2022年会计从业资格考试《会计基础》考前复习重点知识.docx

精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_运算：2022 年会计从业资格考试会计基础考前复习重点学问可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_1. 运费的安排（按重量比例安排例如： 12 月 2 日从企业购入甲材料5000 千克,单价 5 元,计 25000 元.乙材料1000 千克,单价 75 元,计 75000 元,增值税进项税额共17000 元,共同性运费1200 元（按重量比例安排） .以上款项均以银行存款支付,材料已验收入库.并编制会计分录借：原材料甲25000乙75000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000 运费安排率 =1200/（ 5000+1000）=0.2元/kg甲材料应负担的运费为：0.2 *5000=1000元乙材料应负担的运费为：0.2 *1000=200元借：原材料甲1000乙200贷：银行存款1200会计分录可以合并在一起写；2. 制造费用的归集安排（按工时或者工资比例安排）例如： 12 月 31 日企业本月发生制造费用3920 元,按 C、D产品的生产工时比例安排（本月 C、D 产品生产工时分别为150 小时和 242 小时）安排率 =3920/ （150+242） 10（元/ 时）C 产品应当负担的制造费用=150*10=1500 元D 产品应当负担的制造费用=242*10=2420 元借：生产成本 C产品1500 D产品 2420贷：制造费用39203. 存货计价（先进先出法、全月一次加权平均法）教材 P259（三）例如： 1、某企业 3 月份甲材料收发如下： 3 月 1 日期初结存 600 公斤,单价7元.6 日和 22 日分别购进 1800 公斤和 1600 公斤,单价分别为7.2 元和 7.3 元.10 日和 27 日生产领用 1900 公斤和 1200 公斤.要求：分别采纳先进先出法、 加权平均法运算本月发出甲材料成本和期末甲材料结存成本.答案： 一 先进先出法：3 月 10 日发出甲材料的成本 =600×7+1300×7.2=13560 元3 月 27 日发出甲材料的成本 =500×7.2+700× 7.3=8710 元3 月份发出甲材料的成本合计=13560+8710=22270元3 月末结存甲材料的成本 =900×7.3=6570 元 加权平均法：加权平均单价 =600×7+1800× 7.2+1600×7.3/600+1800+1600=7.213 月份发出甲材料的成本 =1900+1200 ×7.21=22351 元3 月末结存甲材料的成本 =900×7.21=6489 元2、某企业的存货盘存制度采纳实的盘存制.2022 年 10 月 1 日 A 材料结存 15000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_千克,单价 0.10 元/千克.10 月份购入 A 材料两批,分别为：第一批35000 千克,单价 0.11 元/千克.其次批 50000 千克,单价 0.09 元/千克.经实的盘点,10 月 31 日结存 A 材料 10000 千克.要求采纳全月一次加权平均法运算10 月份发生 A 材料的成本.（应列出算式）4. 固定资产折旧额的运算（年限平均法、工作量法）教材 P258-259（一、二）例如：某企业于2022 年 3 月 1 日购入一台需要安装的生产用设备,价款50000 元,增值税8500 元,运杂费1800 元.在安装过程中发生安装费1700 元.以上款项均以银行存款支付.6 月 20 日安装完毕, 达到预定可使用状态.该设备采纳年限平均法折旧,估计净残值率2%, 估计使用5 年.要求：(1) 编制购入设备以及安装设备的会计分录(2) 运算该设备2022 年共提多少折旧,并编制2022 年 7 月份计提折旧的会计分录.答案： 1 购入设备时：借：在建工程51800应交税费应抵扣固定资产增值税8500贷：银行存款60300支付安装费时：借：在建工程1700贷：银行存款1700安装完毕,达到预定可使用状态： 借：固定资产53500贷：在建工程535002 年折旧额 =53500× 1-2%/5=10486元 ,每月折旧额=10486/12=873.832022 年共应提的折旧=873.83 × 6=5243 元 .2022 年 7 月份折旧的会计分录：借：制造费用873.83贷：累计折旧873.835. 三个利润的运算（营业利润、利润总额、净利润）教材 P262（30：教材答案有误,正确答案 营业利润 87230 元、利润总额 82530 元、净利润 61897.50 元）借：主营业务收入100000其他业务收入5000营业外收入 贷：本年利润2022107000借：本年利润70700贷：主营业务成本20220营业税金及附加8200治理费用15400财务费用3000销售费用12022所得税费用12100例如： 1、运算本月利润.其中：主营业务收入 100000 元,其他业务收入 5000 元,营业外收入 2022 元.主营业务成本 20220 元,营业税金及附加 8200 元,治理费用 15400 元,财务费用 3000 元,销售费用 12022 元,所得税费用 12100 元.