财务论文,应收账款管理,毕业设计,毕业论文.doc

摘 要应收账款是企业因对外赊销货物、提供劳务等业务时而向购货或提供劳务单位收取的款项。赊销在快速发展的市场经济环境中是不可避免的，这就要求企业建立科学规范的管理制度，对应收账款进行强有力的管理措施，做到应收账款事前控制、事中监督、事后追款的全程管理。本课题首先引出企业应收账款管理的意义与目的、国内外研究现状以及应收账款管理的一些基本理论，随后对应收账款的核算与坏账进行介绍，紧接着以具体公司的有关应收账款管理方面存在的一些问题进行分析，然后针对国内应收账款管理存在的问题提出加强应收账款管理的对策以及建议。关键词：应收账款管理 赊销 坏账第 38 页AbstractAccounts receivable is the enterprise for foreign goods and services to credit business to purchase or providing labor services and collect money. Credit sales in the rapidly developing market economy environment is inevitable, this requires enterprises to establish a scientific and standardized management system of receivables, makes powerful management measures, do accounts receivable beforehand control, during supervision, the whole event after money management. This topic first drawn enterprise receivables management meaning and purpose, research status and the management of accounts receivable, then some basic theory of accounting and accounts receivable are introduced, followed by bad with specific company's related accounts receivable management aspects analyzes some existing problems, and then for domestic accounts receivable management are proposed to strengthen the management of accounts receivable countermeasures and Suggestions.Key words: Receivable management Credit Bad debt目录1 引言21.1研究的目的和意义21.2 国内外研究现状31.2.1国外研究现状31.2.2国内研究现状31.3研究的思路和方法42 应收账款管理的基本理论62.1 应收账款的概念、功能62.2应收账款管理62.2.1 应收账款的管理目标62.2.2信用政策的制定62.2.3 应收账款的日常控制73东方大厦有限责任公司应收账款管理存在的问题及研究93.1应收账款管理的现状93.2应收账款管理中存在的问题及原因分析113.2.1未及时对账，造成大量的呆账、坏账113.2.2内部控制不严，无专门的应收账款管理部门113.2.3企业内部信用管理制度不健全，对客户的信用状况掌握不全面123.2.4对本企业应收账款情况掌握不全面，缺乏动态追踪134针对该企业对加强应收账款管理提出的对策和建议134.1完善收账制度，建立有效的催收体制134.2建立企业内部专门的应收账款管理机构164.3建立客户动态资源管理系统，全面了解客户的主体情况174.4实施应收账款的追踪分析18参考文献20附录231 引言1.1研究的目的与意义根据企业会计准则第1 号应收账款，应收账款是企业因对外赊销货物、提供劳务等业务时而向购货或提供劳务单位收取的款项。1在社会 主义市场经济体制下，市场竞争日益激烈，企业为在市场竞争中占有一席之地，必须增加市场份额，扩大市场占有率，提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销作为扩大产品需要的重要手段之一，被企业广泛采用，相应产生了应收账款。现代企业的经营过程中,赊销的应用越来越广泛,应收账款也就随之而产生了。应收账款不仅反映了企业资金的流动效率,还有可能使企业产生坏帐损失的可能,给企业带来经营风险。因此,加强应收账款管理,对提高资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。在市场经济条件下,企业生产规模日益扩张,为了实现产品的销售,许多企业在激烈的市场竞争中采用了赊销的营销策略,从而使得企业的应收账款不断增加,挤占了企业的流动资金,使企业陷入经营危机,阻碍了企业的发展。