2022年审计学知识点整理.docx

精品_精品资料_审计方法演进： 账项基础审计、内控导向基础审计、风险导向审计审计要素 ：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告审计概念： 是一个客观的猎取和评判与经济活动和经济事项的认定有关的证据,以确认这些认定与既定标准之间 的符合程度,并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程.鉴证业务： 注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者 对鉴证对象信息信任程度的业务.鉴证业务的分类： 按保证程度分为合理保证（以积极方式提出结论）和有限保证鉴证（以消极方式提出结论）业务.我国会计师事务所的组织形式： 有限责任会计师事务所 （合伙人以各自财产对事务所债务承担无限责任） 和合伙会计师事务所（事务所以其资产承担有限责任）中国注册会计师执业准就体系：包括鉴证业务准就、相关服务准就和会计师事务所质量掌握准就.质量掌握制度： 质量掌握准就旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和批阅、其他鉴证和相关服务业务的质量掌握制度.质量掌握制度的目标： 1. 会计师事务所及其人员遵守职业准就和适用的法律法规的规定2. 会计师事务所和项目合伙人依据具体情形出具恰当的报告质量掌握制度的要素：1. 对业务质量承担的领导责任2. 相关职业道德要求3. 客户关系和具体业务接受与保持 4. 人力资源 5. 业务执行 6. 监控注册会计师职业道德基本原就：诚信、独立、客观和公平、专业胜任才能和应有的关注、保密、良好的职业行为对职业道德基本原就产生不利影响的因素：自身利益导致的不利影响,自我评判导致的不利影响,过度推介导致的不利影响,亲密关系导致的不利影响,外在压力导致的不利影响注册会计师法律责任的认定：1、违法行为违反合同商定,违反法律法规.2、过错行为过失：一般过失,重大过失、共同过失.欺诈注会法律责任的种类：行政责任、民事责任、刑事责任.会计师事务所和注会防止法律诉讼的应对措施： 1、严格遵守职业道德守就. 2、建立会计师事务所质量掌握制度. 3、谨慎挑选合伙人. 4、招收合格的人员,并予以适当培训和督导. 5、与托付人签订业务商定书. 6、审慎挑选被审计单位. 7、严格遵守审计准就. 8 提取风险基金或购买责任保险.认定的含义 ：认定是指治理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达 .注册会计师的基本职责就是确定被审计单位治理层对其财务报表的认定是否恰当治理层的认定 ：治理层在财务报表上的认定有些是明确表达的,有些就是隐含表达的.明确的认定：1. 记录的存货是存在的2. 存货以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录. 隐含的认定： 1. 全部应当记录的存货均已记录2. 记录的存货都由被审计单位拥有与所审计期间各类交易和事项相关的认定： 1. 发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2. 完整性： 全部应当记录的交易和事项均已记录3. 精确性： 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记 录 4. 截止 ：交易和事项已记录于正确的会计期间5. 分类：交易和事项已记录于恰当的账户与期末账户余额相关的认定：1. 存在：记录的资产、负债和全部者权益是存在的2. 权益和义务：记录的资产由被审计单位拥有或掌握,记录的负债是被审计单位应当履行的偿仍义务3. 完整性： 全部应当记录的资产、负债和全部者权益均已记录4. 计价和 分摊：资产、负债和全部者权益以恰当的金额包括在财务 报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录与列报和披露相关的认定：1. 发生以及权益和义务：披露的交易、事项和其他情形已发生,且与被审计 单位有关 2. 完整性：全部应当包括在财务报表中的披露均已包括3. 分类和 可懂得性 ：财务信息已被恰当的列报和描述,且披露内容表述清晰4. 精确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当 财务报表审计的总体目标：1. 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报猎取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在全部重大方面依据适用的财务报告编制基础编制发表审计看法 2. 依据审计准就的规定,依据审计结果对财务报表出具审计报告,并与治理层和治理层沟通与各类交易和事项相关的审计目标：1. 发生：确认已记录的交易是真实的2. 完整性 ：确认已发生的交易的确已经记录3. 精确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4. 截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5. 分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类与期末账户余额相关的审计目标：1. 存在：确认记录的金额的确存在2. 权益和义务： 确认资产归属于被可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_审计单位,负债属于被审计单位的义务3. 