答案： D 结转收入：结转费用：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -本月净利润 =107000-70700=36300元（请运算营业利润、利润总额）2、某公司2022 年 12 月 31 日有关损益类账户全年累计发生额资料如下：“主营业务收入”账户贷方发生额为720220 元“其他业务收入”账户贷方发生额为11700 元“营业外收入”账户贷方发生额为9700 元 “投资收益“账户贷方发生额3000 元 “主营业务成本”账户借方发生额为530000 元“其他业务成本”账户借方发生额为11000 元“营业税金及附加”账户借方发生额为36000 元“营业外支出”账户借方发生额为7000 元“销售费用”账户借方发生额为24000 元“治理费用”账户借方发生额为50000 元“财务费用”账户借方发生额为12022 元“所得税费用”账户借方发生额为23562 元要求：依据上述资料编制以下利润表利润表编制单位：某公司2022年度单位：元项目本年数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用治理费用财务费用资产减值缺失加：公允价值变动收益 缺失以“ - ”号填列 投资收益 缺失以“ - ”号填列 二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三：利润总额减：所得税费用四、净利润答案：利润表编制单位：某公司2022年度单位：元项目本年数一、营业收入731700减：营业成本541000营业税金及附加36000销售费用24000治理费用50000财务费用12022可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页,共 15 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -资产减值缺失加：公允价值变动收益 缺失以“ - ”号填列 投资收益 缺失以“ - ”号填列 3000二、营业利润71700加：营业外收入9700减：营业外支出7000三、利润总额74400减：所得税费用23562四、净利润508386. 银行存款余额调剂表的编制教材 P282-283（四）例如： 运算分析题甲公司 2022 年 12 月份发生与银行存款有关的业务如下：（ 1） 12 月 28 日,甲公司收到A 公司开出的480 万元转账支票,交存银行.该笔款项系 A 公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益. 12 月 29 日,甲公司开出转账支票支付B 公司询问费360 万元,并于当日交给B 公司.（ 2）12 月 31 日, 甲公司银行存款日记账余额为432 万元,银行转来对账单余额为664万元.经逐笔核对,发觉以下未达账项：甲公司已将12 月 28 日收到的A 公司赔款登记入账,但银行尚未记账. B 公司尚未将12 月 29 日收到的支票送存银行.甲公司托付银行代收C 公司购货款384 万元,银行已于12 月 30 日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知. 12 月份甲公司发生借款利息32 万元,银行已削减其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知.要求：（ 1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录.（ 2）依据上述资料编制甲公司银行存款余额调剂表.【答案】（ 1）借：银行存款480贷：营业外收入480借：治理费用360可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页,共 15 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -贷：银行存款360（ 2）银行存款余调剂表2022年 12 月 31 日单位：万元项目金额项目金额银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行已收,企业未收款384加：企业已收、银行未收款480减：银行已付、企业未付款32减：企业已付、银行未付款360调剂后余额784调剂后余额7847. 明细科目余额填列报表项目教材 P174 例题 5例如： 运算分析题甲公司 2022 年 12 月 31 日结账后有关科目余额如下所示：科目名称借方余额贷方余额应收账款50080坏账预备应收账款50预收账款100200应对账款60300预付账款20060要求：依据上述资料,运算资产负债表中以下项目的金额：（ 1）应收账款.（ 2）预付款项.（ 3）应对账款. （ 4）预收款项.【答案】（ 1）“应收账款”项目金额=500+100-50=550 （万元）（ 2）“预付款项”项目金额=60+200=260（万元）（ 3）“应对账款”项目金额=300+60=360（万元）（ 4）“预收款项”项目金额=80+200=280（万元）8. 资本公积和资本（股本）溢价的运算教材 P60 例题 3会计分录：1. 全部者权入资本借：银行存款 /固定资产 /无形资产贷：实收资本（股本）2. 