电力企业生产过程及工程审计-火电厂生产管理过程审计.ppt

火电厂生产管理过程审计火电厂生产管理过程审计火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料锅炉电网电网发电机主变燃料燃料管理管理检修检修管理管理技改技改管理管理经济指标、节能经济指标、节能火电厂生产流程简介火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计范围燃料管理过程技改工程实施方案检修过程能耗指标分析火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计1火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃料本钱占发电本钱燃料本钱占发电本钱70%左右左右燃料供给商复杂燃料供给商复杂燃料的计量很难精确燃料的计量很难精确煤质化验的准确性煤质化验的准确性燃料审计为什么？入炉煤量、煤耗计算困难入炉煤量、煤耗计算困难火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料供给商燃料采购燃料检斤燃料检质燃料接卸燃料仓储斗轮机上煤皮带秤称重入炉煤化验原煤仓入炉燃烧燃料管理流程介绍燃料管理流程介绍燃料管理审计火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤管理煤场管理入炉煤管理煤耗计算燃料管理供给商管理采制化管理计量管理合同管理关键关键火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计如何从众多的供给商中发现异常？供给商多供给商多供给量不一供给量不一热值不一热值不一单价不一单价不一？例如：某电厂供例如：某电厂供给商煤价比较表给商煤价比较表折合标煤折合标煤单价比较单价比较火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计如何从众多的供给商中发现异常？建立供给商煤价比较表建立供给商煤价比较表将供给商煤价折合成标煤单价将供给商煤价折合成标煤单价筛选出标煤单价异常的供给商筛选出标煤单价异常的供给商重点分析异常的供给商重点分析异常的供给商查相关的结算凭证及附件查相关的结算凭证及附件出具审计底稿出具审计底稿底稿：燃料采购结算过底稿：燃料采购结算过程中让步较大程中让步较大 工工作作流流程程火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检质环节审计要点入厂煤检质环节审计要点来 煤采 样制 样化 验关注重点关注重点不同的运煤方不同的运煤方式，其采制化式，其采制化所关注的重点所关注的重点不一样！不一样！火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检质环节审计要点入厂煤检质环节审计要点火车煤的采制化特点火车煤的采制化特点p采样的代表性，车皮是否混编采样的代表性，车皮是否混编p采样点的选择，是否采样采样点的选择，是否采样9点法点法p机械采样装置的工作情况，原始记录机械采样装置的工作情况，原始记录p采样、制样过程是否在控采样、制样过程是否在控底稿举例：底稿举例：采制化工作底稿采制化工作底稿火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检质环节审计要点入厂煤检质环节审计要点汽车煤的采制化特点汽车煤的采制化特点p是否做到每车都采样是否做到每车都采样p采样过程是否有效监控采样过程是否有效监控p制样过程是否按照要求完成制样过程是否按照要求完成p采样、制样过程是否在控采样、制样过程是否在控火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检质环节审计要点入厂煤检质环节审计要点船运煤的采制化特点船运煤的采制化特点p在卸煤的过程中，是否分层采样在卸煤的过程中，是否分层采样p连续自动采样装置是否正常工作连续自动采样装置是否正常工作p采样、制样过程是否在控采样、制样过程是否在控p化验结果与第三方结果的比照化验结果与第三方结果的比照火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检斤环节审计要点入厂煤检斤环节审计要点轨道衡称重的审计轨道衡称重的审计底稿例如：底稿例如：轨道衡安装位置不合理轨道衡安装位置不合理 