基于平衡计分卡的税务部门绩效评价探析毕业设计论文(22页).doc

-基于平衡计分卡的税务部门绩效评价探析毕业设计论文-第 21 页本科毕业设计论文题 目 基于平衡计分卡的税务部门绩效评价探析 专业名称 _ 会 计 学_ 学生姓名 _ _ 指导教师 _ _ _ 毕业时间 _2015.07_ _设计论文 毕业 任务书一、题目基于平衡计分卡的税务部门绩效评价探析二、指导思想和目的要求毕业论文写作是本科教学的最后一个环节，通过论文写作所包含的题目选择，文献搜集、研读，写作大纲拟定，初稿撰写，修改与再修改等工作程序，培养和训练学生综合运用所学专业知识、提高学生发现问题、分析问题和解决问题的能力。本文写作的要求包括：1深刻理解论文题目。你接到毕业论文的任务后，必须深刻理解题目要求，了解题目所涉及的理论、现实等方面的具体情况。2根据论文题目进行文献检索和调查研究。你必须广泛了解与自己论文题目有关的国内外研究现状，做好与自己题目有关的文献筛选和调查研究，并把这些文献、资料应用在自己论文的写作中。3撰写开题报告。开题报告要说明本论文的研究思路和基本结构。4提交写作大纲。在上交开题报告后的2周内写好论文大纲。大纲的主要内容包括本题目的研究现状和目前存在的问题；分析存在这些问题的原因，要有数据或者资料支持；在分析的基础上，提出解决问题的思路或者办法。 5在2015年5月30日之前上交最终论文，并参加系里组织的论文答辩。论文答辩是对论文写作过程和论文质量的综合检验，通过论文答辩使自己经受一次综合性的锻炼。三、主要技术指标1要求综合运用经济学、管理学、会计学等相关理论，将规范研究与实证研究有机结合、定性分析与定量分析相结合；突出实证研究和定量分析的作用。大量运用实际统计数据，运用多种分析、比较方法从多种角度来分析、探讨问题。2本文在研究过程中采取的具体研究方法包括：调查法，文献研究法，比较法，案例分析法，因素分析法，定性分析法等。3立论客观，论点新颖，具有实践性。要结合专业、结合社会实际。论文的基本观点必须来自具体资料的分析和研究之中，所提出的观点有一定的实际意义，并通过独立研究，提出自己的认识和看法。论文强调实践性，能解决实际问题，对具体问题有自己独立的思考。4论据充分，资料翔实，论证有力，说服力较强。论文必须能够旁征博引，多方佐证。为了证明论点，要搜集足够多的资料，论文中所运用的资料应该做到言必有据，精确无误。5论证严密，富有逻辑性。论文应提出问题，分析问题和解决问题，前后相互呼应，全篇论文必须是一个有机的整体。7认真撰写开题报告、论文提纲、摘要、前言、正文、致谢、外文翻译等内容；严禁抄袭，按期交稿，按写作规范排版、打印、装订。 四、进度和要求1 2015年1月30日前，将“主要参考书及参考资料”目录电子版发给指导老师。 2 2015年3月5日前，将毕业论文开题报告的电子版发给指导老师。3 2015年5月30日前，提交不少于20000字的最终论文（包括中英文摘要、目录、前言、正文、结论、致谢、参考文献、毕业论文小结等内容）。4 2015年5月30日前，提交不少于20000字符的与专业相关的外文译文。五、主要参考书及参考资料1 汪家常、魏立江，绩效管理M,东北财经大学出版社，2001 2 吴育华、杜纲，管理科学基础M,天津大学出版社，20023 樊宏、戴良铁，公共部门绩效管理系统再造J,上海市经济管理干部学学报，2004（2）4 蔡永红，绩效考核的现状及其反思J,北京师范大学学报，2001, 166 (1)5 蔡立辉,政府绩效考核的理念与方法分析J,中国人民大学学报2002（5）6 王淑红、龙立荣，绩效管理综述J,中外管理导报，2002（9）7 王靖、张金锁，综合评价中确定权重向量的几种方法比较J，河北工业大学学报，2001（2）8 许树柏，使用决策方法-层次分析法原理M，天津大学出版社，19889 吴建南、赵婷,基于平衡计分卡的税务绩效评价方案设计J,税务研究,2005(4)10 马玉超、徐海霞,平衡计分卡的利弊分析与应用研究M, 沈阳师范大学学报(社会科学版),2004年第9期。