取得借款及支付（预提）利息借：银行存款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页,共 15 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_贷：短（长）期借款借：财务费用贷：银行存款 /应对利息3. 购买原材料借：原材料 /材料选购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 /应对账款 /应对票据4.领用材料（安排工资及福利）谁受益谁承担借：生产成本制造费用治理费用销售费用贷：原材料 /应对职工薪酬5.预借差旅费 /报销差旅费预借：借：其他应收款贷：库存现金 /银行存款报销：借：治理费用贷：库存现金 /其他应收款6.完工入库借：库存商品贷：生产成本7.销售业务（产品或材料）借：应收帐款 /应收票据 /银行存款贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本（其他业务成本）贷：库存商品 /原材料8.预收/预付帐款的应用借：银行存款贷：预收帐款借：预付帐款借：银行存款9.收入类 /费用类的结转借：主营业务收入其他业务收入营业外收入 贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本销售费用营业税金及附加治理费用可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_财务费用 营业外支出所得税费用10.计提法定盈余公积金 /计提所得税 /营业税金及附加11.计提折旧 /待处理财产损溢的应用会计分录的应用：教材P259 第六题 （一）（二） 一、会计分录题 一 某有限责任公司为增值税一般纳税人的生产企业,该公司12 月份发生如下经济业务,要求编制相关经济业务折会计分录.1、仓库发出原材料80000 元,用于生产A 产品 50000 元, B 产品 30000 元.2、仓库发出帮助材料6000 元,供车间一般耗用.3、以银行存款1400 元支付车间办公费.4、行政科张三出差预借差旅费2022 元,以现金拨付.5、张三回来报销差旅费1800 元,结清原借款,并退回现金200 元.6、以银行存款支付车间和行政治理部门固定资产日常修理费3300 元7、本月份职工工资安排如下：A产品生产工人工资28000元B产品生产工人工资12022元车间治理人员工资7000元行政治理人员工资4000元8、计提本月固定资产折旧,其中：车间使用的固定资产折旧20220 元,行政治理部门使用的固定资产折旧6000 元.9、将制造费用按生产工人工资的比例安排计入A、B 两种产品成本10、A、 B 产品均为当月投产,A 产品全部完工,结转完工产品成本.B 产品尚未完工.11、出售 A 产品 2500 件成品给新华公司,每件不含税售价 60 元,增值税税率为 17%, 款项已收存银行.另以银行存款支付运费 2022 元,取得运输发票 运费可按所列金额的 7% 作进项税额抵扣 .12、出售 B 产品 5000 件给雪花公司,每件不含税售价20 元,增值税税率为17%,另以银行存款2022 元代雪花公司垫付运杂费.款项尚未收回.13、结转上述已售产品成本,A 产品每件40 元, B 产品每件15 元.14、将余外的丁材料对外出售,售价10000 元,销项税额1700 元,货款及税额收到存入银行.该材料成本为8000 元.15、以银行存款1000 元支付上月应交城市保护建设税.16、收到雪花公司仍来前欠货款119000 元,存入银行.17、向光明厂购入甲材料500 公斤,增值税专用发票注明的价款40000 元,增值税 6800,货款未付, 材料未到. 另以银行存款支付运费2022 元,取得运输发票 运费可按所列金额的7%作进项税额抵扣 .18、所购甲材料到达,材料验收入库.19、企业开出商业承兑一张,面额46800 元,抵付前欠光明厂的货款.20、收到投资者投入资本50000 元 与注册资本相同 ,存入银行.21、以银行存款12022 元对外捐赠.22、以银行存款支付本月广告费6400 元23、运算本月应交的城市保护建设税2620 元,训练费附加1120 元.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_24、把“损益”转入“本年利润”账户 不考虑所得税费用的结转 .25、该企业全年实现净利润1202200 元.按当年净利润的10%提取法定盈余公积.按当年净利润的30%向投资者宣告分派现金股利. 二 、编制以下经济业务的会计分录 各业务之间除特殊说明外,并无关联1、车间主任张三出差预借差旅费1000 元,交付其现金.2、接第 1 题,张三出差回来报销差旅费1200 元,结清原借款,补给其现金200 元.3、接开户银行通知,托付其代收的货款18000 元已收到.4、月末,安排职工工资150000 元,其中直接生产产品人员工资105000 元,车间治理人员工资15000 元,企业行政治理人员工资20220 元,专设销售机构人员工资10000 元.5、接第4 题,按上述工资总额的10%运算应为职工缴纳的住房公积金.并开出转账支票向住房公积金治理部门缴纳.6、某股份公司公开发行了一般股1000 万股,每股面值1 元,每股发行价格为5 元, 股票发行费用为发行价的2%.