从技术的角度查轨道衡的安装、使用情况查轨道衡的记录流水账，与入厂煤的汇总数量进行比照现场查看轨道衡的称重过程、以及记录情况火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检斤环节审计要点入厂煤检斤环节审计要点船运煤检斤的审计船运煤检斤的审计查水尺的记录，并与报表核对抽查水尺的录像资料查皮带秤的记录，现场查看皮带秤的安装位置、工作情况查货单的记录、统计运损火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检斤环节审计要点入厂煤检斤环节审计要点汽运煤检斤的审计汽运煤检斤的审计现场查看称重记录及称重方式，查空车过秤的情况抽查供给商的过秤记录、与汇总记录核对查看过秤的监控情况火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤检斤环节审计要点入厂煤检斤环节审计要点燃料验收燃料验收数量验收数量验收 底稿例如示例一示例一库存盘点库存盘点盘盈及处理盘盈及处理 示例二示例二火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃煤仓储环节审计要点燃料盘存方式简介煤场存煤量=煤场体积存煤的密度通常采用分层通常采用分层压实、激光仪压实、激光仪器测量等方法，器测量等方法，但是，但是，准确度准确度很难保证很难保证很难取得准确的数字，很难取得准确的数字，多采用经验数据，常有多采用经验数据，常有为调节库存而调节密度为调节库存而调节密度盘煤很难盘准！盘煤很难盘准！火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃煤仓储环节审计要点盘亏(盈)审计例如1依据：能量守恒依据：能量守恒入厂煤量入厂煤量入厂煤热值入厂煤热值 = =入炉煤量入炉煤量入炉煤热值入炉煤热值+ +存煤量存煤量存煤热值存煤热值某电厂某电厂20052005年上半年煤场亏空估算年上半年煤场亏空估算例例火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃煤仓储环节审计要点盘亏(盈)审计例如2n某发电厂某发电厂200200年年4 4月月3030日转账凭证第日转账凭证第5555号，燃号，燃料盘亏吨，金额元，料盘亏吨，金额元，200 200 年年5 5月月3131日转账凭证日转账凭证第第5555号，燃料盘亏吨，金额元，合计燃料盘亏吨，号，燃料盘亏吨，金额元，合计燃料盘亏吨，金额元。金额元。n增值税进项税未转出金额元元增值税进项税未转出金额元元* *13%13%。n燃料盘亏未见审批批准手续，直接在生产本钱燃料盘亏未见审批批准手续，直接在生产本钱中列支亏损中列支亏损 火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃煤仓储环节审计要点盘亏(盈)审计例如3底稿：燃煤库存计价不当底稿：燃煤库存计价不当例例底稿：煤场库存底稿：煤场库存盘盈盘盈 例例火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃煤仓储环节审计要点盘亏盈审计例如4 审计组通过查阅每个月的煤场盘点记录，审计组通过查阅每个月的煤场盘点记录，发现煤的密度值变化较大，密度在之间变发现煤的密度值变化较大，密度在之间变化，密度变化过大，使得煤场盘点结果的化，密度变化过大，使得煤场盘点结果的可信性降低。评审组还发现，某电厂每个可信性降低。评审组还发现，某电厂每个月的盘煤结果都和帐上一模一样，如此精月的盘煤结果都和帐上一模一样，如此精确的帐实相符，令人难以相信。确的帐实相符，令人难以相信。 煤场盘点过程中密度变化较大煤场盘点过程中密度变化较大火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃煤仓储环节审计要点盘亏盈审计例如5 2005 2005年累计储存损失年累计储存损失19751975吨，按全年平吨，按全年平均购煤单价元均购煤单价元/ /吨计算吨计算, ,折合金额折合金额655,108655,108元。经查阅元。经查阅20052005年平某公司年平某公司“月盘煤报告月盘煤报告，煤场始终处于盘盈状态。根据，煤场始终处于盘盈状态。根据? ?生产生产用煤炭石油供给、耗用与结存月报用煤炭石油供给、耗用与结存月报电生电生16-116-1表表? ?填制方法规定，盘盈时填制方法规定，盘盈时储损应记储损应记0 0吨。吨。 违 规 计 入 储 损违 规 计 入 储 损火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃煤仓储环节审计要点燃煤仓储环节审计要点盘亏盈审计例如6 1 1月盘点表中月盘点表中“月初结存量采用的月初结存量采用的是上月盘点时是上月盘点时“帐面存煤量。根据规定，帐面存煤量。根据规定，应结转上月末实际盘点结存量月末应结转上月末实际盘点结存量月末2424点存点存煤量。煤量。 