11 刘志城，社会主义税收理论若干问题M,中国财经出版社，北京，1992 12 金人庆，中国当代税收要论M,人民出版社，2002,06 13 吴大军、高荣祥，平衡计分卡评说M,财务与会计，2001（11）14 马震，新时代策略管理工具平衡计分卡M,广州财政会计，2002,（5）15 吴森富，平衡计分卡与绩效评价M,中外管理，2002，（11），16 朱凌玲，绩效评价的方法J，市场周刊，2001，（11）17 Paul R. Ni v en. Balanced Scorecard step-by-step for Government and Nonprofit Agencies. John Wiley&Sons, 2003 18 Robert S. K a plan,David P. Norton. The Balanced ScorecardTranslatingStrategy into Action.Harvard Business School Press,1996.学生 _ 指导教师 _ 系主任 _摘 要 一直以来,税务机关坚持聚财为国、执法为民的税务工作宗旨,大力推进依法治税,稳步实施税收改革,全面强化科学管理,切实加强队伍建设,充分发挥税收筹集财政收入和调节经济、调节分配的作用,确保税收收入随着经济发展而稳定增长,为经济社会发展作出了积极贡献。平衡计分卡(Balanced Scorecard)是一种以战略管理为基础全面考察和改进税务部门绩效的综合绩效管理体系。它将税务部门的战略决策转化为四个维度:财务、顾客、内部业务流程以及学习和成长,并将税务部门战略分解为这四个方面的考察目标,每一考察目标分别设置几个独立的指标,多个指标又组成了相互联系的指标体系,这些目标和指标既保持一致又相互加强,构成了一个有机的统一体,从而达到财务指标与非财务指标、短期与长期、内部与外部、过去与未来之间的平衡。税务机关绩效评价就是审计人员采用现代技术方法,客观、系统地对税务机关的业务项目、各种活动和功能就其实现经济性、效率性和效果性的程度进行独立的评价,提出改进意见,改善公共责任,为有关方面决策提供信息。关键词：税务部门，绩效评价，平衡计分卡(BSC)论文结构和内容已经没有问题，达到了定稿的标准，请按照我今天发给你的论文定稿（因为还有修改）。我已留存，但论文的格式视乎不合“明德论文格式模板”的要求（主要是没有页眉），请在打印之前一定先解决格式问题。ABSTRACT All along，The tax authorities insist on enrichment for the country,the tax work for the purpose of law enforcement for the people, and vigorously promote tax according to law, the implementation of the tax reform steadily, Comprehensively strengthen scientific management，strengthen the team building, give full play to raising taxes revenue and adjusting economy and distribution, to ensure the growth of tax revenue with the economic development and stability, and made positive contribution to the economic and social development. Scorecard Balanced is a comprehensive performance management system based on strategic management as the basis for comprehensive study and improve the performance of the tax department.Scorecard Balanced is a comprehensive performance management system based on strategic management as the