完整性 ：确认已存在的金额均已记录4. 计价和分摊：资产、负债和全部者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录与列报和披露相关的审计目标：1. 发生及权益和义务：将没有发生的交易、事项,或与被审计单位无关 的交易和事项包括在财务报表中, 就违反该目标 2 完整性 ：假如应当披露的事项没有包括在财务报表中, 就违反该目标3. 分类和 可懂得性 ：财务信息已被恰当的列报和描述,且披露内容表述清晰4. 精确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当审计证据： 指注册会计师为了得出审计结论、形成审计看法而使用的全部信息.包括构成财务报表基础的会计记录所含有的 信息和其他信息 .1. 会计记录中含有的信息：原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整,以及支持成本安排、运算、调剂和披露的手工运算表和电子数据表2. 其他信息：注册会计师从被审计单位内部或外部猎取 的会计记录以外的信息通过询问、观看和检查等 审计程序猎取的信息 自身编制或猎取的可以通过合理推断得出结论的信息审计证据的种类： 实物证据、 书面证据（ 内部证据、外部证据、亲历证据）、口头证据、环境证据审计证据的特点： 充分性与适当性,证据数量受质量的影响.但质量存在缺陷,仅靠提高数量可能难以补偿.审计证据的牢靠性： 审计证据的牢靠性是指审计证据的可信程度判定证据牢靠性时遵循的原就：1. 从外部独立来源猎取的审计证据比从其他来源猎取的审计证据更牢靠2. 内部掌握有效时内部生成的审计证据比内部掌握薄弱时内部生成的审计证据更牢靠3. 直接猎取的审计证据比间接猎取或推论得出的审计证据更牢靠4. 以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更牢靠 5. 从原件猎取的审计证据比从传真件或复印件猎取的审计证据更牢靠审计程序的种类： 1. 检查：指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的,以纸质、电子或其他介质形 式存在的记录和文件进行审查,或对资产进行实物审查2. 观看：指注册会计师观看相关人员正在从事的活动或执行的程序3. 询问：指注册会计师以书面或口头方式,向被审计单位内部或外部的知情人员猎取财务信息和非财务信息,并对答复进行评判的过程4. 函证：指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程,书面答复可以采纳纸质、电子或其他介质等形式5. 重新运算： 指注册会计师对记录或文件中的数据运算的精确性进行核对.重新运算可通过手工方式或电子方式进行6. 重新执行： 指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部掌握 组成部分的程序或掌握7. 分析程序： 指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评判审计工作底稿： 指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、猎取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录审计工作底稿编制目的： 1. 供应充分、适当的记录,作为审计报告的基础2. 供应证据,证明其依据中国注册会计师审计准就的规定执行了审计工作审计工作底稿的八大要素： 1. 审计工作底稿的标题2. 审计过程记录 3. 审计结论 4. 审计标识及其说明5.索引号及编号 6. 编制者姓名及编制日期7. 复核者姓名及复核日期8. 其他应说明事项审计工作底稿归档后的变动： 1. 需要变动审计工作底稿的情形： 注册会计师已实施了必要的审计程序, 取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分 审计报告日后,发觉例外情形要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师 得出新的结论 2. 变动审计工作底稿时的记录要求：修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员修改或增加审计工作底稿的具体理由修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响审计工作底稿的归档期限：审计报告 日后的六十天内或者审计业务终止后 的六十天内.审计工作底稿的储存期限：审计报告 日起的 10 年或审计业务中止日起的10 年.方案审计工作包括三个步骤：1. 开展初步业务活动. 2. 制定总体审计策略. 3. 制定具体审计方案.总体审计策略的内容： 1、审计范畴 2 、报告目标、时间支配及所需沟通的性质3、审计方向（确定重要性水平） 4、审计资源具体审计方案三点： 风险评估程序方案实施的进一步审计程序方案其他审计程序审计业务商定书： 指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的托付与受托关系、审计目标和范畴、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议审计业务商定书的内容： 1. 财务报表审计的目标与范畴 2. 注册会计师的责任 3. 治理层的责任 4. 