2022年企业内部审计作用问题及对策 .docx

精品_精品资料_浅谈企业内部审计的作用问题及计策摘 要：内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评判活动, 并作为对该组织的活动进行审查和评判的一种服务. 内部审计对企业治理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用. 目前的问题是企业内部审计工作缺乏国家审计等外部审计业务指导.内部审计缺乏独立性.内审人员重实务、忽视理论讨论.对内审作用及内审机构的有无缺乏熟悉.专业审计人员配备不全 , 限制了内审工作的开展 . 现代企业内部审计工作应适应改革的进展方向, 强化审计责任 , 排除内审局限性, 依法审计 , 在监督与服务中求效益 . 正确熟悉和发挥企业内部审计的作用 , 解决企业治理中内部审计存在的问题, 提出明白决问题的计策 . 对当前企业加强治理及提高经济效益, 服务经济进展具有特殊重要的意义.关键词：内部审计 作用 问题 计策正文：为了全面开展审计工作 ,我国于 1984年在部门、单位内部成立了审计机构 ,实行内部审计监督 .1985年 10 月发布了审计署关于内部审计工作的如干规定, 内部审计工作走可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_一、 内部审计的作用内部审计的作用是内部审计职能的外在表现. 内部审计在企业治理中的作用 ,是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务, 在实现审计目标过程中 < 或之后）产生的客观成效.1 、 制约作用内部审计通过对企业经济活动及其经营治理制度的监督检查, 对比国家的法律法规和企业的规章制度 , 依据审计工作规范, 揭示企业的违法乱纪行为 , 爱护企业的经济秩序 . 主要有以下四个方面：<1 ）、禁止违规违纪现象 , 爱护国家财产和企业利益 .通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情形 , 禁止违规行为, 有利于企业健康进展 .例如, 山东齐鲁増塑剂股份有限公司审计科自成立以来, 开展财务收支审计 ,查出不合规问题 15 项, 金额达 305万元, 均依据国家法律作了整改或上缴财政. 有效的防止了违法违纪行为的产生 , 爱护了财经纪律 , 训练了财务人员 , 为今后细化治理奠定了基础 .<2 ）、披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为, 保证会计信息资料真实、正确、准时、合理合法的反映事实. 订正经济活动中的不正之风 .事实上不少单位的信息资料不仅存在错误 ,而且存在着具有造假性质的“账外账 ”和“两本账 ”及可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_<3 ）协作纪检监察部门 , 打击各种经济犯罪活动内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计 ,发觉问题 , 查明缺失铺张、贪污腐化行为 , 准时向纪检监察部门供应证据和信息 , 实行措施 , 充分发挥审计的 “经济警察 ”的特殊作用 .2 、 防护作用内部审计工作在执行监督职能中 , 对深化改革 , 降本増效起到了保证、保证、爱护作用 .<1 ）、为建立健全高效的内部掌握制度供应有力保证 .为了适应 WTO 环境下的新形势 , 应对猛烈的市场竞争 , 内部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计, 内控系统的健全性和有效性审计 , 风险审计及运算机审计 , 揭示并建议改正内部掌握制度存在的薄弱环节和失控点, 提高企业治理水平 .<2 ）、保证国有资产的安全、完整.内部审计人员应重视生产经营情形, 对企业资产状况做到心中有数 ,随时随的开展内部审计督查, 提出有效措施 , 经济有效的使用资产 ,确保国有资产保值增值 , 防止国有资产流失 .<3 ）、降本增效 , 爱护财经纪律 .有效的开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键 .降低成本增加效益 , 爱护财经纪律是经济效益审计的可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_厂初期就开头实行外委工程审计监督工作, 成效显著 . 审查了公司建设的全国性的大型工程工程DOP 四万吨、 DBP 二万吨、 810酯、山东増塑剂技术开发中心中试装置DOS 、DOA 工程、两万吨苯酐等基建工程工程及日常防腐工程、检修工程、粤港城大酒店、兔巴哥食品公司等外委工程工程, 审查工程结算 5700 份, 审查总价值 53340.15 万元, 审定值 45520.30 万元 , 审减值 7819.85 万元. 