企业所得税练习(7页).doc

-企业所得税练习-第 7 页企业所得税作业及答案一、单项选择题1下列企业适用25的所得税税率的是（）。A国家重点扶持的高新技术企业B在中国境内未设有机构的非居民企业C在中国境内设有机构且所得与机构有关联的非居民企业D小型微利企业2甲公司向乙公司临时拆借资金100万元，借款期间为2013年10月1日2013年12月31日，银行同期借款利率为03月，同期存款利率为01月。甲支付利息为36万元，则该项借款利息允许税前扣除的是（）万元。A36 B09 C03 D0863在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（）为成本。A公允价值B公允价值和支付的相关税费C购买价款D购买价款和支付的相关税费4下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A符合条件的非营利组织收入B居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D国债利息收入5企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，以下方法不属于企业所得税劳务完工进度确定的是（）。A已完工作的测量B已提供劳务占劳务总量的比例C发生成本占总成本的比例D合同约定的劳务量6下列支出中，准予在企业所得税税前扣除的是（）。A企业所得税税款 B诉讼费 C行政机关罚款 D非广告性赞助支出7我国某居民企业，所得项目在会计上分开核算，2013年取得技术转让所得580万元，取得其他应纳税所得额600万元，则该企业2013年应纳所得税额为（）万元。A1475 B158 C160 D2258某居民企业在A、B两国设有分支机构，2013年该企业境内应纳税所得额1000万元，在A国和B国各取得应纳税所得额400万元和600万元，分别按各国税法规定缴纳了所得税，A国所得税税率28，B国所得税税率20。2013年该企业在中国境内共应缴纳所得税（）万元。A260B280 C300 D3209某居民企业2013年度取得营业收入总额3000万元，发生营业成本l800万元、财务费用150万元、管理费用400万元、销售费用300万元、营业税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元，预缴所得税20万元已计到所得税费用里，该企业在计算2013年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（）万元。A25 B1476 C1176 D93610我国现行企业所得税规定的符合条件的高新技术企业可以享受的企业所得税优惠政策是（ ）。A从生产经营收入取得的第一笔收入所属纳税年度起，第一、第二年免税，第三到第五年减半征税B按20%的税率征收企业所得税C按15%的税率征收企业所得税D按25%的税率减半征收企业所得税二、多项选择题1下列各项中，属于我国企业所得税纳税人的有（）。A在中国境内成立的股份有限公司B在中国境内设立的个人独资企业C在中国境外设立的有限责任公司，但在中国设有分公司D中国境内的国有独资企业2外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有（）。A将财产出租给中国境内使用者取得的租金B转让在境外的房产取得的收益C在中国境内取得的债券利息D从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息3纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（）。A将货物用于投资B用于广告的样品C将产品用于职工福利D将商品用于捐赠4企业的下列资产属于企业固定资产的有（）。A融资租赁固定资产B使用时间10个月的生产工具C经营租出固定资产D通过捐赠方式取得的固定资产5在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有（）。A职工教育经费B职工福利费C广告费D业务宣传费6关于固定资产计税基础，下列说法正确的有（）。A自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础C通过投资方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D融资租入的固定资产，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础7下列属于关联交易的同期资料的有（）。A与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准B与非关联业务往来有关的价格、费用的计算方法和说明C关联业务往来所涉及的财产再转让价格D与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格8可以据实在企业所得税前扣除的的借款利息项目是（ ）。A非金融企业向金融企业借款的利息支出B金融企业的各项存款利息支出C金融企业的同业拆借利息支出D企业经批准发行债券的利息支出9工业企业符合小型微利企业税收优惠政策的条件包括（ ）。A年应税收入不超过10000万元B年应纳税所得额不超过30万元C从业人员不超过100人D资产总额不超过3000万元10企业所得税采取按月预缴时，其预缴所得税的依据可以是（ ）。A企业当月实际利润额B企业上一年度应纳税所得额的1/12C当年预计利润额的1/12D税务机关核定当月利润额三、计算题1、某工业企业2014年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产所有权收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2014年度所得税前可以扣除的业务招待费用为多少万元。2、某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2015年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5%，2015年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2014年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用为多少万元。3 、2015年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元；3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元；2015年取得国债利息收入5万元，地方政府债券利息收入3万元。2015年该企业应缴纳企业所得税多少万元。4、某居民企业2015年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2015年该企业应缴纳企业所得税多少万元。5、某居民企业雇佣职工10人，资产总额200万元，税务机关对其2015年经营业务进行检查时发现食品销售收入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。2015年该食品加工厂应缴纳企业所得税多少万元。四、综合题1，某商贸企业2015年度资产总额800万，在职职工70人，自行核算实现利润总额-40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：（1）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元（已经取得专用收据）；（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用；（3）财务费用中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10%（银行同期同类贷款利率6%）；（4）当年发生违约金50万，被消防部门罚款支出5万。要求：根据上述资料回答以下问题。