指出用于编制财务报表所适用的财务报吿编制基础 5. 提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容, 以及对在特定情形下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_重大错报风险 ：指财务报表在 审计前 存在重大错报的可能性.重大错报风险与被审计单位的风险相关, 且独立存在于财务报表的审计.1. 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,可能影响 多项认定.此类风险通常与掌握环境有关,但也可能与其他因索有关如经济萧条.2. 各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险,考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范畴.固有风险 ：指在考虑相关的 内部掌握之前 ,某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性掌握风险 ：指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报,该错报单独或连同其他错报是重大的, 但没有被内部掌握准时防止或发觉并订正的可能性检查风险 ：指假如存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发觉这种错报的风险审计风险 ：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计看法的可能性.审计风险取决于重大错报风险和检查风险. 审计风险 =重大错报风险 * 检查风险.审计风险与重要性和审计证据之间的关系：审计风险与重要性之间存在反向关系.重要性水平与审计证据之间成反向关系.审计风险跟审计证据成正向关系.（在既定审计风险中,重大错报风险跟审计证据成正向关系,检查风险跟审计证据成反向关系）审计的固有限制： 治理层或其他人员可能有意或无意的不供应与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息舞弊可能涉及细心策划和蓄意实施以进行隐瞒审计不是对涉嫌违法行为的官方调查, 没有被授予特定的法律权力重要性的含义： 1. 假如合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来 可能影响财务报表使用者依倨财务报 表作出的经济决策, 就通常认为错报是重大的2. 对重要性的判定是依据 具体环境作出的, 并受错报的 金额或性质 的影响, 或受两者共同作用的影响3. 判定某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务 报表使用者整体共同 的财务信息需求的基础上作出的错报的种类： 事实错报： 毋庸置疑的. 产生于被审单位收集和处理数据的错误,对事实的忽视或误会,或有意舞弊行为.判定错报：认为治理层对会计估量做出不合理的判定或不恰当的挑选和运用会计政策而导致的差异.产生于注册会计师和治理层对会计估量值的差异、对政策判定的差异.推断错报：对总体存在的错报作出的正确估量数,涉及依据在审计样本中识别出的错报来推断总体错报.重要性水平的确定：1. 财务报表整体的重要性：通常先选定一基准,再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性.在挑选适当的基准时,注册会计师应当考虑的因素包括：财务报表要素是否存在特定会计主体的财务报表使用者特殊关注的项目被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境被审计单位的全部权结构和融资方式基准的相对波动性.2. 特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平3. 实际执行的重要性： 指注册会计师确定的 低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额,旨在将未更正和未发觉错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平明白被审计单位及其环境包括六个方面：1. 行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素.2. 被审计单位的性质. 3. 被审计单位对会计政策的挑选和运用.4. 被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错 报风险的相关经营风险.5. 对被审计单位财务业绩的衡量和评判.6. 被审计单位的内部掌握.内部掌握： 是被审计单位为了合理保证财务报告的牢靠性、经营的效率和成效以及对法律法规的遵守, 由治理层、治理层和其他人员设计与执行的政策及程序内部掌握的五要素： 1. 掌握环境（诚信、胜任才能、治理层参与程度、治理层的理念与经营风格、组织结构、责任授权和划分方法、 人力资料与实务） .2. 风险评估过程. 3. 信息系统与沟通. 4. 掌握活动（授权、业绩评判、信息处理、实物掌握、授权、执行、记录、保管、稽核分别五项职责分别）. 5. 对掌握的监督.评估重大错报风险： 1. 评估财务 报表层次和认定 层次的重大错报风险2. 需要特殊考虑的重大错报风险：风险是否属于舞弊风险风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关交易的复杂程度风险是否涉及重大的关联方交易财务信息计量的主观程度,特殊是对不确定事项的计量存在较大区间风险是否涉及反常或超出正常经营过程的重大交易评估重大错报风险的审计程序： 1. 