企业一定要建立与完善规范的销售控制制度,把应收账款控制在一定的幅度以内,并从事前、事中、事后去监督应收账款,选择最佳管理时机,最大限度地减少企业经营风险。目前我国应收账款控制还处在消化吸收国外信用管理经验的阶段，实践性及针对性较差，对中国企业实际的应收账款控制缺乏行之有效的解决方案，甚至许多企业面对信用管理困境，面对呆账、坏账给其带来的损失茫然不知所措，苦于无方解决实践中遇到的麻烦。本文通过分析实际案例提出企业应收账款控制的解决方案，从而为企业实施应收账款控制提供有益的帮助1.2 国内外研究现状1.2.1国外研究现状 在西方，对于应收账款的管理已经经历了半个世纪，由于信用赊销的展开，信用支付已占整个交易的大部分，西方各国纷纷开始探索对应收账款的管理，尤其在二十世纪八十年代，欧美越来越重视应收账款的科学计量与分析。现在，应收账款有价证券化与保理业务是西方国家对应收账款管理所采用的比较流行的方法。戴维德·莱肯教授2在信用管理与控制中，从信用角度分析，认为商业信用的推行是应收账款产生的根本原因，正是由于企业间存在的商业信用，使企业间相互赊销，应收账款由此产生，并对企业信用管理程序与应收账款质量作了定量相关性分析。BenJ.Sopranzetti3教授在应收账款保理经济学中，从企业投融资角度探讨了应收账款保理的问题，指出应收账款是具有一定信用的资产，可以通过信用评估，与金融机构或非金融机构签订协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到企业投资融资的经济活动的目的。斯坦利·B·布洛克与杰弗里·A·赫特4在合著的财务管理基础中，认为应收账款的持有水平不应该比行业标准的历史指标高的太多或低的太多，并且提出应收账款超过了正常的信用期，会减少企业的现金流量，在收紧信用政策的同时必须贯彻收账程序。1.2.2国内研究现状我国对应收账款管理问题的研究介入较晚。在计划经济时代下，产品与物资在企业间基本上都是统一划拨，企业间很少存在信用问题，而且应收账款所占的比重较小，企业根本不重视应收账款的管理。随着经济改革的不断深化，商业信用的广泛推行，企业应收账款的业务也越来越多，我国理论界也开始关注对应收账款管理的研究。岳鹏成5在发表的企业应收账款的科学管理中，通过采用案例论证与指标衡量等方法，指出应收账款数额较大，隐含着大量坏账损失，影响企业整体资产质量。学者叶建华6在加强应收账款管理分析中，认为企业内控的成功与否直接影响应收账款的管理质量，并阐述了如何形成一套规范化的应收账款内部控制程序。王昕、魏宁薇7在发表的企业应收账款风险防范及管理文章中，对企业应收账款的风险类型及成因进行了研究，并给出了应对风险的对策。葛家澍8先生在所著的企业应收账款管理与催收技巧一书中，指出应收账款发生后，要对所持有的应收账款进行跟踪与分析，加强应收账款的催讨，制订明确的账款追收程序，慎重对待每一步催收措施，避免坏账损失。张敏娟9在发表的文章谈应收账款的创新管理中，针对目前企业应收账款高居不下的现实，从应收账款融资角度，探讨了企业开展应收账款融资的现实意义，认为企业应积极利用应收账款进行融资，并在此基础上提出我国企业应收账款融资的方式选择。1.3研究的思路与方法目前我国应收账款控制还处在消化吸收国外信用管理经验的阶段，实践性及针对性较差，对中国企业实际的应收账款控制缺乏行之有效的解决方案，甚至许多企业面对信用管理困境，面对呆账、坏账给其带来的损失茫然不知所措，苦于无方解决实践中遇到的麻烦。本文通过分析实际案例提出企业应收账款控制的解决方案，从而为企业实施应收账款控制提供有益的帮助 因此本课题首先引企业应出了应收账款管理的意义与目的、国内外研究现状以及应收账款管理的一些基本理论，随后对应收账款的核算与坏账进行介绍，紧接着以具体公司的有关应收账款管理方面存在的一些问题进行分析，然后针对国内应收账款管理存在的问题提出加强应收账款管理的对策以及建议。本文框架结构图如下：研究的目的与意义国内外研究现状引言基本的理论 研究思路及方法应收账款的概念、功能应收账款管理应收账款管理的现状东方大厦有限责任公司应收账款管理存在的问题及原因应收账款管理存在的问题及原因结束语：应收账款管理的对策及建议图1-1本文结构框架图2 应收账款管理的基本理论2.1 应收账款的概念、功能应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项。在资产负债表上，应收账款列为流动资产，其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。应收账款的功能是指它在企业生产经营中所具有的作用。应收账款的功能主要有: （1）促进销售的功能；（2） 减少存货的功能 。（3）增加了企业的竞争力。2.2应收账款管理2.2.1 应收账款的管理目标企业发生应收帐款的主要原因是扩大销售,增强竞争力,那么其管理的目标就是求得利润最大化。然而要实现这一目标,就需要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利与采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。