施工企业周转材料管理业务流程(3页).doc

-施工企业周转材料管理业务流程-第 3 页周转材料管理业务流程一、施工项目周转材料管理账务设置：、财务部门在对周转材料核算时设“周转材料”一级科目，一级科目下设“周转材料在库”、“周转材料在用”、“周转材料摊销”三个二级科目。、物资部门设周转材料动态表，用以核算购入、摊销、净值；设周转材料分布表用以管理周转材料分布动态。日常单据设置周转材料收料单、购入转在用单、周转材料出库（租）单、周转材料退库单、周转材料摊销计算单、周转材料租费计算单、周转材料报废单。二、业务处理：、购入周转材料：购入周转材料时物资部门要进行验收，填写验收记录及入库单，财务根据购入发票、入库单等原始凭证记账。在库的周转材料因为还没有投入使用，其价值没有在生产过程中发生价值转移，故在库的周转材料不进行摊销。物资部门业务处理：填写“周转材料收料单”、登记“周转材料购入台账”。财务部门会计处理：借：周转材料周转材料在库贷：应付账款（现金，银行存款等）、发放周转材料：周转材料仓库根据施工需要发放周转材料，发放周转材料时开具周转材料首次发放单（也叫购入转在用单），财务部门根据此单办理购入转在用手续，也作为物资部门对领用单位进行发放、退还、租赁费结算的依据。物资部门业务处理：填写“周转材料购入转在用单”、“周转材料发放单”、登记“在用周转材料台账”、登记“分工队周转材料分布台账”。首次发放时财务部门会计处理：借：周转材料在用周转材料贷：周转材料在库周转材料日常发放时财务部门不做会计处理。、周转材料摊销：周转材料由在库转在用后就要按摊销规则按月进行摊销，摊销单计算、审核后交财务部门，财务部门根据摊销单结转成本。物资部门业务处理：根据摊销规则计算，填写“周转材料摊销计算单”。财务部门会计处理：借：工程施工贷：周转材料周转材料摊销、周转材料退还：施工队从现场退还周转材料后，物资部门开具周转材料退库单，做为核算工队领用、退还、租费计算的依据，财务部门一般不对这一环节进行核算。物资部门业务处理：填写“周转材料退库单”、租赁结算：物资部门根据施工队使用周转材料时间，租赁单价（免费使用时单价为）计算租费。租费计算单报送财务部门进行审核，财务部门对租费计算及扣款进行监督。租赁费结算一方面是成本管理的要求，另一方面也是促进工队加强对周转材料管理的重要手段。物资部门业务处理：根据“周转材料发放单”、“周转材料退库单”，租赁单价计算应收租赁费。财务部门会计处理：根据合同中相关条款处理。、周转材料报废：周转材料无使用价值后要进行报废，周转材料报废需上级主管部门批准，批准后方可办理报废，报废分以下几种情况：（）、周转材料报废后暂不对外出售时，可以将周转材料的殘值转入原材料库存，作为废铁进行保管。物资部门业务处理：填写“周转材料报废单”，登记“周转材料动态表”，登记“库存物资台账”。财务部门会计处理：报废时：借：原材料周转材料殘值周转材料周转材料摊销贷：周转材料周转材料在用出售时：借：现金贷：原材料周转材料殘值附注（）、周转材料报废、出售时物资部门开具“周转材料让售单”，该单上要注明周转材料原值、净值、处理价值，并计算处理损益。物资部门根据该单对周转材料进行列销，财务部门根据该单进行相应核算：物资部门业务处理： 填写周转材料报废单财务部门会计处理：借：周转材料周转材料摊销现金（银行存款）施工成本贷：周转材料周转材料在用附注三、财务部门与物资部门在周转材料管理过程的关系：、物资部门在财务要求的指导下进行周转材料核算，物资部门的“周转材料台账”是财务部门的三级明细账，周转材料的核算必须遵守会计核算要求。、物资部门对周转材料日常的收、发、领、退业务是财务核算的基础，各类单据是财务核算的原始会计凭证，业务单据的质量及准确性也影响财务核算的质量。、财务通过科目设置、盘点、对财、核算实现对周转材料管理的监督。周转材料报废时会计处理借：周转材料摊销贷：周转材料在用经过以上会计处理后，反冲了周转材料的原值、净值后财务部门同物资部门的周转材料原值及净值才会相对应；这也是财务部门对物资部门进行会计监督的重要手段。当处理价值大于净值时，处理收益以负数记入施工成本科目。