税收筹划第3章附加习题答案(3页).doc

-税收筹划第3章附加习题答案-第 3 页第3章附加习题答案二、填空题 1. 销售货物 加工 修理修配 进口 销售额 进口货物金额 流转税三、选择题（不定项）1. A 2. ABD 3. ABCDE四、判断题1. × 2. × 3. 4×5 6×78×五、计算题1该企业实际增值率=(85-48)/85=43.53%>无差别点增值率20.05%适于做小规模纳税人。，作为小规模纳税人较为合适。2.方案一：8折销售增值税：8000÷(1+17%)×17%7000÷(1+17%)×17%=145.3(元)城建税及附加=14.53(元)利润额=8000 ÷(1+17%)7000÷(1+17%)-14.53=840.17(元)应缴所得税：×25%=210.04(元)税后净利润：840.17-210.04=630.13(元)销售10000元商品应纳增值税：10000÷(1+17%)×17%7000÷(1+17%)×0(元)方案二：赠送20%的购物券应纳增值税：10000÷(1+17%)×17%7000÷(1+17%)×17%1400÷(1+17%)×17%=232.48(元)城建税及附加=23.25(元)利润额=10000 ÷(1+17%)7000÷(1+17%)-1400 ÷(1+17%) -23.25=1344.27(元)所得税：×25%=336.07(元)税后净利润：1344.27-336.07=1008.20(元)通过分析，上述二种方案中，方案二最优。=(2000-800)/2000×100%=60%>平衡点增值率17.65%，因此，该科研单位应选择小规模纳税人身份更为有利。可降低税负144万元。4. 答案：应纳增值税额销项税额进项税额1170（117）×17801708090（万元）筹划：企业投资设立一个独立核算的安装公司，由经销企业销售电梯，安装公司专门负责电梯的安装、保养和维修，那么工厂和安装公司分别就取得销售电梯收入开具增值税专用发票、取得建安收入开具普通发票。按照这个思路，该电梯生产企业设立电梯安装公司后，应纳税额计算如下：电梯销售企业应纳增值税额销项税额进项税额1170×（140）（117）×17801028022（万元）安装公司应纳营业税额1170×30×31170×10×510535851638（万元）筹划后，节省增值税和营业税合计90（221638）5162（万元）节省城市维护建设税和教育费附加5162×（73）（万元）共计少纳税51.62+5.16= 56.78（万元）5.由价格优惠临界点原理可知，增值税税率为17%，小规模纳税人抵扣率为3%时，价格优惠临界点为86.8%，即价格优惠临界点的价格的4340000元，从乙的报价来看，465000元大于价格优惠临界点，因此，应从甲(一般纳税人)处采购。由价格优惠临界点原理可知，增值税税率为17%，小规模纳税人抵扣率为0%时，价格优惠临界点为84.02%，即价格优惠临界点的价格的420100元，从丙的报价来看，450000大于420100元，因此应从甲(一般纳税人)处采购。