同时,企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况与客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。2.2.2信用政策的制定所谓信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件与信用额度三方面。首先，确定合理的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较高，能使企业遭受坏账损失的可能性减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失；第二，采用合理的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限与现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款,则能享受相应的折扣优惠；第三，建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。总之，企业在制定信用政策时，要在增加的成本与收益之间作出权衡，不能为了增加销售而置应收账款风险于不顾，也不能为了减少应收账款的风险而影响了企业的正常销售。2.2.3 应收账款的日常控制应收账款一旦形成，企业应围绕“保证按期足额回款”这一宗旨而展开工作，这一时期的工作重点概括为以下几个方面：（1）对客户经营情况的跟进了解。赊销业务发生以后，企业仍然密切了解客户的经营管理状况，对客户的信用品质、偿付能力进行持续的深入调查，分析客户的现金持有量与调剂能力能否满足偿还债务的要求。尤其要将那些挂账金额较大、信用品质较差的欠款客户作为重点考察对象，一旦发现客户出现财务周转方面的问题，则及时采取应对措施。（2）对账手续。一方面，完善财务的内部核查制度，避免因为会计核算的错漏而造成不可挽回的损失；另一方面，完善的对账工作，这不仅可以消除购销双方由于人为因素造成的数据误差，更为重要的是，它可以为今后可能发生的应收账款纠纷提供可靠的法律依据。（3）应收账款信息的内部通报。企业要建立一个信息统计反馈体系，利用先进的技术手段在最短的时间内将销售变动情况、应收账款变动情况等重要信息进行汇总、分析、通报，以及时把握应收账款动态，纠正错误苗头，避免管理漏洞。3某某公司应收账款管理存在的问题及研究某某公司简介 3.1应收账款管理的现状在流程上，一个合理的应收账款风险管理模式应该能够保证做好应收账款事前的风险控制、事中的日常管理与事后的收款以及对客户的再评估，实现“循环管理”。而对于某某公司而言，由于其自身的特点，在设计应收账款的管理流程时就不能忽视其特质。现阶段某某某公司应收账款管理方面的特点有以下几点。（1）由于企业本身人力与财力不足，在产品的广告与市场营销等各个方面投入的资金与人力资源有限，部门机构设置简单，从而在人员职责分工上不精细，常常有一人充当多面手的情况；（2）经营范围小，业务单一且业务量小，常无法分散经营风险，同时其经营管理相对简单，无须进行复杂的生产管理，比生产类企业的管理相对简单；（3）“强售、弱财务”，财务部门对企业经营战略等重大决策的影响力要远远小于销售门。通常认为销售部门是企业利润的重要创造者，是所谓的“利润中心”，而将财务部门看成是“成本中心”。另外，在中小型商业企业中，企业的“一把手”通常具有很高的权威与号召力，拥有大部分事件的决策权，企业基本处于“人治”的状态。以上这三个特点决定了该企业应收账款风险管理模式的特殊性。3.2应收账款管理中存在的问题及原因分析3.2.1未及时对账，造成大量的呆账、坏账 由于销售的实现与货款的结算存在时间与空间上的差异、购销单位距离的远近、结算方式的选择以及结算单据传递的及时性等导致未能对经济往来中的未了事项进行定期对账甚至长期不对账，造成企业应收账款增加。经营过程中货物与资金流动在时间与空间上的差异及记录误差的可能，为了明确债权债务双方的权利与义务，所以，双方就经济往来中的未了事项经行定期对账，然而实际工作中由于企业不及时与往来客户对账.有的即使对账但不能实现债权债务的偿付，导致应收账款长期挂账，形成大量的坏账、呆账，加大了企业的日常经营风险，降低了企业的运营效率。应收账款的账龄是资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。由于企业缺乏先进的管理理念，对整个销售过程缺乏有效的控制，对已经形成的应收账款未能经行经常性分析其风险等级，对应收账款企业的经营情况不清楚，由于责任不明确，企业财务人员对应收账款不能有效实施监督，不能根据客户欠款情况分门别类建档，长时间不能对账，导致账龄过长，账目不清等原因，致使企业应收账款长期挂账，企业的催收体制不健全，主要是靠企业自身能力去回收应收账款，欠缺运用法律手段解决债务纠纷意识。缺少应收账款的代理与出售的社会机制，难以保证应收账款安全可靠地收回，导致企业出现大量呆账与坏账。3.2.2内部控制不严，无专门的应收账款管理部门由于是私人企业，家族式色彩浓厚，没有建立与健全完整的、 科学的、合理的规章制度，企业里仅有的一些管理措施或制度要么是凭经验拟定的，要么就是残缺不全的。至于监控方面的规定几乎是个空白，用老板的话说就是：我的公司没有审计员，不一样运转得好好的嘛！