（1）计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（2）计算租赁设备的租金应调整的所得额。（3）计算利息支出应调整的所得额。（4）计算违约金、罚款支出应调整的所得额。（5）计算该企业的应纳税所得额。（6）计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。2、某居民企业为某公司的全资子公司（该子公司属于上市公司，执行企业会计准则），于2008年8月20日注册成立，主要从事化妆品制造，2015年发生业务如下：（1）取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；（2）取得旧房转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；（3）主营业务成本6702万元，其他业务成本6万元；（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元；（5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费180万元；（6）发生财务费用448万元，其中有一年期向母公司借款利息6万元，借款本金为100万元，用于企业的生产经营。已知同期同类金融机构贷款最高利率为4%；（7）营业税金及附加75万元；（8）营业外支出借方发生额125万元，其中：2008年向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；向社会的公益性捐赠120万元；（9）上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是40万元；（10）2015年12月购进了符合规定的环境保护专用设备一台，购置价税合计金额为200万元，已经投入使用。根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，计算该企业应纳企业所得税。 答案：一、单项选择题1、C 国家重点扶持的高新技术企业适用税率为15%，小型微利企业适用税率为20%，非居民企业适用税率分为两种情况：一是在中国境内未设有机构，在中国境内虽设有机构但所得与机构没有实际联系的，适用税率为10%。二是在中国境内设有机构且所得与机构有关联的，适用税率为25%。 2、B非金融企业向金融企业借款发生的利息支出可据实扣除，非金融企业向非金融企业借款发生的利息支出可据实扣除不超过金融企业同期同类贷款利率的部分可据实扣除。即：100×03×3=09（万元）3、D资产的税务处理，通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本。通过现金以外方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。4、C 其他三项为免税收入。 5、D 略。 6、B诉讼费属于企业正常经营过程中相关、合理支出。 7、C 居民企业的技术转让所得不超过500万的部分，免征企业所得税，超过500万的部分，减半征收企业所得税。企业2013年应纳所得税额为=（580-500）/2+600×25%=1608、B境外所得抵扣税额计算。A国抵免限额：400×25=100（万元），实际已纳税：400×28=112（万元），仅能就抵免限额抵免100万元；B国抵免限额：600×25=150（万元），实际已纳税：600×20=120（万元），低于抵免限额，已纳税全额抵免。境内、外所得应纳税额：（1000+400+600）×25-100-120=280（万元）。 9、C 公益捐赠不得超过年度会计利润的12%。企业2013年度利润总额=3000-1800-150-400-300-200-14-6-7-25=98万元。捐赠限额=98×12%=11.76万元。实际发生25万元，只能抵扣11.76万元。 10、C 我国现行企业所得税规定的符合条件的高新技术企业可以享受的企业所得税优惠政策是减按15%的税率征收企业所得税。二、多项选择题1、ACD 企业所得税纳税人的判定 2、AC 境内所得的判定 3、ABCD所得税收入视同销售的关键是看资产是否流出企业。 4、ACD固定资产的使用时间一般在一年以上。5、ACD职工教育经费、广告费和业务宣传费这两个超标准的部分可结转。6、ABC融资租入的固定资产，以合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。 7、ACD关联交易。 8、ABCD借款利息扣除规定 9、BCD小型微利企业定义 10、AB略 三、计算题1、【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。业务招待费扣除限额（1000150100）×56.25（万元）10×60%6（万元），可以扣除6万元。2、【答案解析】企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除。可以扣除的借款费用3000×4.5%÷12×333.75（万元）。3、【答案解析】企业取得国债利息收入免征企业所得税；企业取得地方政府债券利息所得，免征企业所得税。2015年该企业应缴纳的企业所得税=（6800-5000+120-100+2）×25%=455.50（万元）。4、【答案解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12%=14.4（万元），所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6（万元），购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=（120+5.6）×25%-30×10%=28.4（万元）。5、【答案解析】成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳所得税额=（50+4）×15%×25%=2.03（万元）四、综合题1.【答案】(1)工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元）调增15-10.8=4.2(万元）职工福利费扣除限额=540×14=75.6(万元）调增82-75.6=6.4(万元）职工教育经费=540×2.5=13.5(万元）调增18-13.5=4.5(万元）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1 （万元）(2)租赁设备的租金应调增应纳税所得额=40-40÷24×9=25(万元）(3)利息费用扣除限额=500×6=30(万元)，实际列支500×10=50(万元)，准予扣除30 万元。利息支出应调整的所得额=50-30=20(万元）(4)违约金、罚款支出应调整的所得税额=5(万元）(5)该企业应纳税所得额=-40+15.1+25+20 +5=25.1(万元）(6)该企业当年应纳税所得额=25.1×20%=5.02(万元）2、【答案】销售（营业）收入额1000101010万元业务招待费扣除限额（1）50×60%30万元；业务招待费扣除限额（2）1010×0.5%5.05万元。按照5.05万元税前扣除。广告和业务宣传费扣除限额1010×30%303万元。实际发生180万元能全部扣除,同时可以扣除上年超过标准的40万元，一共可以扣除220万元，（对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。）财务费用税前扣除需要调增应纳税所得额100×（6%4%）2万元税款滞纳金1万元和环保部门的罚款1万元不得税前扣除。利润总额100010264201000480670.2620024044.875125615万元公益性捐赠扣除限额615×12%73.8万元，超标金额12073.846.2万元应纳税所得额会计利润总额纳税调整增加额纳税调整减少额615（505.05）21146.226684.15万元购进符合规定的环境保护专用设备一台，可以按照该设备投资额的10%抵免应纳所得税税款。应纳所得税额684.15×25%200×10%151.04万元