通过审计工作的开展 ,不但节省了资金 , 削减了资金流失 , 降低了工程成本 , 提高了经济效益 ,而且爱护了财经纪律的庄重性 . 成果得到了上级审计部门的确定 .3 、 鉴证作用<1 ）、开展联营审计 , 爱护企业合法权益 .联合经营是在生产社会化和市场经济不断进展的情形下, 企业为了取得实效 ,一个企业和一个或数个企业为进展生产和产品交换而进行的经济联系. 山东齐鲁増塑剂股份有限公司就是一个由齐鲁石化公司与临淄区政府各投资50% 而组建的联营企业 . 从公司建立到目前为止 , 虽曾一度效益较好,1992-1996年人均经济效益列淄博市工业企业第三位,跻身于中国化工 500强,但随着俄罗斯及西方国家増塑剂产 品的大量低价进口冲击 ,1997-2022年效益下降 , 有的月份可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_车辆修理费用、出售办公用车、优化生产原料丁辛醇和苯酐的选购方法和选购方式等建议, 降低了成本和消耗 , 规范了联营企业财务核算方法 ,投资双方的合法利益均得到了保证.<2 ）、开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计, 强化 内部监督机制 .实行领导班子在任定期审计, 有助于监督企业领导依法办事, 遏制腐败 , 促进企业廉政建设 , 为上级主管部门和政府考察提拔干部供应依据 .开展领导干部离任审计 ,评判企业领导在任期间生产经营情况、遵守财经纪律情形、履行经济责任情形, 确定成果 , 订正不足, 有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳固性.山东齐鲁増塑剂股份有限公司自建厂初期就依据审计法和上级政府审计部门的要求, 建立健全了中层以上领导干部在离任审计 ,完善了经济责任制度审计.1989年-2022年共对 5 任厂级领导班子和 65 名中层领导干部进行了审计, 查出违纪金额 523万元, 其中涉及副县级领导干部2 人, 中层干部 13 人, 依据法律规定作了处理 . 其中有 2 人被追究刑事责任 ,13人受到了党纪政纪处分 .4 、 促进作用可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_济效益的各种因素 , 提出解决问题的措施 , 进一步挖潜降耗 ,增加收入 .<2 ）、促进经济责任制的完善和履行.通过经济责任制审计 , 发觉制度本身的缺陷 , 向有关部门反馈信息, 解决履行情形和责任归属不清的问题.<3 ）、促进各种经济利益关系的正确和谐处理.不定期的开展对企业子公司、分公司的审计, 规范下属实体遵章守纪 , 正值经营 , 依法办事 . 有利于调动各方面的积极性. 例如：山东齐鲁増塑剂股份有限公司1993年以来 ,责成公司审计科协作山东新诚会计师事务所对下属兴达工贸公司、劳动服务公司、粤港城酒店等单位进行年度不定期审计, 共查出不合规事项 63 项, 涉及金额 105万元, 均作了整改, 有的依据法律规定作了处理. 规范了二级企业的财务帐目, 培训了二级企业的财务人员. 依据审计准就和会计制度的要求, 促使二级企业财务治理走上了规范化的道路. 5 、 建设性作用建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评判,针对治理和掌握中存在的问题, 提出富有成效的看法和方案,促进企业改善经营治理 .<1 ）、审查评判企业治理和掌握制度的健全性和有效性, 披可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_效益增长点 , 消化不利因素 , 优化资源配置 , 增强企业活力和市场竞争力 .例如：山东齐鲁増塑剂股份有限公司审计科早在1993年就向领导层提出了降低DOP 、DBP 产品进料成本的建议 ,经过充分调研论证 ,2022年自己设计上马了两万吨PA 工程 ,开工率达 100%,月产苯酐 2381.3吨, 是设计值 2022T的1.19倍,PA 收率达 108.8%,是设计值的 1.017倍, 邻苯单耗降低 4.6%,处于国际领先水平 , 每吨原料自产比外购节省1000元, 月节省资金 238.13万元 ,全年降低成本2381.30万元 . 年副产高压蒸汽 52190T,创效益 469.71 万元. 残渣实际采出量 1260元/T> 为 9.54KG/H,低于41KG/H的设计值 , 酸水实际采出量为 160元/T>0.375T/H,低于 0.57T/H的设计值 , 胜利实现了高负荷、高质量、低能耗、高收率的达产目标.2022年扭转了前几年的亏损局面 ,2022年 6 月实现销售收入过亿元 , 应对了国内外増塑剂行业的竞争, 取得了庞大经济效益 , 显示出了内部审计在企业治理中的特殊作用. 