2 2水份差在盘点时没有进行考虑，但在水份差在盘点时没有进行考虑，但在20052005年年1212月该公司电生月该公司电生16-116-1表中计入水份差表中计入水份差调整量调整量10251025吨经核实，为全年水份差调整吨经核实，为全年水份差调整量。由于水份差没有参与月末盘点帐面计量。由于水份差没有参与月末盘点帐面计算，给盘点盈亏计算带来误差，数据统计结算，给盘点盈亏计算带来误差，数据统计结果失真。同时，煤场盘盈也没有在当期及时果失真。同时，煤场盘盈也没有在当期及时处理，造成帐实不符。处理，造成帐实不符。 3 3盘点表中盘点表中“盘盈盘盈+ +或盘亏或盘亏- -栏计算错误。该公司做法：盘点盈亏栏计算错误。该公司做法：盘点盈亏= =月末月末2424点存煤点存煤- -盘点时账面存煤；正确的做盘点时账面存煤；正确的做法应为：盘点盈亏法应为：盘点盈亏= =盘点存煤盘点存煤- -盘点时账面存盘点时账面存煤。煤。 月末盘点表帐面数据处理有误月末盘点表帐面数据处理有误 火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤环节审计要点入厂煤环节审计要点 一一煤场煤场锅锅炉炉皮带皮带自动采样自动采样皮带秤皮带秤入厂煤示意图火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤环节审计要点入厂煤环节审计要点 二二入炉煤量是本环节的审计重点！影响到发电本钱的计算，即影响利润财务入帐数量财务入帐数量生产报表数量生产报表数量皮带秤数量皮带秤数量运行记录运行记录比照比照找出差距找出差距底稿：燃料消耗统计不标准底稿：燃料消耗统计不标准 例例火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤环节审计要点入厂煤环节审计要点 三三入厂煤采样装入厂煤采样装置置入厂煤皮带秤入厂煤皮带秤现场查看设备的工作情况及相关记录现场查看设备的工作情况及相关记录查看皮带秤的校验记录查看皮带秤的校验记录查看采样、制样的流程查看采样、制样的流程火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计入厂煤环节审计要点入厂煤环节审计要点 四四200 x200 x年年1-91-9月燃料消耗数量、发电煤耗月燃料消耗数量、发电煤耗 底稿例如示例一示例一入炉煤消耗计量入炉煤消耗计量 示例二示例二火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃料管理中常见问题燃料管理中常见问题 一一 燃煤采购和煤质验收均有燃管中心一家燃煤采购和煤质验收均有燃管中心一家负责，各矿点化验结果根本一样，不符实际；负责，各矿点化验结果根本一样，不符实际；发电公司受地方政府影响，虽不能按质计价，发电公司受地方政府影响，虽不能按质计价，但有对劣质煤的拒绝权，由于入场煤采、制、但有对劣质煤的拒绝权，由于入场煤采、制、化环节不能严格按燃料管理制度要求，认真化环节不能严格按燃料管理制度要求，认真采样分析，将无法有效行使拒绝权。采样分析，将无法有效行使拒绝权。 内控机制不健全，缺乏监督制约机制火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃料管理中常见问题燃料管理中常见问题 二二入炉煤计量不准确，无分炉计量入炉煤计量不准确，无分炉计量 入炉煤采样不正常，煤样无代表性入炉煤采样不正常，煤样无代表性化验报告不准确化验报告不准确人为指定煤耗，反平衡计算煤耗人为指定煤耗，反平衡计算煤耗燃料消耗人为确定，煤耗不真实火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃料管理中常见问题燃料管理中常见问题 三三暂估价格严重偏离当时均价暂估价格严重偏离当时均价年末、半年末调价，调节年度利润年末、半年末调价，调节年度利润关注关注6、12月暂估，核对冲回的煤价月暂估，核对冲回的煤价重点关注重点关注12月的燃料本钱是否异常月的燃料本钱是否异常暂估入帐调整单价，调节利润火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃料管理中常见问题燃料管理中常见问题 四四 2005 2005年年1212月月3030日，期末帐面结存显示日，期末帐面结存显示221796221796吨，吨，1212月月3131日日初结存人为改为吨，日日初结存人为改为吨，下调吨；下调吨；1212月日累发电用煤月日累发电用煤468092468092吨，实际吨，实际上报发电用煤上报发电用煤472662472662吨，上调吨，上调45704570吨，两项吨，两项合计致使期末帐面库存下降吨。合计致使期末帐面库存下降吨。