basis for comprehensive study and improve the performance of the tax department.It transforms the strategic decision of the tax department into four dimensions：Finance, customer, internal business process and learning and growth，and the tax department strategy is decomposed into these four aspects of the study target， each study goal set several independent indicators. The index system, which is composed of the interrelated index system, is the same as the target, which is the same as each other, and constitutes an organic unity.So as to achieve balance between the financial and non-financial indicators, short-term and long-term, internal and external, past and future. Tax department performance evaluation is that the audit staff by modern technology and methods objectively and systematically to the tax authorities of the business project, a variety of events and functions with respect to the realization degree of economy, efficiency and effect of independent evaluations of the proposed improvements, improve the public responsibility, provide information for decision.KEY WORDS：tax authority，performance evaluation，BSC（balanced score card）目 录第一章 绪论101.1 选题背景101.2 研究意义111.3 研究现状111.4 主要研究内容13第二章 相关基础理论分析132.1税务部门绩效评价的基础理论分析132.1.1税务部门绩效评价的发展历史回顾132.1.2税务部门绩效评价的目的152.1.3税务部门绩效评价的功能和意义152.2平衡计分卡的基础理论分析172.2.1平衡计分卡的概念172.2.2平衡计分卡的来源172.2.3平衡计分卡的基本内容17第三章 平衡计分卡的建立183.1建立平衡计分卡的程序193.1.1确定平衡计分卡目标193.1.2选择适当的业务部门193.1.3达成战略目标共识193.1.4选择和设计评价手段193.1.5制定实施计划203.1.6.执行实施计划203.2建立平衡计分卡应注意的问题213.2.1具体内容安排问题213.2.2与激励机制的衔接问题213.2.3目标确定和评价指标设计的原则问题213.2.4沟通问题21第四章 基于平衡计分卡的税务部门绩效评价体系构建214.1必要性与可行性分析214.1.1必要性分析214.1.2可行性分析244.2构成要素分析274.2.1基本前提274.2.2职能定位284.2.3评价目的284.2.4评价对象284.3构建步骤与构建技术分析294.3.1陈述税务部门职能要求和制定发展远景294.3.2将税务部门发展远景转化为平衡计分卡4个层面的目标294.3.3分解税务部门发展远景,制定部门计分卡和个人计分卡304.3.4发展远景反馈和学习,使其实现成为一个持续发展的过程30第五章 结论与展望30参考文献和书目32致 谢33第一章 绪论1.1 选题背景 随着全球化竞争和知识经济时代的到来,人力资源日益成为税务部门的第一资源和竞争优势的基础。