实践证明 , 加强企业内部审计不是束缚企业的进展, 而是对企业经济效益的提高起到了庞大的推动作用 . 因此, 发挥广泛的内部审计作用, 深化开展内部审计工作 ,在 WTO 环境下是有长远的进展前景的.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_转上了国际市场 ,企业经营决策的正确与否依靠于牢靠的经济信息 . 互联网技术的普及 , 促进了内部审计事业的飞速进展. 内部审计可以供应世界性的先进的技术资料和经济信息, 客观公平的为领导决策服务.综上所述 , 内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和爱护财经纪律方面 ,在爱护国家和企业的合法权益、改善企业的经营治理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面, 都起到了重要作用 .二、 内部审计在企业治理中面临的问题内部审计是现代企业治理的重要组成部分, 对企业深化改革 ,为企业的进展壮大起到了鼓励作用. 但在进展进程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题.1 、 内部审计机构设置不合理指导., 隶属关系不清, 详细业务缺乏西方国家企业的内部审计机构设置合理, 隶属于董事会的审计委员会 , 直接对董事会负责 , 其他部门无权干涉 , 独立性较强. 而我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责, 实质上受经理机构及其他部门的制约和影响, 独立性太差 , 甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导, 其监督制度形同虚设 . 导致隶属关系不清 , 监督不力 . 同时 , 内部审计人员可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_2 、 重视审计业务 , 忽视理论讨论 .企业内审人员审计业务得心应手, 导致理论讨论处于低点 . 充电意识淡薄 , 审计理论与业务实践不能与时俱进, 跟不上国际内审进展的步伐 ,目前 ,CIA<国际注册内部审计师）考试企 业报考者寥寥无几 .3 、 作用与熟悉脱节在现代的大企业中 , 仍有不少人对审计工作不懂得, 认为企业领导是 “一言堂 ”, 轻视内部审计的作用 , 对审计有抵触心情 ,甚至不协作 , 认为内部审计可有可无 . 这与落后的企业治理体制有很大关系 .有的对内审怀恐惧心理 , 持有怀疑态度 .4 、 专业人员配备不全 , 限制了审计工作开展 .依据国际内部审计师协会内部审计标准说明规定, 内部审计师应具备财务、会计、企业治理、统计、运算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的学问, 以保证执业质量 . 而目前我国企业内部审计人员素养偏低, 有的只把握某一方面的学问 , 更有甚者对审计业务一窍不通, 难以深层次的发觉问题 .沈阳清晨集团上市公司 < 清晨股份）财务报告长期作假 , 沈阳会计师事务所竟查不出问题, 最终证监会邀请财政部及知名院校专家学者才查出问题. 这是一个很好的例子.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_善内部掌握制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务. 内部审计是适应企业的内在需要设立的, 内部审计人员依据企业目标 , 环绕企业的生产经营履行监督职责, 更好的为企业服务.三、 发挥企业内部审计作用的计策1 、 改革内部审计治理体制, 明确隶属关系 , 增强审计独立性 .内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事 前审计.在工作内容上 ,将从查处违规违纪审计转向内掌握度审计和绩效审计 , 理顺资金运行治理机制 .2 、 建立健全政府审计对企业内部审计的指导体系 , 内部审计机构将从行政设置转变为单位依据自身需要主动设置 , 逐步推行内部审计人员政府委派制 .3 、 完善内部审计人员的后续训练体制 , 与时俱进 , 理论与实践相结合 , 进一步提高内审人员素养 .4 、 端正熟悉 , 厉行企业内部常规审计 , 削减违纪违规问题 .5 、 建立并实行监督与服务相结合的运行机制 , 转变内部审计的手段和方法 ,实行风险审计与运算机审计 .6 、 开展外委工程予结算审计 , 削减企业资金流失 .7 、 开展在离任经济责任审计 , 评判业绩界定责任 , 实行责任追究制度 .8 、 搞好联营企业及二级企业审计 , 规范经营行为 , 爱护企业可编辑资料 - 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