20052005年日累年日累计发电用煤计发电用煤45410584541058吨，实际上报发电用煤吨，实际上报发电用煤为为45068724506872吨，相差吨，相差3418634186吨吨 。人为修改统计数据 火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃料管理中常见问题燃料管理中常见问题 五五p热值差反映的是燃料储藏损耗热值差反映的是燃料储藏损耗p配煤掺烧对热值差的影响配煤掺烧对热值差的影响p月度热值差与季度、年度热值差的关系月度热值差与季度、年度热值差的关系p从热值差的趋势发现审计线索从热值差的趋势发现审计线索热值差的背后 火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计燃料管理审计燃料管理中常见问题燃料管理中常见问题 六六燃料本钱核算问题例如 底稿：燃料本钱的构成底稿：燃料本钱的构成 底稿：为燃料管理而发生的差旅费、底稿：为燃料管理而发生的差旅费、业务招待费直接进燃料本钱业务招待费直接进燃料本钱 例1例2底稿：燃料本钱底稿：燃料本钱-卸煤费卸煤费 例3火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计2火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计技改管理审计技术改造的定义火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计技改管理审计可行性研究可行性研究编入年度方案编入年度方案立立 项项编入年度方案编入年度方案招投标、开工准备招投标、开工准备设计设计组织实施组织实施招投标招投标竣工验收竣工验收竣工决算竣工决算技改管理流程示意图火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计技改管理审计可行性研究阶段审计要点制度对可行性研究是否明确规定？是否分析技术可行性？是否分析工期的可行性？是否分析资金筹措的可行性？是否分析工程的经济效益？可行性研究是一项综合性工作，需各部门配合！可行性研究是一项综合性工作，需各部门配合！火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计技改管理审计立 项 阶 段 的 常 见 问 题申请立项时，由于没有费用构成概预算或费用构成太粗，有些本钱性的工程也归入了技改工程，造成工程结束时无法转成固定资产公司的“预执行工程与上级单位的“批准工程存在不匹配的情况，有的“预执行工程在“批准工程中不存在；董事会批准的时间太晚，有时要到8月份才审批完成，那些不在“预执行工程中的技改工程想在本年度完成工程困难就很大。火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计技改管理审计计划编制、审批阶段审计要点案例一：工程开工手续滞后案例一：工程开工手续滞后 XX XX循泵房改造工程开工时间为循泵房改造工程开工时间为20032003年年9 9月月4 4日，日，Q Q公司将此工程列公司将此工程列入入20032003年年1111月月1717日编制的日编制的“Q“Q发电有限责任公司发电有限责任公司20042004年度技术改造方案年度技术改造方案工程表中，主管单位批准为工程表中，主管单位批准为20042004年技改工程。年技改工程。20032003年年9 9月月4 4日日Q Q公司在公司在未得到主管单位书面批准的情况下开始了本项工程，随后补办了相关未得到主管单位书面批准的情况下开始了本项工程，随后补办了相关手续据手续据Q Q公司反映，当时主管单位口头同意。公司反映，当时主管单位口头同意。案例二：案例二：“底稿：技改及大修工程方案性有待加强底稿：技改及大修工程方案性有待加强 火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计技改管理审计技改中的资金预算审计要点技改中的资金预算审计要点案例：技改工程申请资金预算资金偏多案例：技改工程申请资金预算资金偏多分析某公司分析某公司20062006年度技术改造资金完成率时，发现年度技术改造资金完成率时，发现申请批准的技术改造工程资金，在实际使用、直到申请批准的技术改造工程资金，在实际使用、直到工程完工时，技术改造资金的实际使用率较低，工工程完工时，技术改造资金的实际使用率较低，工程资金多出偏差较大。程资金多出偏差较大。按按20062006年年5 5月份已完工的月份已完工的5252项技改资金统计，多出技项技改资金统计，多出技改资金改资金705705万元，占万元，占20062006年度技改方案资金的年度技改方案资金的12%12%。