世界银行曾经对世界各国的资本存量作过一次统计,提出了“国民财富新标准”,认为目前全世界人力资本、土地资本和货币资本三者构成约为64: 20: 16。这就是说,人力资本是全球国民财富中最大的财富。伴随着公共服务理念渗透到政府部门，为社会提供高质量、高效益服务的宗旨在政府部门日益彰显。如何建立高效的政府部门，提升政府绩效成为许多研究者的一个重要研究领域。许多公共部门把各种绩效评价工具引入到政府绩效评价实中去，在这样一个实践和研究发展趋势下，绩效评价成为公共管理领域的一个研究热点问题。可以说，英、美两国是在公共管理部门使用绩效评价的鼻祖，相对其他西方国家来时，它们在这领域的改革可以说是持续的、高效的和具有重大辐射影响力的两个国家。许多国家开始积极地在公共部门使用绩效评价，以致一些学者惊呼“评价国”时代的到来。在我国，党的十七大提出了构建和谐社会的宏伟目标，然而要实践并实现这一宏伟的战略目标，建立一套的科学、有效的评价体系，从而对公共部门的管理进行绩效评价具有非常重要的价值。税务机关作为政府的重要职能部门，承担着许多重要的社会职能，例如组织政府财政收入、实现社会资源再分配和发挥宏观调控的经济职能，在公共部门当中扮演重要的角色。而绩效评价作为人力资源管理的重要组成部分,也越来越被税务部门领导者和决策者们所重视,并且其先进的方法和观念渐渐被引入到公共管理部门。经济决定税收,税收反作用于经济,一定程度上税收是经济的“晴雨表"。税收和税务部门在国民经济建设中发挥着重要作用。作为公共管理部门、政府的职能部门税务机关,其绩效考核一直是个老大难问题,尤其是市级等基层税务部门的绩效考核,存在着凭印象、拉关系、靠人缘,甚至“吃大锅饭”的现象。原因是多方面的,既有一些政府职能部门“特权”意识作祟,也有一大二公吃大锅饭、怕得罪人的思想因素,更有绩效评价不科学、不合理、难执行的原因。研究这一选题,一是应对社会公众对政府等公共管理部门(包括税务部门)知情权、监督权曰益高涨的需要。1.2 研究意义随着时代的发展,知识经济突飞猛进,民主的呼声一浪高过一浪,纳税人甚至全体社会公众、社会舆情对政府等公共管理部门的知情、监督意识越来越强,要求政府公开、透明行政,职能部门公平、公正执法,公务员廉洁、高效办公。这些诉求,是社会进步的标志,是民主政治的彰显,是民本意识的回归。应对这些诉求,需要合理的体制、有效的制度、更高的效率。这些都对传统的绩效考核提出了新的挑战,需要我们对绩效评价进行研究和探讨。二是加强税务部门队伍建设,提升队伍素质,提高工作效率,增强纳税服务意识的需要。税务部门历来强调要“带好队、收好税”,把队伍建设与完成税收任务相提并论。应该说,带好队是收好税的前提和基础。构建科学合理的绩效考核体系,对税务部门进行科学、有效的绩效评价和考核,确保人人有事做,事事有人做,促进人员素质提高,工作效率提升,服务意识增强,一直是税务部门不断探索的课题。因此,这一选题的研究,应该能给税务部门尤其是市级税务部门的队伍建设带来一些启迪和思考,给决策者们提供有益的参考。三是科学合理评价市级税务工作人员,客观公正考核市级税务工作人员,为市级税务工作人员晋升、职业发展提供公平竞争环境,营造市级税务部门创先争优良好氛围的需要。公平公正是人类完美的追求。在评价方法的研究上寻求市级税务部门绩效评价的突破,真正公平公正地对市级税务部门进行实事求是的绩效考核,让想干事的有机会,能干事的有舞台,干成事的有地位,为市级税务工作人员职务晋升、薪酬奖励、职业发展提供准确、客观的依据,让大家心齐气顺,心服口服,从而构建团结合作、和谐共事的氛围,这是本人选题的原始动力和初衷,也是选题最重要的作用和意义。1.3研究现状伴随着公共管理理论的发展,许多西方国家的税务部门管理方式逐渐税务部门化,以纳税人的纳税意愿为中心,对税务人员实施绩效管理。许多税务部门由传统的征收机构向服务机构转变,把纳税人看作为顾客,让纳税人有主观意愿纳税。服务型的税务部门更多的是为纳税人提供优质的服务,实现税务部门服务化的转变。