： 两栏式：普通日记账 转账日记账 三栏式：现金收付日记账 多栏式：现金收入日记账、现金支出日记账2、银行存款日记账的设置和登记、银行存款日记账的设置和登记方法方法(p134)l 类似现金l定期与银行对账二、分类账的设置和登记方法二、分类账的设置和登记方法1、总分类账的设置和登记方法l总括反映企业经济活动及资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等状况的账簿。l设置：l格式：三栏式（借、贷、余）三栏式（借、贷、余）l登记方法：取决于企业采用的账务处理程序，可以根据登记，也可根据汇总的或登记。：原材料原材料2、明细分类账的设置和登记方法、明细分类账的设置和登记方法l登记方法: 适用于进行核算的明细账适用于的明细账适用于在明细账下还需进一步的账户，如成本费用、收入成果类账户适用于需要逐笔结算的经济业务的明细账。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式） 年 凭证 借 方 贷 方 借 摘 要 进项 已交 销项 进项税 出口 合计 或 余额 月 日 号数 税额 税额 税额 额转出 退税 贷合计合计主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 年 凭证 摘 要 A产品 B产品 C产品 D产品 E产品 月 日 号数 5 银收2 销售A产品 20 000 8 现收1 销售C产品 900 10 银付5 A产品退货 1 000 （略） 30 转6 结转收入 19 000 900明细账的登记方法明细账的登记方法l根据直接登记l根据登记l根据登记第四节第四节 对账l登记账簿l记账l对账 l结账一、对账一、对账1、目的保证账簿记录的真实可靠2、内容账证核对 账账核对 账实核对账证核对账证核对l账簿记录与会计凭证核对l通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行。在结账时对主要内容有疑问之处，进行重点抽查与核对。账账核对账账核对l总分类账借方余额与贷方余额核对相符l总分类账各账户月末余额与相应明细分类账余额之和核对相符l现金、银行存款总分类账余额与相应日记账余额核对相符l会计部门财产物资的明细账余额与保管或使用部门的明细账余额核对相符账实核对：账实核对：l现金日记账账面余额与现金实际库存数核对相符-逐日核对l银行存款日记账账面余额与银行对账单核对相符-定期核对l财产物资明细分类账账目余额与实存数核对相符-定期核对l各种应收、应付款项明细分类账的账面余额与有关债务、债权人核对相符-定期核对第五节第五节 结账结账1、概念：l在把一定时期内所发生的经济业务登记入账的基础上，结算出各种账簿的和。l包括l结清各种损益类账户，确定本期利润；l结清资产、负债和所有者权益类账户，分别结出本期发生额合计和余额。2 2、程序、程序l将本期所发生的各项经济业务全部登记入账，并保证其正确性。l调整有关账项，合理确定本期应计的收入和费用。l将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。l结算资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额。3、方法、方法l不需按月结计本期发生额的明细账；l现金、银行存款日记账和需要按月结计本期发生额的明细账；l需要结计本年累计发生额的明细账；l总账账户l年终结账。第六节第六节 更改错账的方法更改错账的方法一、划线更正法：结账发现因造成的的数字或文字错误。：l在错误的文字或数字上划一红线注销；l在红线上方的空白处用蓝笔做出正确记录，并由记帐人员在更正处盖章。 l举例：记账凭证正确，发现在账簿上错把1600记为6100，可采用划线更正法更正为： 61001600记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账二、红字更正法二、红字更正法l适用范围：，并已据以形成的错误。l更正方法：l先用金额填制一张与错误凭证相同的凭证l再用金额做一张正确的记账凭证，同时根据这两张凭证登记入账。l如记账凭证中的错误仅是如记账凭证中的错误仅是多记多记金额，则金额，则可只填制一张红字金额的记账凭证，填可只填制一张红字金额的记账凭证，填列多记的金额并据以入账。列多记的金额并据以入账。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多举例：举例：l 某车间生产领用材料1000元用于产品生产，误记为： 借：管理费用 1000 贷：原材料 1000 。 更正：更正：借：生产成本 1000 贷：原材料 1000 并根据上述两张凭证登记入账 原材料原材料 管理费用管理费用 生产成本生产成本 原 来 的 错原 来 的 错账账 1000 1000 1000 1000 1000 1000例二：金额错误的例二：金额错误的l用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原来的错账原来的错账 银行存款银行存款 财务费用财务费用 500 500 450 450 三、补充登记法：三、补充登记法：l适用范围：记账后发现记账凭证所填的金额正确金额的情况。l更正方法：按少计金额填一张记账凭证登记入账以补充原来少计的金额记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少举例举例1：l生产领用原材料1000元，凭证中金额误记为100元。 更正：借：生产成本 900 贷：原材料 900 补做一张如上的记账凭证并据以入账。举例2：l收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 则会计分录中金额写少。l更正方法为： 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账： 借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150原来的错账原来的错账 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 150 三、账簿的更换与保管规则三、账簿的更换与保管规则1、账簿的更换l总账、日记账和大部分的明细账每年更换一次；l部分明细账（年度内变动不多的）不必更换账簿；2、账簿的保管、账簿的保管l重要的经济档案和历史资料，必须妥善保管，不得任意丢失和销毁；l年末结账后将活页账装订成册，加上封面，统一编号后，与订本账一并归档；l按年度分类归档；l保管年限和销毁的审批程序，按会计制度的规定严格执行。