所谓监控只是搞理论的人的把戏。另外存在的问题就是组织结构设置不合理，东方大厦有限责任公司的组织结构是一种垂直管理结构，存在很多不合理之处。首先，现行的组织结构不符合现代企业组织的运行模式。现代企业组织通常采取两种运行模式：一是母子公司体系，各子公司之间依据公司法独立运作；二是事业部、分公司运作体系，总公司根据产业或产品化分成不同的事业部或设立分公司。东方大厦有限责任公司运行模式是总经理把所有部门的职权都揽于一身。这样的管理模式就造成了应收账款管理责任部门不明确的问题。销售部门注重的是销售量,只注意到了应收账款对产品的促销作用，没有条件与能力要求对方及时付款，不能制定系统与科学的信用政策，事前的信用政策成为空白；而财务部门为了降低风险势必降低赊销量，从而制约了销售部门的工作。正是由于这些管理上的误区，造成企业目前在应收账款管理上陷入拖欠的困境。许多企业大量的应收账款对不上、收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理流程，缺乏严密的赊销内部控制制度，导致对损失的应收账款无法追究责任。4企业的管理缺乏规章制度，有章不循，部门之间不及时核对，造成的问题不能及时暴露。这就形成了居高不下、账龄老化的应收账款。3.2.3企业内部信用管理制度不健全，对客户的信用状况掌握不全面市场经济是信用经济,而许多企业还没有形成诚信经营的价值理念,许多在对企业对客户的信用等级,资金状况及经济合同履行的基本情况,也缺乏应有的了解的情况下,轻易的将产品赊销出去,却无力收回。当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，没有及时分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新进行确认。没有对恶意拖欠、信用差的客户从信用清单上除名，立即停止赊销并加紧催收所欠货款。在催款时不注重要讲求策略采取给予适当折扣、债权转让或用其他资产抵偿债务等方式操作。对个别恶意欠款的客户，没有根据其欠款多少决定是否通过法律途径解决。3.2.4对本企业应收账款情况掌握不全面，缺乏动态追踪当企业发生应收账款后，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，及时作出科学决策。对于放账公司而言，要随时了解公司在某个时间段发放的账款金额有多少、在信用期内的客户有多少家、超过信用期的客户有多少家。 然而，东方大厦有限责任公司在日常经营中却没有做到这一点。 要确保企业应收款有效回收，就必须建立动态的客户资信评审机制与账款跟踪管理体系。应做到月评、季评、年审，做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好、高价值的客户，施予优惠的信用政策；剔除资信差、低价值客户，或给予更严格的账款管理。惟有这样动态的客户资信评审与账款跟踪才能保障企业营销风险降至最低。 4针对该企业对加强应收账款管理提出的对策与建议4.1完善收账制度，建立有效的催收体制在应收账款的催收过程中存在很多不确定性，企业应将适当的策略与强有力的催收措施相结合。企业已发生的应收账款时间长短不一，有的尚未超过信用期，有的则逾期拖欠。一般来讲拖欠的时间越长，账款催收的难度就越大，成为坏账的可能性就越高。因此，企业应当对拖欠时间不同的账款而采取不同的收账方法，制定出经济可行的收账政策、方案，密切注意账款的回收情况，是提高应收账款收现效率的重要环节。例如：甲公司在竞争不断的情况下，调整了原有的信用政策，适当的延长了信用期间，并放宽了信用标准。该公司的账龄分析表如下：应收账款账龄分析客户数量金额（万元）百分比（%）信用期内10040040超过信用期120天5020020超过信用期2140天2010010超过信用期4160天3010010超过信用期6180天2010010超过信用期81100天15505超过信用期100天5505合计2401000100甲公司的负责人应针对不同客户类型制定相应的催收方案。首先要进行数据的采集，初步方案为:（1）对于账龄超过信用期 1 到 20 天的客户，由于拖欠时间较短，为了保存市场份额，不予催收。（2）对于账龄超过 21 到 40 天的客户，可以激发委婉的信函提示对方已过期的付款事宜。（3）对于 40 到 60 天的客户，可以采取 催收的方法。（4）对与 60 到 100天的客户，可以建立专门的催收小组与客户面谈。（5）对于 100 天以上的客户，甲公司应对这些公司的财务经济状况做一个大致的分析，如果确实是企业经营状况好而故意拖欠账款，可以先委派专人进行当面洽谈，如果没有进展，必要时可以提请有关部门仲裁或者提请诉讼。通过甲公司的案例分析可以得出以下结论：（1）对于已经发生的应收帐款，企业应进一步强化日常管理，采取必要的措施进行分析控制，及时发现问题，提前采取对策，是企业在账款的催收上取得最佳的效果。（2）对于逾期付款的客户，特别是逾期时间较长的客户，应收集相关的信息，分析发生拖欠情况的频率、原因，对不同的信用等级的客户采取不同的收账方法，制定出不同的政策与方案。账款的催收方法。应收账款的催收是现代企业一项长期而又艰巨的任务，在充分考虑各方面因素的基础上，因地制宜，因人而宜地采取不同的技巧方法与策略，才能产生良好的效果。