自考00159《高级财务会计》(2016版)课后习题答案-第四章 合并财务报表-取得日后(6页).doc

-自考00159高级财务会计(2016版)课后习题答案-第四章 合并财务报表-取得日后-第 6 页自考试00159高级财务会计（2016版）课后习题答案第四章 合并财务报表-取得日后一、单项选择题1. D 2.C 3.A 4.B二、多项选择题1.ABDE 2.BE 3.BD 4.ABC三、分析题1.非同一控制下控股合并（部分股权）2.非同一控制下，编制合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表等。3.影响合并后净利润主要是被合并方净资产的公允价值，子公司的经营利润等。四、业务题1.(1)计算：2013年净利润 300-（800-500）/10=270万 2014年净利润 400-（800-500）/10=370万(2)对子公司投资调整为权益法核算：2013年借：固定资产 300万 贷：资本公积 300万借：管理费用 30万 贷：固定资产-累计折旧 30万借：长期股权投资 270万*90%=243万贷：投资收益 243万分配股利调减投资：借：应收股利 90万*90%=81万贷：长期股权投资 81万抵销成本法下会计处理：借：投资收益 81万 贷：应收股利 81万或者合并分录：借：投资收益 81万 贷：长期股权投资 81万 2014年调整：（2013年调整分录并不记账）借：固定资产 300万 贷：资本公积 300万调整以前年度盈亏：借：长期股权投资 270万*90%=243万 贷：未分配利润-年初 243万*90%=243万调整以前年度股利分配：借：未分配利润-年初 90万*90%=81万贷：长期股权投资 90万*90%=81万上两分录可以合并：借：长期股权投资 189万 贷：未分配利润-年初 189万调整以前年度固定资产折旧：借：未分配利润 30万 贷：固定资产-累计折旧 30万调整当年累计折旧（补提）借：管理费用 30万 贷：固定资产-累计折旧 30万调整本年盈亏：借：长期股权投资 370*90%=333万 贷：投资收益 333万调整本年度分配借：应收股利 贷：长期股权投资 160万*90%=144万借：投资收益 160万*90%=144万 贷：应收股利 上两分录可以合并：借：投资收益 144万 贷：长期股权投资 144万（3）2013年（首期）抵销分录投资与子公司所有者权益的抵销分录:借：股本 5000万资本公积 1000+300万盈余公积 200万+30万=230万未分配利润 1800万+300万-30万-30万-90万=1950万商誉 8700+243-81-（8300+300-30-90）*90%=1230 贷：长期股权投资 8700+243-81=8862万 少数股东权益 （8300+300-30-90）*10%= 848万借：应付股利 81万 贷：应收股利 81万借：投资收益 243万未分配利润-年初 1800万少数股东损益 270*10%=27万贷：提取盈余公积 30万 对所有者（或股东）的分配 90万 未分配利润-年末 1980-30=1950万（4）2014年（持续各期）抵销分录借：股本 5000万资本公积 1000+300万盈余公积 200万+30万+40=270万未分配利润 1800万+300万-30万-30万-90万+400万-30万-40万-160万=2120万商誉 8700+243-81+333-144-（8300+300-30-90+400-30-160）*90%=1240 贷：长期股权投资 8700+243-81+333-144=9061万 少数股东权益 （8300+300-30-90+400-30-160）*10%= 869万借：应付股利 144万 贷：应收股利 144万借：投资收益 333万未分配利润-年初 1950万少数股东损益 370*10%=37万贷：提取盈余公积 40万 对所有者（或股东）的分配 160万 未分配利润-年末 2120万2.（1）借：长期股权投资 8000*90%=7200万 资本公积 1000万 贷：银行存款 8200万 (2)对子公司投资调整为权益法核算：2013年借：长期股权投资 300万*90%=270万贷：投资收益 270万分配股利调减投资：借：应收股利 90万*90%=81万贷：长期股权投资 81万抵销成本法下会计处理：借：投资收益 81万 贷：应收股利 81万或者合并分录：借：投资收益 81万 贷：长期股权投资 81万 2014年调整：（2013年调整分录并不记账）调整以前年度盈亏：借：长期股权投资 300万*90%=270万 贷：未分配利润-年初 300万*90%=270万调整以前年度股利分配：借：未分配利润-年初 90万*90%=81万贷：长期股权投资 90万*90%=81万上两分录可以合并：借：长期股权投资 189万 贷：未分配利润-年初 189万调整本年盈亏：借：长期股权投资 400*90%=360万 贷：投资收益 360万调整本年度分配借：应收股利 贷：长期股权投资 160万*90%=144万借：投资收益 160万*90%=144万 贷：应收股利 上两分录可以合并：借：投资收益 144万 贷：长期股权投资 144万（3）2013年（首期）抵销分录投资与子公司所有者权益的抵销分录:借：股本 5000万资本公积 1000万盈余公积 200万+30万=230万未分配利润 1800万+300万-30万-90万=1980万 贷：长期股权投资 8210*90%=7389万 少数股东权益 8210*10%= 821万借：应付股利 81万 贷：应收股利 81万借：投资收益 270万未分配利润-年初 1800万少数股东损益 30万贷：提取盈余公积 30万 对所有者（或股东）的分配 90万 未分配利润-年末 1980万（4）2014年（持续各期）抵销分录借：股本 5000万资本公积 1000万盈余公积 200+30+40=270万未分配利润 1800+180+400-40-160=2180万 贷：长期股权投资 8450*90%=7605万 少数股东权益 8450*10%= 845万借：应付股利 144万 贷：应收股利 144万借：投资收益 360万未分配利润-年初 1980万少数股东损益 40万贷：提取盈余公积 40万 对所有者（或股东）的分配 160万 未分配利润-年末 2180万