假定发行收入已全部收到,发行费用已全部支付,不考虑其他因素.7、某有限责任公司经批准后拟将资本公积202200 元,按投资者A、B、C 的持股比例转增资本金,上述投资者持股比例分别为：60%、10%和 30%.8、依据购销合同,预付A 公司原材料款10000 元. 10 天后收到A 公司发来的原材料,发票账单列明的该批材料价款为40000 元,增值税6800 元,材料验收入库,并补付欠款.9、选购原材料一批,增值税专用发票列明的价款50000 元,增值税8500 元, 供货方代垫运杂费800 元,开出并承兑商业汇票抵付货款,材料未到.10、车间办公费开支采纳定额备用金制度,核定备用金5000 元,并开显现金支票拨付备用金.月末车间报销办公费3600 元,以现金支付.11、购入需要安装的设备,价款 20220 元, 增值税 3400 元,运杂费 800 元,包装费 400元,安装过程中发生安装费600 元.以上款项均以银行存款支付.12、企业 3 月 31 日以银行存款1800 元支付第一季度短期借款利息,前 2 个月已经预提1200 元.13、销售给某公司产品一批,增值税专用发票注明的价款50000 元,税款8500 元,并以银行存款代购货方垫付运杂费2022 元,已办妥托收手续.该批产品成本42022 元.14、销售应缴纳消费税的产品一批,价款 10000 元,增值税税率17,消费税税率8, 货款已收存银行.该批产品成本6000 元.15、运算本月应交的城市保护建设税2940 元,训练费附加1260 元.16、向购货单位收取包装物押金800 元.17、从应对张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费6000 元.18、用银行存款支付税款滞纳金20220 元.19、结转制造费用24800 元.20、结转生产成本40000 元.21、结转主营业业务收入60000 元、主营业成本48000 元、营业税金及附加4280 元.22、按规定税率25%运算本年应交所得税23800 元 不存在纳税调整 .并把所得税费用转入本年利润.23、结转本年利润71400 元.24、提取法定盈余公积7140 元.25、向投资者宣告安排现金股利30000 元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_二、运算题 一 某企业 3 月份甲材料收发如下：3 月 1 日期初结存600 公斤,单价7 元. 6 日和 22日分别购进1800 公斤和 1600 公斤,单价分别为7.2 元和 7.3 元.10 日和 27 日生产领用1900公斤和 1200 公斤.要求： 分别采纳先进先出法、加权平均法运算本月发出甲材料成本和期末甲材料结存成本. 二 某企业于2022 年 3 月 1 日购入一台需要安装的生产用设备,价款50000 元,增值税 8500 元,运杂费1800 元.在安装过程中发生安装费1700 元.以上款项均以银行存款支付. 6 月 20 日安装完毕,达到预定可使用状态.该设备采纳年限平均法折旧,估计净残值率 2%,估计使用5 年.要求：(1) 编制购入设备以及安装设备的会计分录(2) 运算该设备2022 年共提多少折旧,并编制2022 年 7 月份计提折旧的会计分录.参考答案一、会计分录题 一1、仓库发出原材料用于生产产品借：生产成本A 产品50000 B 产品30000贷：原材料800002、仓库发出帮助材料借：制造费用6000贷：原材料60003、支付车间办公费.借：制造费用1400贷：银行存款14004、预借差旅费借：其他应收款2022贷：库存现金20225、报销差旅费借：治理费用1800库存现金200贷：其他应收款20226、固定资产日常修理费借：治理费用3300贷：银行存款7、工资费用3300借：生产成本A 产品12022 B 产品28000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_制造费用7000治理费用4000贷：应对职工薪酬510008、计提本月固定资产折旧借：制造费用20220治理费用6000贷：累计折旧260009、安排制造费用制造费用合计=6000+1400+7000+20220=34400元安排率 =34400/28000+12022=0.86A 产品应负担的制造费用=28000×0.86=24080 元B 产品应负担的制造费用=12022×0.86=10320 元借：生产成本A 产品24080 B 产品10320贷：制造费用3440010、结转完工产品成本A 产品本月的生产成本=50000+12022+24080=86080 元A 产品全部完工转入“库存商品”.B 产品尚未完工,不用结转.借：库存商品贷：生产成本A 产品 11、出售产品给新华公司8608086080销售产品时：借：银行存款175500贷：主营业务收入150000应交税费应交增值税 销项税额 25500支付运费时：借：销售费用1860贷：银行存款12、出售产品给雪花公司2022借：应收账款119000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税 销项税额 银行存款202213、结转上述已售产品成本借：主营业务成本175000贷：库存商品A 产品100000 B 产品7500014、出售材料借：银行存款11700贷：其他业务收入10000应交税费应交增值税 进项税额 14017000应交税费应交增值税 销项税额 1700借：其他业务成本8000贷：原材料8000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_15、支付上月应交城市保护建设税.