为了达成这样的状态,许多西方国家加强了税务部门机构再造的进程,引入绩效管理的各种工具和技术,实现税务部门管理制度的转变。美国国税局在20世纪90年代初,加大了人力资源管理的力度,在绩效评价体系上进行合理的调整,构建了一套平衡评价机制,对税务局各个部门和员工进行有效的评价。加强税务部门绩效的评价、员工绩效发展和顾客满意度的有效评价是这套平衡评价机制的核心内容。该评价机制以为纳税人提供高质量的服务和为税务部门员工提供优质和满意的工作环境为核心目标。美国国税局把员工分为战略管理层面、操作层面和一般员工层面,根据不同对象的职责设计了相关的评价指标体系,从而提升了美国国税局的行政效益和效率。在亚洲的新加坡,该国家的收入局则提出了“通过培训良好的、有高凝聚力的和提供优质服务的员工,实现其在税务管理在世界上处于比较前沿的位置”的目标。为了实现这一战略目标,1992年,新加坡国家收入局对部门式的绩效管理和收入进行改革,设置了独立的收入局,该部门有利于加强税务管理的效率,提升就职人员积极性和创造性,为新加坡税务管理部门的工作效率提升扮演了重要的角色。税务部门绩效评价在我国起步较晚。建国后,税务部门一直是财政部门的附属机构,工作职能相对单一,基本谈不上税务部门的绩效评价。财政、税务部门分设后,我国经济迅速发展,但相对应的是税收体制严重滞后、税务人员不足和广大纳税人税收意识十分淡薄,税务部门的主要精力都放在改革税收政策和税收行政体制的研究上,对税务部门绩效的概念尚不明确,更谈不上研究和实践。2000年以来,随着我国政府行政管理体制改革不断深入,税务部门作为一个行使税务管理职能的政府公共管理部门,也逐步吸收借鉴现代公共管理中责任、效率与服务的理念,按照行政体制改革要求和市场化的机制重塑征管流程,并更加注重工作成果的考核、评价。特别是2001年4月28日中华人民共和国税收征收管理法颁布后,把加强税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,提供优质的纳税服务,促进经济和社会发展等提升到了法律的高度。税务部门在进一步规范岗位设置、科学界定职责、合理配备人员的基础上,引入现代公共管理中绩效管理理念,借鉴国内外绩效评价好的做法和经验,逐步探索和推广绩效评价。经过多年探索和完善,现已经形成了一套比较完善的征管质量考核指标体系。在此期间,随着政府推进行风评议活动,各地税务部门也 始注重内部管理、执法公平、优化服务、勤政廉政等方面的问题,绩效评价的范围从征管质量扩展到岗位流程和执法责任制。以上工作的 展,使税收工作的科学化、专业化、信息化程度显著提高。不仅促进了工作效率和工作水平逐步提高,同时也凸现了税务部门勤政、廉洁、高效的形象,有力地促进了税务机关和税务干部的规范执法、廉洁从税意识,增强了纳税人的纳税遵从意识,较好地缓解了征纳矛盾。尽管这一系列管理措施在不同税务机关和不同程度上取得了一定成效,可仍然很难适应新形势的要求,如何设计适应我国市级税务部门绩效评价体系研究绝大多数税务部门,尤其是市级等基层税务部门的绩效评价体系仍然是需要进一步探讨的重要课题。1.4 主要研究内容本文通过引入平衡计分卡来改造税务部门的绩效评价工作。期望利用平衡计分卡这一先进的管理工具，克服税务部门绩效评价体系的缺陷，建立一套适应税务部门工作实际和发展需求的绩效评价体系，以有利于完善税务管理目标体系和税务干部转变观念，促进干部素质的提高，调动税务干部的工作积极性，更好地发挥税务部门为国聚财、调节经济的作用。本文的研究方法主要是运用文献调查与文献分析的方法整理出平衡计分卡的发展历程和相关概念；结合中国的实际情况和特点，采用归纳和演绎的方法研究平衡计分卡对税务部门绩效审计发展过程中出现的问题并提出解决对策。第二章 相关基础理论分析2.1税务部门绩效评价的基础理论分析 2.1.1税务部门绩效评价的发展历史回顾新中国的税收,为祖国的强盛,一人民生活水平的提高,经济建设的繁荣做出了巨大的贡献。建国以来,随着我国经济的发展,我国在税制结构、征管模式上出现了许多重大的变化,并对税务机关的绩效管理体制产生了深远的影响。