审计基础课件.pptx

LOGO目录目录审计1签订审计业务约定书2确定审计目标3制订总体审计策略和具体审计计划45评估审计风险目录目录 控制测试和实质性测试6 审计方法7 审计证据8 审计工作底稿910 审计报告与管理建议书目录目录 销售与收款循环审计11 采购与付款循环审计12 生产与存货循环审计13筹资与投资循环1415 货币资金审计 项目项目1任务一审计概述任务二 审计准则任务三 注册会计师职业道德与法律责任任务一审计概述（一）审计产生与发展的客观基础 审计的产生奠定了审计关系人理论，即审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。其中，审计人是第一关系人，即审计组织和审计人员；作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即财产的所有者即审计委托人。 审计的产生奠定了审计关系人理论，即审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。其中，审计人是第一关系人，即审计组织和审计人员；作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即财产的所有者即审计委托人。三者关系如图11 所示。 （二）我国审计的产生和发展 1. 西周时期 2. 秦汉时期 3. 隋唐至宋代 4. 元、明、清三代 5. 中华民国时期 6. 新中国 （三）西方审计的产生和发展 1. 西方官厅审计的产生与发展 据考证，早在奴隶制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有官厅审计机构 2. 西方社会审计的产生与发展 （1）注册会计师审计的起源意大利合伙企业制度。 （2）注册会计师审计的形成英国股份制企业制度。 （一）审计的含义 审计是“为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，将结果传达给利害关系人的、有系统的过程。” （二）审计的特点 1. 独立性 独立性，是指审计机构及审计人员在从事审计工作时，在实质上和形式上不存在任何影响其独立、客观、公正地提出审计意见的事项。 （1）机构独立。 （2）经济独立。 （3）人员独立。 2. 权威性 审计的权威性是指审计组织的工作过程具有法律保障，且审计结果具有法律效力。 被审计单位的财政、财务收支及与其有关的经济活动 被审计单位的会计资料及其相关资料 1. 经济监督 监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面确在规定的范围以内，在正常的轨道上进行。 2. 经济评价 通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，从而有针对性地提出意见和建议，提高经济效益。 3. 经济鉴证 通过对被审计单位的会计报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖程度，并做出书面证明，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。 1. 防护性作用 通过审核检查，对被审计单位的经济活动进行监督和鉴证，揭露错误和舞弊，制止违反财经法规、侵占资产等行为，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。 2. 促进性作用 通过审核检查，对被审计单位的经营管理制度及经营管理活动进行评价，指出其合理方面，以便继续推广；针对其不合理方面提出建议，以便及时纠正。对于经济活动所实现的经济效益进行评价，提出挖掘潜力所在，以便挖掘利用，从而提高经济效益。 1. 我国政府审计机关的设置 （一） 政府审计机关二中央审计机关地方审计机关审计特派员办事处二2. 我国政府审计机关的职责（1）财政收支审计职责。（2）财务收支审计职责。（3）其他法律、法规规定的审计事项。（4）专项审计调查职责。（5）审计管辖范围确定的职责。（6）管理审计工作的职责。（7）指导和监督内部审计的职责。（8）指导、监督和管理社会审计的职责。二3. 我国政府审计机关的权限（1）监督检查权。（2）采取临时强制措施权。（3）通报或公布审计结果权。（4）处理、处罚权。（5）建议纠正处理权。 1. 内部审计机构的设置（二） 内部审计机构二设置范围形式和领导体制设置依据二 2.内部审计机构的职责（1）对本单位及所属单位（含占控股或者主导地位的单位，下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计。（2）对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计。（3）对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。（4）对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。（5）对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。