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审计学原理习题审计学原理PPT习题【例题·多选题】下列有关鉴证业务保证程度的提法中，恰当的有（ ACD ）。 A.审计业务属于合理保证的鉴证业务，将审计业务风险降至可接受的低水平 B.审阅业务属于有限保证的鉴证业务，将审阅业务风险降至可接受的低水平 C.合理保证业务是以积极方式提出结论 D.有限保证业务是以消极方式提出结论【例题·多选题】在确定执行审计工作的前提时，下列有关被审计单位管理层责任的说法中，注册会计师认为正确的有（ ABCD ）。 A.被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件 B.被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C.被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员 D.被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制答案解析管理层和治理层（如适用）应承担的责任包括：按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。【例题·多选题】下列有关鉴证业务三方关系的表述中，不正确的有（ BD ）。 A.鉴证业务涉与的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者 B.责任方与预期使用者不可能是同一方 C.责任方可能是鉴证业务的委托人 D.责任方不可能是预期使用者答案解析责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人；责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。【例题·单选题】对于营业收入下列认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（C ）。A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类【例题·多选题】下列有关审计风险的表述中，不恰当的有（ BCD）。A.注册会计师考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平【例题·单选题】注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响,下列表述正确的是（ A）。A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多【例题·单选题】如果是连续审计业务，在下列情况中，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（D ）。A.注册会计师对前期财务报表出具了保留意见审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.被审计单位对前期财务报表作出重述D.被审计单位更换了董事长和总经理【例题·单选题】在完成审计业务前，如果审计客户要求将财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务，下列理由中，注册会计师认为合理的是（ D）。A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.被审计单位提出大幅度削减审计费用D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解【例题·多选题】在理解重要性概念时，下列表述中正确的有（ ABD）。A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的 C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响 【答案解析】根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可能极其不同，所以选项C不正确。【例题·多选题】下列关于实际执行的重要性的说法中，正确的有（ABC ）。A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性【例题·单选题】下列关于错报的说法中，错误的是（ C）。A.明显微小的错报不需要累积B.错报可能是由于错误或舞弊导致的C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异【例题·多选题】下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的有（ACD ）。A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求B.注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求C.客观公正原则要求会员不应因偏见、利益冲突以与他人的不当影响而损害职业判断；独立于鉴证客户是遵循客观公正基本原则的内在要求D.在推介自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质与积累的经验进行夸大宣传答案解析注册会计师在执行鉴证业务时必须遵守独立性的要求，而非所有业务。【例题·多选题】下列有关职业怀疑的提法中，表述恰当的有（ABD ）。A.职业怀疑要求注册会计师具有批判和质疑的精神，对被审计单位提供的证据和解释不应不假思索的全盘接受B.职业怀疑要求注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断C.职业怀疑要求注册会计师应假设被审计单位管理层不诚信，且存在舞弊D.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形应保持警觉答案解析职业怀疑要求注册会计师秉持质疑的理念，但并不假设被审计单位管理层不诚信，存在舞弊。【例题·单选题】注册会计师在确定审计证据的数量时，下列提法中，错误的是（ D）。A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量【例题·多选题】下列与审计证据相关的表述中，不正确的有（BC ）。A.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序B.审计工作通常不涉与鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础【例题·单选题】注册会计师在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（ B ）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【例题·单选题】在审计甲公司财务报表时，下列为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ D）。