固定资产盘盈盘亏的账务处理_的会计分录(4页).doc

-固定资产盘盈盘亏的账务处理_的会计分录-第 4 页固定资产盘盈盘亏的账务处理 的会计分录盘盈的固定资产作为会计差错更正处理借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得税借：以前年度损益调整贷：利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润贷：盈余公积法定盈余公积盘亏固定资产计入“待处理财产损溢：借：待处理财产损益累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产 应交税费应交增值税（进项税转出）借：营业外支出贷：待处理财产损益 存货盘盈盘亏的处理对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。(一)存货的盘盈报经批准前：企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：原材料  库存商品等  贷: 待处理财产损溢待处理流动资产损溢报经批准后：盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:管理费用(二)存货的盘亏报经批准前：1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:原材料 库存商品等2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:原材料等   应交税费应交增值税(进项税额转出)报经批准后：对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：借：管理费用贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为： 借:其他应收款贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：借:营业外支出非常损失贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢例：某企业于2007年6月8日对企业的全部固定资产进行盘查，发现盘盈一台七成新的机器设备，该设备同类产品市场价为10万元，企业所得税为25%，法定盈余公积已提足，做账务处理。借 固定资产100000贷 累计折旧30000 以前年度损益调整70000 借：以前年度损益调整17500 贷：应交税费应交所得税 17500借：以前年度损益调整0（已提足不再补提，不做分录） 贷：盈余公积法定盈余公积 0借：以前年度损益调整52500贷：利润分配未分配利润 52500例题（一）编制以下业务会计分录：1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元 已提折旧920元。4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。经查为保管员失职造成的，由其全部赔偿。5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。经查为定额内自然损耗。6.盘亏01号产品6件，每件成本35元（其中直接材料20元）。经查为管理不善造成，转为企业的损失。1 借：固定资产 4800 贷：以前年度损益调整 4800 借：以前年度损益调整3300 贷： 累计折旧 3300 借：以前年度损益调整 （4800-3300）*0.25=375 贷：应交税费-所得税 375借:以前年度损益调整 1125 贷：利润分配-未分配利润 11252 借：原材料3900贷：待处理财产损益3900借待处理财产损益 3900 贷：管理费用 39003 借：待处理财产损益-820 累计折旧 920 贷;固定资产 1700借：营业外支出 820 贷：待处理财产损益-8204借：待处理财产损益 6300 贷：原材料-甲材料 6300借：营业外支出 6300贷：待处理财产损益 63005借：待处理财产损益 6300 贷：原材料-甲材料 6300借：营业外支出 6300贷：待处理财产损益 63006借：待处理财产损益 210 贷：库存商品 210借 ;营业外支出 210贷：待处理财产损益 210