（6）对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计。（7）法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。二 3.内部审计机构的权限（1）要求报送资料权。（2）参与决策权。（3）检查权。（4）调查取证权。（5）采取强制措施权。（6）建议权。（7）通报批评权。（8）处理、处罚权。（三） 社会审计组织二独资会计师事务所普通合伙制会计师事务所有限责任公司制会计师事务所1.会计师事务所的组织形式有限责任合伙制会计师事务所不少于30 万元的注册资本。有一定数量的专职从业人员国务院财政部门规定的其他条件 2.会计师事务所的设立与审批鉴证业务相关服务业务3.会计师事务所的业务范围政治素质 专业知识业务能力任务二审计准则（一）审计准则的含义 审计准则是专业审计人员在开展审计工作时必须遵守的基本原则和规范，是审计工作质量的权威性判断标准。审计准则是衡量审计工作的质量标准，也是判断审计人员审计职责履行情况的一个法定依据。 （二）审计准则的作用1. 保证审计工作质量2. 赢得社会公众的信任3. 维护审计机构和审计人员的合法权益4. 促进国际审计经验交流 1. 一般准则 （1）对审计人员如何保持独立性的规定。（2）对审计人员业务技能的规定。（3）对审计人员应有的工作态度和工作作风的规定。（4）关于保守秘密的规定。 2. 外勤准则（1）对如何制订审计计划的规定。（2）对如何进行控制测试与风险评估的规定。（3）对如何收集和评价审计证据的规定。 （4）对如何编制审计工作底稿的规定。 3. 报告准则（1）对编写审计报告原则的规定。（2）对审计报告形式的规定。（3）对审计报告内容的规定。 （一）政府审计准则（1）国家审计基本准则。 制订其他审计准则和审计指南的依据，是中国国家审计准则的总纲，是审计机关和审计人员依法办理审计事项时应当遵循的行为规范，是衡量审计质量的基本尺度。（2）国家审计具体准则。 审计机关和审计人员在依法办理审计事项、提交审计报告、评价审计事项、出具审计意见书、作出审计决定时应当遵循的一般具体规范。（3）国家审计规范指南。 对审计机关和审计人员办理审计事项提出的审计操作规程和方法，为审计机关和审计人员从事专门审计工作提供了可操作的指导性意见。 （二）注册会计师执业准则体系 1. 注册会计师执业准则的层次（1 1）鉴证业务准则。）鉴证业务准则。（2 2）相关服务准则。）相关服务准则。（3 3）会计师事务所质量控制准则）会计师事务所质量控制准则。 2. 2. 注册会计师执业准则的构成单击此处添加段落文字内容 内部审计准则的层次内部审计准则的构成基本准则具体准则实务指南 （三）内部审计准则任务三注册会计师职业道德与法律责任（一）审计产生与发展的客观基础 审计的产生奠定了审计关系人理论，即审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。其中，审计人是第一关系人，即审计组织和审计人员；作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即财产的所有者即审计委托人。 （一）注册会计师职业道德的基本要求独立原则客观原则公正原则不得从事不能胜任的工作 注册会计师对助理人员和其他专业人员须负有责任（二）注册会计师业务能力的要求接受后续教育（1） 不得对未来事项的可实现程度做出保证。 （4）执行审计业务过程中，发现虚假、舞弊、不实等情况，应当向委托单位明确提出，并在出具的报告中予以揭示。 （3） 执行业务时，必须依据我国有关的法律、法规和财务会计制度，遵循中国注册会计师协会发布的专业技术标准。 （5） 执行审计业务过程中，发现委托单位会计账目和财务报表的数据、内容或处理方法有错误，应当提请调整或改正；对于未调整或改正的，应在审计报告中予以说明。（2） 不得代行委托单位管理决策的职能。（三）注册会计师应遵守的相关技术规范单击此处添加段落文字内容对委托单位的责任对同行的责任按时按质完成委托业务保密按标准收费（四）注册会计师须承担的职业责任（五）注册会计师业务承担中的职业道德 （一）注册会计师法律责任的含义 注册会计师法律责任，指注册会计师或会计师事务所在履行审计职责的过程中因损害法律上的义务关系所应承担的法律后果。 被审计单位治理层与管理层的责任会计责任审计责任 （二）注册会计师法律责任产生的原因 违约 过失 欺诈行政责任民事责任刑事责任 （三）审计法律责任的类型 （四）规避审计法律责任的措施1. 严格遵循职业道德守则和执业准则的要求2. 建立、健全会计师事务所质量控制制度3. 与委托人签订审计业务约定书4. 审慎选择客户5. 深入了解被审计单位的业务6. 提取风险基金或购买责任保险7. 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师8. 按规定妥善保管审计工作底稿概念索引概念索引 审计审计责任责任审计审计 审计组织审计组织 会计会计责任责任 审计职审计职业道德业道德 审计审计准则准则审计组织审计组织 审计准则审计准则 审计职审计职业道德业道德 审计责任审计责任 会计责任会计责任