其中有几个工程影响较大，如：其中有几个工程影响较大，如：#4#4机凝汽器改造，机凝汽器改造，工程方案资金工程方案资金500500万元，实际使用万元，实际使用331331万元，资金实万元，资金实际使用际使用66%66%，偏差，偏差34%34%；#4#4机主机增装油挡供气装置，机主机增装油挡供气装置，工程方案资金工程方案资金2020万元，实际使用万元，资金实际使万元，实际使用万元，资金实际使用用68%68%，偏差，偏差32%32%；#4#4机凝升泵变频改造机凝升泵变频改造, , 工程方案工程方案资金资金300300万元，实际使用万元，实际使用187187万元，资金实际使用万元，资金实际使用62%62%，偏差偏差38%38%；#1#1、2 2炉磨煤机系统完善化改造，工程方炉磨煤机系统完善化改造，工程方案资金案资金200200万元，实际使用万元，资金实际使用万元，实际使用万元，资金实际使用21%21%，偏差偏差79%79%。火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计技改管理审计技改中的招投标审计要点技改中的招投标审计要点 技改工程往往牵涉到安装、土建，期间会大量发生工程招投标、设备采购、材料采购招投标，由于标的金额参差不齐，就会大量出现邀请招标、议标的情况，在招议标过程中，图省事、迁就技术人员意见等会造成招议标活动的不标准，甚至滋生腐败。火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计技改管理审计工程招标中常见问题底稿：工程招标底稿：工程招标火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计技改管理审计技改中的招投标审计要点技改中的招投标审计要点物资采购招标中常见问题u拆分采购工程，防止招标如同一种规格、金额拆分采购工程，防止招标如同一种规格、金额的采购发票连续出现的采购发票连续出现u无评标细那么，或评标细那么无法操作无评标细那么，或评标细那么无法操作u缺少量化的评分条款缺少量化的评分条款u招标资料不完整，缺相关会议记录招标资料不完整，缺相关会议记录u到达规定要求却不招标到达规定要求却不招标u大量使用邀请招标形式大量使用邀请招标形式底稿：底稿：招标管理有待规范招标管理有待规范火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计技改管理审计设计过程中常见问题u没有设计图纸就开工建设没有设计图纸就开工建设u边设计边施工边设计边施工u实际施工与设计差异很大实际施工与设计差异很大u结算的工程量与设计工程量严重不符结算的工程量与设计工程量严重不符u 案例：审计报告摘选设计超标案例：审计报告摘选设计超标例如：例如： 某发电公司基建工程某发电公司基建工程“磨煤机检修间工程，磨煤机检修间工程，土建招标的设计图纸为一座建筑面积土建招标的设计图纸为一座建筑面积700700平方米的平方米的单层建筑，施工过程中变更为建筑面积单层建筑，施工过程中变更为建筑面积13001300平方米平方米的两层楼房。的两层楼房。火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计技改管理审计实施过程中常见问题-底稿例如-底稿：合同签订底稿：合同签订底稿：安装施工费用底稿：安装施工费用底稿：土建工程结算底稿：土建工程结算火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计技改管理审计竣工验收环节审计要点查阅竣工验收资料是否齐全，签字是否完整查阅工程是否建成投产，重点是未完局部工程是否到达设计的指标固定资产手续是否办理移交火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计技改管理审计废旧物资处置过程审计要点p查阅废旧物资处置管理制度查阅废旧物资处置管理制度p大宗废旧物资处置是否经过招投标？大宗废旧物资处置是否经过招投标？p废旧物资是否得到及时处置？废旧物资是否得到及时处置？p废旧物资处置款是否冲回在建工程？废旧物资处置款是否冲回在建工程？p查阅废旧物资处理的相关会计凭证查阅废旧物资处理的相关会计凭证底稿：废旧物资处理底稿：废旧物资处理火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计技改管理审计竣工决算阶段常见问题p办理好了技改工程竣工手续、财务也做好了决算，发办理好了技改工程竣工手续、财务也做好了决算，发现该工程有的设备还没领用、外包合同还没有结束，由现该工程有的设备还没领用、外包合同还没有结束，由于决算已完成、甚至在建工程已转入固定资产了，财务于决算已完成、甚至在建工程已转入固定资产了，财务不得不再次进行工程决算。不得不再次进行工程决算。