A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【例题·多选题】编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（ ACD）。 A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程答案解析有经验的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：审计过程、审计准则和相关法律法规的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作提出强制要求。【例题·单选题】在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（ D）。A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿答案解析审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以与重复的文件记录等。【例题·单选题】下列关于审计工作底稿归档的表述中，正确的是（ C）。A.审计工作底稿的归档工作是业务性工作B.针对客户的同一财务信息执行不同委托业务，可将其归整为一份审计档案C.审计工作完成后，应于审计报告日后60天内归档D.未完成审计工作的，应于审计业务中止后90天内归档答案解析选项A，审计工作底稿的归档工作属于事务性工作；选项B，应归整为不同档案；选项C，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；选项D，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后60天内。【例题·多选题】A注册会计师审计甲公司2013年度财务报表，针对以下与货币资金相关的内部控制，应提出改进建议的有（ BD）。A.现金收入必须与时存入银行，不得直接用于公司的支出B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应与时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表答案解析选项B中出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；选项D，仍然需要编制银行存款余额调节表。【例题·单选题】2014年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2014年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2013年12月31日库存现金余额应为（B ）元。A.1300 B.2300C.700D.2700答案解析3月5日盘点日，则12月31日应结存数=1000-（165200+3000）+（165500+4000）=2300元。故B是正确的。 【例题·单选题】N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（ A）。 A.625 000元B.635 000元 C.575 000元D.595 000元答案解析因为未达账项本身是一个正常的情况，但是如果其超过了重要性水平，那么应建议被审计单位进行调整，之后按照调整后的金额填列；如果没有超过重要性水平，即金额比较小，则不用进行调整。在本题条件中说明不考虑重要性水平，只要有不一致的都应该进行调整，即注册会计师审计后确认该账户的调节表余额585 000100 00050 000635 000（元）。【例题·简答题】（2013年）A注册会计师确定甲公司2012年度财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元。A注册会计师实施了银行与应收账款函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：要求：针对下述审计说明第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（1）对甲公司2012年12月31日有往来余额的银行账户实施函证程序。第（1）项，不恰当。A注册会计师没有对零余额和在本期内注销的账户实施函证，也未评估这些账户是否对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。（2）甲公司为该银行重要客户，有业务专员上门办理各类业务。2013年2月18日，A注册会计师在甲公司财务经理陪同下将函证交予上门办理业务的银行业务专员。银行业务专员当场盖章回函。函证结果满意。第（2）项，不恰当。A注册会计师没有评估回函的可靠性。银行业务专员当场办理回函，未实施适当的核对程序和处理流程。（3）差异金额3万元，小于明显微小错报的临界值，无须实施进一步审计程序。第（3）项，不恰当。小额差异也需要进行调查。小额差异可能是由方向相反的大额差异相互抵消形成的。（4）该账户已全额计提坏账准备，不存在风险，选取另一样本实施函证。第（4）项，不恰当。函证程序应对的是存在认定，全额计提坏账准备针对的是计价和分摊的认定，故应对其实施函证。 （5） 询证函被退回，原因为“原址查无此单位"。已实施替代程序，未发现差异。第（5）项，不恰当。对于“原址查无此单位”的异常函证，应当保持足够的职业怀疑，对函证地址信息进行调查。 /应当实施进一步审计程序检查是否存在被审计单位虚构销售客户的情况，不应直接实施替代程序。 （6） 未收到回函，已与客户财务人员电话确认余额，无须实施替代程序。第（6）项，不恰当。只对询证函进行口头回复不符合函证的要求，因为其不是对A注册会计师的直接书面回复。/当收到口头回复后A注册会计师可以根据情况要求被询证者提供直接书面回复。/若无法取得，再实施替代程序。【例题·单选题】以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（ D）。A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B.询问被审计单位的管理层和生产部门C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证【答案解析】以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证属于逆查，可以获取固定资产存在的审计证据。【例题·多选题】注册会计师向被审计单位生产负责人询问的以下事项中，可能难以获取审计证据的是（ACD ）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保与其变动情况D.固定资产折旧的计提情况【答案解析】由于生产负责人员负责产品的生产，会关注固定资产的生产能力以与报废或毁损情况，所以，注册会计师向被审计单位生产负责人询问的事项中，最有可能获取审计证据的是固定资产的报废或毁损情况。选项AC应当询问资产管理部门的管理层；选项D应当询问财务部门相关人员。【例题·单选题】（2014年）下列认定中，与销售信用批准相关的是（ B ）。 A.发生 B.计价和分摊 C.权利和义务 D.完整性答案解析设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。