从税制上来看,我国的税收制度基本上是根据建国以来政治、经济形势的发展变化以及国家在各个时期不同的方针政策的要求而确定的,是为国家在一定时期的政治、经济任务服务的,总的说来,我国自建国以来的税制改革一共经历了以下四个阶段: 首先是1949年到1950年社会主义新税制建立和改造时期税制的调整。这段时期我国基本上统一了全国的税政,建立了符合国家需要的新税制;在社会主义改造时期我国税收制度比较健全,税收作用发挥的比较充分。 其次是从1958年到1979年社会主义改造基本完成和十年动乱时期的税制改革。这个时期,随着私有经济改造的完成和计划经济的建立,“左”的经济建设指导思想和治税思想开始居于主导地位。“左”的治税思想在理论上具体表现为“非税论”。在这时期的两次重大税制改革,都是受到单一经济结构、单一税制和“非税论”、极“左”思潮的影响。 第三个时期是从1979年到1994年巧年间。1978年底,随着具有划时代意义的十一届三中全会的召开,党和国家的工作重心转移到经济建设上,为了适应改革开放和建立有计划的商品经济的需要,国家进行了全面的税制改革。80年代初,首先建立了涉外税制体系;1983年对国营税务部门实行了第一步利改税:1984年推行了第二步利改税和工商税制改革,到1992年基本上建立起了一个由20多个税种组成的多环节、具备多种调节功能,能适应有计划的商品经济发展需要的复税制体系。 第四个时期是指从1994年开始的新的税制改革时期。1994年,我国进行了在1984年利改税和工商税制全面改革基础上的符合社会主义市场经济体制需要的税制体系改革。其指导思想是“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理论分配关系、规范分配方式、保障财政收入。”并建立了中央和地方两大税收体系,将全国性资源配置的税种,发挥宏观调控作用的税种,涉及国家权益的税种化为中央税;将地区性配置的税种,地区性调节经济的税种,保证地方必要财力的税种和有助于地方稳定的税种划归为地方税。 税务机关的绩效管理工作是从20世纪80年代开始的,我国较早进行税务机关绩效改革,将目标管理的理论和方法引入税务机关的是内蒙古自治区包头市税务局。该局从1986年开始实行目标管理,经过了近4年的艰苦摸索和反复尝试,创立了以“征、看、查、考”为核心的目标管理模式。到90年代初期,全国税务系统50个省级国地税税务机关中,己经有42个单位不同程度上实行了以目标管理为核心的绩效管理体制,约占总数的84%。 在进行了税制、机构、征管改革之后,许多税务机关纷纷将工作思路转到了从管理要效益、谋发展的道路上来。通过进行目标管理,建立系统的绩效管理体系,进行制度制约,促进税务绩效管理工作向纵深开展。其中比较典型的有由山东省国税局开展的以“建立科学管理体制”为目标的综合绩效管理改革,将收入目标从上到下进行层层分解,进行严格的检查考核,年终进行综合评比,有效的调动了税务机关工作的积极性,改变了过去“一季度放、二季度松、三季度紧、四季度拼”的传统做法。可以说,虽然我国在进行绩效管理上还存在着一些问题和局限性,但总的说来,成绩是主要的,特别是税务机关绩效评价制度的确立,为今后税务机关工作开展,奠定了坚实的基础。2.1.2税务部门绩效评价的目的税务机关作为政府经济的执法部门,其服务质量直接关系到政府形象,管理水平直接影响到政府财政收入,同时,其执法水平还代表着国家的文明程度。基层税务机关更是为国聚财的中坚力量,是税务机关的窗口,对其进行科学而专业的绩效评价,会促使其更加认真、准确地执行税收法律法规,为国家政治、经济建设和纳税人提供更加完善、周到的服务。综观全国税务系统,历年来的基层税务机关评价都没有一个统一的标准,各地每年在这方面花费了大量人力、物力,指标年年变化,但效果一直不明显。因此,有必要借鉴国内外先进管理方法和技术,从绩效方面对基层税务机关的工作进行评价。绩效，最早来源于经济方面的定义，主要以可计算的利润来表达。随着社会经济和税务部门管理发展的需要，绩效的含义逐渐拓展为“税务部门对资源的有效、高效及安全的运用，与运营和功能的有效性相关”。绩效可以指效率，也可以指工作结果或者产出。从字面意义看，绩效表现为一种产出结果的状态，如是否有效、是否令人满意等。政府绩效，就是政府管理活动产生的结果、效益，体现政府的管理职能、实现政府管理意志的管制能力和效能，是管理效率和管理效益的结合。