借：应交税费应交城市保护建设税1000贷：银行存款100016、收到雪花公司仍来前欠货款借：银行存款119000贷：应收账款119000 17、向光明厂购入原材料借：在途物资41860应交税费应交增值税 进项税额 6940贷：应对账款4880018、所购甲材料到达,材料验收入库.借：原材料41860贷：在途物资4186019、开出商业承兑抵付前欠货款借：应对账款48800贷：应对票据4880020、收到投资者投入资本借：银行存款50000贷：实收资本5000021、对外捐赠.借：营业外支出12022贷：银行存款1202222、支付本月广告费借：销售费用6400贷：银行存款640023、运算本月应交的城市保护建设税和训练费附加借：营业税金及附加3740贷：应交税费应交城市保护建设税2620应交训练费附加112024、把“损益”转入“本年利润”账户借：主营业务收入260000其他业务收入1000贷：本年利润261000借：本年利润220240贷：主营业务成本175000其他业务成本8000营业税金及附加3740销售费用6400治理费用15100营业外支出1202225、利润安排借：本年利润1202200贷：利润安排1202200借：利润安排120220可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_贷：盈余公积120220借：利润安排360000贷：应对股利360000 二1、车间主任预借差旅费借：其他应收款1000贷：库存现金10002、出差回来报销差旅费借：制造费用1200贷：其他应收款1000库存现金2003、应收账款收回借：银行存款18000贷：应收账款180004、安排职工工资1借：生产成本105000制造费用15000治理费用20220销售费用10000贷：应对职工薪酬1500005、住房公积金及缴纳计提时借：生产成本10500制造费用1500治理费用2022销售费用1000贷：应对职工薪酬15000缴纳时：借：应对职工薪酬15000贷：银行存款150006、股票发行借：银行存款50000000贷：股本10000000资本公积40000000借：资本公积1000000贷：银行存款10000007、将资本公积转增资本借：资本公积202200贷：实收资本A120220 B20220 C600008、预付账款的核算预付时：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_借：预付账款10000贷：银行存款10000收到材料时：借：原材料40000应交税费用应交增值税 进项税额 6800贷：预付账款补付欠款时：46800借：预付账款36800贷：银行存款368009、选购原材料借：在途物资50800贷：应对账款5930010、定额备用金核算拨付备用金时：借：其他应收款5000贷：银行存款5000使用后报账时：借：制造费用3600贷：库存现金360011、购入需要安装的设备购入设备时：借：在建工程21200应交税费应抵扣固定资产增值税贷：银行存款24600发生安装费用：借：在建工程600贷：银行存款600应交税费用应交增值税 进项税额 85003400假设设备安装完毕,达到预定可使用状态,结转在建工程成本时借：固定资产21800贷：在建工程2180012、支付短期借款利息借：财务费用600应对利息1200贷：银行存款13、销售产品1800确认收入时：借：应收账款60500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税 销项税额 8500银行存款2022结转已销产品成本时：借：主营业务成本42022贷：库存商品42022可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_14、销售应税消费税确认收入时：借：银行存款11700贷：主营业务收入10000应交税费应交增值税 销项税额 1700运算应纳消费税时：借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税800800结转已销产品成本时：借：主营业务成本6000贷：库存商品600015、运算本月应交的城市保护建设税、训练费附加借：营业税金及附加4200贷：应交税费城市保护建设税2940应交训练费附加126016、收取包装物押金借：银行存款800贷：其他应款80017、从工资中扣回企业代垫个人费用借：应对职工薪酬6000贷：其他应收款600018、支付税款滞纳金借：营业外支出20220贷：银行存款19、结转制造费用20220借：生产成本24800贷：制造费用2480020、结转生产成本借：库存商品40000贷：生产成本4000021、结转损益借：主营业务收入60000贷：本年利润60000借：本年利润52280贷：主营业务成本48000营业税金及附加428022、运算本年应交所得税结转借：所得税费用23800贷：应交税费应交所得税23800借：本年利润23800贷：所得税费用23、结转本年利润23800借：本年利润71400贷：利润安排71400可编辑资料 - 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