p竣工决算资料缺失，某个技改下到底发生了多少材料竣工决算资料缺失，某个技改下到底发生了多少材料设备的领用、发生了哪些外包工程、有多少份合同、及设备的领用、发生了哪些外包工程、有多少份合同、及其它的费用，财务人员要跟各职能部门索取，时间长、其它的费用，财务人员要跟各职能部门索取，时间长、数据欠准。数据欠准。p设备材料全部领用、安装完成，所有外包工程也完成，设备材料全部领用、安装完成，所有外包工程也完成，但是，工程负责人迟迟不办竣工手续，造成技改工程来但是，工程负责人迟迟不办竣工手续，造成技改工程来不及做决算而不得不将技改工程转入下个年度。不及做决算而不得不将技改工程转入下个年度。火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计3火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计方案检修审计检修计划检修计划实际发生实际发生对比对比检修工程是否分解？检修工程是否分解？检修费用是否分解？检修费用是否分解？检修方案检修方案检修任务完成情况检修任务完成情况偏差产生的原因？偏差产生的原因？XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX概述火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计方案检修审计检修计划检修计划实际发生实际发生对比对比检修工程是否分解？检修工程是否分解？检修费用是否分解？检修费用是否分解？检修方案检修方案检修任务完成情况检修任务完成情况偏差产生的原因？偏差产生的原因？XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX概述与技改管理审计有很多雷同与技改管理审计有很多雷同火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计方案检修审计关注重点之一：非标工程的管理火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计方案检修审计关注重点之二：修理工程与技改工程的界定示例火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计方案检修审计保温施工材料零星土建含电缆封堵金属试验热力试验材料消耗业务费加班餐券等借工费用差旅费交通费修理费与技改费用界定不清例如多为修理多为修理费不够，费不够，占用技改占用技改资金，偶资金，偶尔有技改尔有技改工程概算工程概算偏小，占偏小，占用修理费用修理费火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计方案检修审计关注重点之三：废旧物资的处置情况火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计方案检修审计关注重点之四：检修费用的控制火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计方案检修审计关注重点之五：外借工的管理情况例：劳务用工为躲避法律风例：劳务用工为躲避法律风险，改签工程合同，甚至进险，改签工程合同，甚至进“材料费材料费火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计4火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计能耗指标分析底稿：底稿：2001-20032001-2003年煤耗完成情况年煤耗完成情况煤耗指标的准确性最差规定规定：正平衡计算、反平衡校验：正平衡计算、反平衡校验实际实际：根据上级要求倒推：根据上级要求倒推火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计能耗指标分析办公场所、检修班组、家属区、多经企业、办公场所、检修班组、家属区、多经企业、相关单位等相关单位等-非生产用能-非生产用电非生产用电非生产用水非生产用水非生产用汽非生产用汽火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计能耗指标分析能耗指标异常审计发现煤耗指标异常煤耗指标异常燃料管理异常燃料管理异常厂用电异常厂用电异常关联交易关联交易。火电厂生产过程审计火电厂生产过程审计但愿我今天的交流能够给大家有所启迪！但愿我今天的交流能够给大家有所启迪！预祝各位顺利通过审计员上岗考试！预祝各位顺利通过审计员上岗考试！由于个人水平有限，一些观点仅供参考，不到之处，敬请指正！由于个人水平有限，一些观点仅供参考，不到之处，敬请指正！谢谢各位！谢谢各位！