其内涵既包括“产出”的绩效，即政府提供公共服务和进行社会管理的绩效表现，又包括“过程”的绩效，即政府在行使职能过程中的绩效表现。政府绩效管理的主要目的，是希望耗费最小的公共资源包括物质资源、人力资源以及其他政府可支配资源，实现最大的公共效益。 2.1.3税务部门绩效评价的功能和意义税务部门是政府的一部分，其绩效评价的功能和意义与政府绩效评价的功能和意义是完全一致的。政府绩效评价是以提高政府公共管理和公共服务能力而采取的以公共责任和顾客至上为理念的政府改革策略，是持续改进和提高政府部门绩效的新的管理理念和方法，是当今许多国家实施政府再造、落实政府责任、改进政府管理、提高政府效能、改善政府形象的一个行之有效的工具。现代政府管理的核心问题是提高绩效。要提高绩效，必须首先了解和评价现有绩效水平，应用科学的方法、标准和程序，对政府及其部门的业绩、成就和实际工作做出尽可能准确的评价，在此基础上对政府绩效进行改善和提高。政府绩效评价具有计划辅助、预测判断、监控支持、激励约束和资源优化等多项功能，通过评价绩效，改进激励机制、竞争机制、监督机制、责任机制，它属于政府运行机制优化的范畴。从系统税务部门整合理论角度看，这种运行机制的优化可以在一定程度上弥补一些管理体制方面的缺陷。在新的历史时期，对政府绩效进行评价是整个政府管理创新的一部分，关系到政府职能和运行机制转变，有利于提升政府管理能力，提升管理水平，提高政府效能；建立在科学发展观念上的新的政府绩效评价制度，要求从根本上规范政府行为、改进政府官员行事准则和工作方式,从而推进政府管理改革和创新，推动经济和社会协调发展；政府绩效评价是政府绩效管理的核心，对于深化干部人事制度改革和加强党风、政风建设，对于弘扬求真务实精神和密切“党群”、“干群”关系意义重大；政府绩效评价有助于法治政府、责任政府、服务政府的建设，进一步提高政府的行政能力，为经济社会发展注入新的活力和持久的动力。正是从这个意义上，政府绩效评价体系被认为是“新一轮政府创新的驱动器”。基层税务机关绩效评价的理论研究尚处于起步阶段,一些研究主要局限于对国外绩效评价理论的介绍和评鉴,而对中国基层税务机关绩效评价的实践总结提炼不够,有效的绩效评价理论体系尚未形成。主要表现为:一是由于基层税务机关负责一线税收管理工作,因此在工作中关注税收实务较多,对理论研究相对较少;而专家学者或上级税务机关提出的一些理论观点和设想往往又没有和实务相对接,导致理论研究与实践脱节,同时管理理念和方法要在一线的税收实践中运用并接受检验,需要一定的时间和过程。二是基层税务机关科研人才相对短缺,对理论的理解运用有偏差,在工作中往往不能全面了解管理科学的理念和方法,只是将专家学者的某一观点或仅仅是这一观点的片断解释作为“法宝”,以此指导工作实践。而且在目前所使用的绩效评价理论中,不是侧重于行政执法的考核,就是侧重于税收征管的考核,使基层税务机关疲于应付一系列的考核工作,从而没有一种全面有效的考核理论体系。2.2平衡计分卡的基础理论分析 2.2.1平衡计分卡的概念平衡计分卡(the Balanced Score Card,简称BSC)作为一种前沿的、全新的税务部门绩效管理手段和管理思想,在全世界的各行各业得到广泛的运用。目前,被财富杂志列为世界前100家的大税务部门中,超过50%的税务部门都已经拥有平衡记分卡的系统。Brain Company调查也指出,50%以上的北美税务部门已采用它作为税务部门内部绩效评价工具。平衡计分卡是一个衡量、评价税务部门领导经济责任的综合评价指标体系;是一系列财务绩效评价指标与非财务绩效评价指标的综合体。 2.2.2平衡计分卡的来源1990年初,为了解决绩效测评指标的问题,哈佛商学院的罗伯特·S·卡普兰(哈佛商学院的领导力开发课程教授)和诺朗诺顿研究所所长大卫·P·诺顿(复兴全球战略集团创始人兼总裁)经过为期一年对在绩效测评方面处于领先地位的12家公司的研究后,发展出一种全新的税务部门绩效管理方法,即“平衡计分卡(BSC)”,并发表于1992年1/2月号的哈佛商业评论中。 2.2.3平衡计分卡的基本内容平衡计分卡打破了传统的只注重财务指标的业绩管理方法,它是一个具有多维角度的绩效衡量模式,即通过四个层面:财务、客户、内部流程及员工学习与成长能力来实施策略管理。