它的成效直接关系到企业的实际销售收入。为此，企业必须采取一切措施与方法做好这项工作。一般来说，应收账款的催收方法包括发信函、打 、面谈与诉诸法律四种。企业在应收账款快要到期时，首先要发函通知客户，有礼貌地提醒客户付款日期将到，请准备好资金以按时付清欠款。如果客户逾期没有付款，通常要打 询问为什么还没付款?如果还收不回，可以再发一封催收函或多发几份措辞越来越严厉的催收函。催收函有其优点就是一次性可以发给众多客户，价格便宜，提高催账人员的工作效率，以及供应商的信用管理形象。如果客户还没有反应，就有必要请公司的常年律师给客户发信函，律师发信催款的效果往往要好过企业的催收函。如果以上措施仍没有效果，企业就应该派人上门催收，一般情况下可由营销人员与财务人员团体同去催收，必要时企业领导应该亲自出马。派人上门催收最有效的方法是与客户建立良好的合作关系。面访催收是催账方法中成本最高的一种，但对于欠款金额较高的债务人，采用面访是非常有价值的。如果与客户建立了良好的人际关系，熟悉不同客户的具体资金审批规则与结账管理制度，就有可能抢在其他债权人之前取得偿付。特别是当客户的资金确实不足、已很难遵守付款的承诺时，谁的工作做得好，谁与客户付款人员、审批人员的关系好，谁就有可能早点拿到欠款。对于信用差的客户，要有思想准备，不能碰了一回钉子就灰心丧气。讨账人员要有打攻坚战的精神，一次拿不下，再来第二次，就是十次二十次也不能放弃。一定要有穷追猛打的精神，即使不能全额追回，也要带回部分款项，还要落实进一步追款计划与时间表。讨债时，期望值越高，将来收回款项的数额可能就越大。4.2建立企业内部专门的应收账款管理机构 实行应收账款的回收责任制。销售人员与财务人员应该相互配合,避免销售与核算的脱节。企业将回收账款情况一并纳入产值完成情况考核之中去,将回收账款与责任人的个人经济效益挂钩起来。建立应收账款的内部报告制度。财务人员应当按照应收账款形成的时间长短定期编制风险评估一览表,其中包括:欠款客户的名称、应收账款的余额、赊款的时间、超过信用的时间、客户近阶段经营状况、资金运转情况等。以便让决策者与相关部门准确、及时、全面地了解企业应收账款的现状,有针对性地制订欠款追收政策。8采取担保赊销与有条件的销售策略, 加强对赊销客户的约束力,将风险转接给对方,达到既能控制应收账款的增加,又能保护企业的合法权益。企业的信用部门、销售部门、财务部门应紧密配合，互相监督，对应收账款的形成过程进行全程监控，坚持审批与执行分管、不相容岗位分离，将销售与收款业务流程规划控制与订单、价格、发票、收款、售后服务、内部审计等控制一起组成一个销售与应收账款内部控制系统。有效运行的销售与应收账款内部控制系统可以通过不同岗位的牵制与协调及时传送、反馈销售与收款过程中的各种信息，是防范、降低应收账款回收风险的前提。此外，企业在制定有效的内部控制制度、训练员工的专业技能的同时，还应加强员工的道德观、价值观、忠诚度等精神层面素质的培养，以提高其工作热情与责任心，从而从根本上杜绝各种可能的人为因素造成的坏账损失4.3建立客户动态资源管理系统，全面了解客户的主体情况(1)实行客户资信管理制度。所谓实行客户资信管理制度就是要对客户的资信信息、资信档案、信用状况、信用等级进行严格的制度化管理,最大限度地控制信用风险。首先,搜集客户信息,对客户资料进行调查。调查的方式分为直接调查与间接调查。直接调查即调查人员直接与被调查企业接触,通过当面采访、询问、观看与记录等方式获取客户的信息。这样能保证搜集资料的准确性与及时性,但有时被查客户拒绝合作,企业搜集资料就会产生一定的困难。因此,一般情况下,大多数企业采用间接调查的方法,也就是通过浏览客户单位的财务报表、信用评估机构的等级评价报告、银行、财税部门,工商部门以及其他各级机关的材料来了解客户的信用状况。其次,建立客户资信档案。客户资信档案的建立主要依赖与计算机网络进行,用于评估客户的资信资料:包括客户的品质、商业信誉、经营作风以及商业往来;客户的资本实力、资金运转情况;客户的经营性质、历史、经营规模、销售能力、客户的经济效益能力、资产负债能力等。一旦企业需要了解客户情况时,企业可以通过此档案全面清楚的获知。再次,正确评估客户的信用等级。最常见的评估信用等级方法是5C法,即客户的品质、能力、资本、担保与条件。这种方法要求企业在对客户有所了解的情况下,或者根据客户以前年度资料做出综合的评定,将客户信用状况分为好、中、差三种等级。(2)制订适当的信用政策。赊销是企业在销售货物的同时没有立即收取货款,而是给予客户一定的时间来周转资金,而后结清货款的一种销售方式,其目的在于扩大企业销售,增加收入。但同时企业收账的风险也一样增加了。信用政策包括信用标准、信用期限、折扣标准。信用标准是指何种等级的客户才允许赊购产品。当然,信用等级越高,这样的客户越值得信任,企业赊销产品安全系数越高。4.4实施应收账款的追踪分析应收账款一旦发生，赊销企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。要达到这一目的，赊销企业就有必要在收账之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析。