平衡记分卡中的目标和评价指标来源于税务部门战略,它把税务部门的使命和战略转化为有形的目标和衡量指标。 1）在财务方面:列出了税务部门的财务目标,并衡量战略的实施和执行是否能够在最终的经营成果的改善方面作出贡献。 2）在内部流程方面:为吸引和留住目标市场上的客户,满足股东财务回报的要求,管理者需关注对客户满意度和实现税务部门财务目标影响最大的那些内部过程,并为此设立衡量指标。 3）在客户方面:管理者们确认了税务部门将要参与竞争的客户和市场部分,并将目标转成一组指标,如市场份额、客户留住率、客户获得率、顾客满意度、顾客获利水平等。4）在学习和成长方面:确认了税务部门为了实现长期的业绩而必须进行的对未来的投资,包括对雇员的能力、税务部门的信息系统等方面的衡量。税务部门在上述各方面的成功必须转化为财务上的最终成功。 基于平衡计分卡的经济责任审计评价指标体系的四项指标,在整个指标体系中的作用是相辅相成的,其中占据核心地位的依旧是税务部门经营成果指标,因为经济责任审计在根本上还是对税务部门领导责任人任职期间经济责任的审计评价,最终还是要落到经济这个重点问题上,所以衡量税务部门领导责任人的经济能力的税务部门经营成果指标是最基本指标。从上面的论述可以看出，四大维度之间是一种互为驱动的因果关系：可以说，财务目标是组织发展追逐的最核心和最关注的目标，它是组织可持续发展的根本保证；然而，财务目标需要以客户为聚焦，以满足客户的需求为中心，时刻以满足客户的需求为首要目标；当然目标的实现需要组织开展自身建设，进行运营流程再造，从而使得各项流程能够健康、循环的运转，从而提高组织内部效率；而组织内部效率的实现前提就是注重员工的学习与发展，通过不断学习和发展提升自身的素质。可以说，这四大维度构成了一个循环，它也构成组织框架的关键要素，这四个方面是互相促动、互相制约的。其他指标是在经济市场不断发展和完善的情况下,对税务部门领导责任人所提出的新的目标和要求,是保证税务部门正常发展和持续稳定长期发展的必要条件,作为国家经济支柱的国有税务部门的领导责任人不可缺少的考核评价指标。平衡记分卡中的目标和衡量指标是相互联系的,这种联系不仅包括因果关系,而且包括结果的衡量和引起结果的过程的衡量相结合,最终反映税务部门战略。平衡记分卡的特点是始终把战略放在其管理过程中的核心地位。第三章 平衡计分卡的建立平衡计分卡提供了将各种财务业绩指标和非财务业绩指标从不同角度进行分类的一般性框架，并假定通过一系列主要的和次要的关系将这些分类有机地联系起来。Kaplan.和Norton提出了一般化的平衡计分卡，但在实际工作中，在不同的税务部门，平衡计分卡的设计和运用应该是有所不同的。3.1建立平衡计分卡的程序建立平衡记分卡的关键在于税务部门内部就战略问题达成共识,并弄清楚如何把一个部门的使命和战略转换成经营目标和衡量指标。制定平衡记分卡通常包括以下步骤: 3.1.1确定平衡计分卡目标为平衡记分卡确定目标,设计人员在税务部门高层就制定平衡记分卡达成共识并获得支持。税务部门高层应明确平衡记分卡的主要意图并在认识上取得一致。税务部门高层应该确定一个能够担当起平衡记分卡总体设计的重任的人选。3.1.2选择适当的业务部门设计人员必须确定出适宜于实行最高级别的平衡记分卡的业务部门。最初的平衡记分卡过程最好从一个具有战略意义的业务部门开始,这个业务部门的活动最好贯穿税务部门的整个工作流程创新、经营、营销、销售和服务。这样一个下属业务部门应有自己的产品和客户、销售、流通渠道和生产设施。同时,该部门应容易制订全面对业绩评价的手段,且不涉及同税务部门其它部门的开支和产品与劳动转让价格问题。确定该部门同其它业务部门的关系,使该部门面临的机遇和受到的限制明朗化。 3.1.3达成战略目标共识达成战略目标共识是就该部门的战略目标达成共识。设计人员通过对部门的全面了解,帮助部门管理人员理解税务部门的战略目标并了解它们对平衡记分卡的衡量指标的建议,解答它们提出的问题。在充分交流的基础上,确定税务部门的战略目标。确定战略目标是一个重复的过程,通常需要经过反复的讨论才能最终确定。3.1.4选择和设计评价手段该阶段主要包括以下要点,对于每个目标设计能