当然，赊销企业不可能也没有必要对全部的应收账款都实施追踪分析。在通常情况下，赊销企业主要应以那些金额大或者信用品质较差的客户的欠款作为考察的重点。如果有必要并且可能的话，赊销企业亦可对客户的信用品质与偿债能力进行延伸性调查与分析。财务部门应配合信用部门的工作，设立专人负责应收账款的管理。 通过设计与填报各种表格，随时掌握企业应收账款的动态情况。 根据财务部门提供的应收账款明细表对客户的欠款情况进行分析， 每月定期公布应收账款的催收计划。企业对每项应收账款要落实责任人，限期收回。 企业在收到全额货款前，一定要把所有的销售资料保管好，以此作为催收乃至诉讼的依据。 这些销售资料包括：销售合同、订单、发票、往来 与信件、货运单据、信用申请表等一切能够证明企业对应收账款具有权利的文件。 与客户的良好关系是企业维持市场份额的关键。 因此，对于非恶意的客户应继续保持业务往来，力争以最低的成本完整收回欠款；对不良客户应采取一切合法手段，将应收账款的损失降到最低。 企业的收款方式并无明确标准，企业信用部门应根据具体情况灵活机动地运用各种手段，既要维护企业利益，减少企业损失，又要尽可能地维持与客户的关系。 在收款过程中，有一个重要的方面是必须考虑收账成本，也就是要从效益的角度考虑。 因此，企业应尽可能采取最低的收账成本，将企业的损失减少到最小。61.加强应收账款日常动态信息的传递与报送。财务部门应定期以文书、表格方式向有关部门、负责人与企业领导传递应收账款动态信息。2.关注客户经营情况，加强日常询证，以防因客户经营状况变化与人员变动可能造成的无法收回款的风险。3.建立应收账款预警机制，及时获取有关信息，采取防范措施，如对逾期未还或欠款额度加大的客户停止供货参考文献1 中华人民共与国财政部.企业会计准则-应收账款M.2006.2 David Lankin. 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In this case enterprises can not be sufficient liquidity to pay day-to-day management activities and related taxes and fees, they need to rely on bank loans to solve this problem. However, the heavy interest, but also further increase the cost of the enterprise, and with the growth of accounts receivable aging, and its loss of the possibility of bad debts have also increased, so that the cost of capital rise. Some enterprises also exist as a result of malicious arrears accounts, and accounts receivable collection enterprises basically rely on their own collection, resulting in the recovery of accounts receivable due to unnecessary cost increases can not be transferred, the cost of capital increase, increasing accounts receivable risk recovery section. 1 Accounts receivable risk causes First, the causes of accounts recevable To promote the sale of enterprises and accelerate the collection, to pay a certain cost to provide customers with a certain degree of credit terms. In determining the customer's credit terms, the enterprise must ensure that customer credit terms to provide the benefits to the enterprise greater than the cost of credit. If the credit period is too long, the blind implementation of the cash discount, or discount rate determined unreasonable, all the credit companies will only increase costs and increase the recovery of accounts receivable risks and cost recovery is not c