在明白被审计单位及其环境 （包括与风险相关的掌握） 的整个过程中, 结合对财务报表中各类交易、 账户余额和披露的考虑, 识别风险 2. 结合对拟测试的相关掌握的考虑, 将识别出的风险与 认定层次可能发生错报的领域相联系 3. 评估识别出的风险, 并评判其 是否更广泛的与财可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_务报表整体相关, 进而潜在的影响多项认定4. 考虑发生错报的 可能性 （包括发生多项错报的可能性）,以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报识别两个层次的重大错报风险：1. 某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关 2. 某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关 ,进而影响多项认定风险应对： 1. 财务报表层次重大错报风险：一步审计程序确定总体应对措施2. 认定层次重大错报风险：设计和实施进总体应对措施： 1. 向项目组强调保持职业怀疑的必要性 2. 指派更有体会或具有特殊技能的审计人员, 或利用专家的工作 3. 供应更多的督导 4. 在挑选拟实施的进一步审计程序时融入更多的不行预见的因素 5. 对拟实施审计程序的性质、时间和范畴作出总体修改进一步审计程序： 是指相对于风险评估程序而言, 注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露,下同）认定层次重大错报风险实施的审计程序,包括掌握测试和实质性程序设计进一步审计程序时考虑的因素：1. 风险的重要性2. 重大错报发生的可能性3. 涉及的各类交易、账户余额和列报的特点4. 被审计单位采纳的特定掌握的性质5. 注册会计师是否拟猎取审计证据,以确定内部掌握在防止或发觉并订正重大错报方面的有效性进一步审计程序的性质：指进一步审计程序的目的和类型.1. 目的：通过实施掌握测试以确定内部掌握运行的有效性.通过实施实质性程序以发觉认定层次的重大错报2. 类型：检查、观看、询问、函证、重新运算、重新执行和分析程序确定何时实施审计程序需考虑的因素：1. 掌握环境 2. 何时能得到相关信息3. 错报风险的性质4. 审计证据适用的期间或时点确定进一步审计程序的范畴时考虑的因素： 1. 确定的重要性水平： 水平越低, 范畴越广 2. 评估的重大错报风险：风险越高, 对拟猎取审计证据的相关性、 牢靠性的要求越高, 范畴越广 3. 方案猎取的保证程度： 保证程度越高,对测试结果的牢靠性要求越高,范畴越广掌握测试： 指用于评判内部掌握在防止或发觉并订正认定层次重大错报方面的运行有效性的 审计程序注册会计师应当从三方面猎取关于掌握是否有效运行的审计证据： 1. 掌握在所审计期间的相关时点是如何运行的. 2. 掌握是否得到一贯执行. 3. 掌握是由谁或以何种方式运行.应当实施掌握测试的情形： 1. 在评估认定层次重大错报风险时,预期掌握的运行是有效的2. 仅实施实质性程序不足以供应认定层次充分、适当的审计证据实质性程序： 指用于发觉认定层次重大错报的审计程序.包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序实质性程序包括的审计程序： 1. 将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调剂2. 检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他调整实质性程序类型： 1. 细节测试：对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试,目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报2. 实质性分析程序： 用以识别各类交易、 账户余额和披露及相关认定是否存在错报是否在期中实施实质性程序需考虑： 1. 掌握环境和其他相关的掌握 2. 实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性 3. 实质性程序的目的 4. 评估的重大错报风险 5. 特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质审计抽样： 指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百 的项目实施审计程序,使全部抽样单元都有被选取 的机会,为注册会计师针对整个总体得出结论 供应合理基础审计抽样基本特点： 1. 对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序2. 全部抽样单元都有被选取的机会 3. 可以依据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论审计抽样的适用情形： 1. 风险评估程序通常不涉及使用审计抽样 2. 掌握测试：当掌握的运行留下轨迹时, 注册会计师可以考虑使用审计抽样实施掌握测试. 未留下运行轨迹的掌握不宜使用审计抽样 3. 实质性程序：在实质性细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样猎取审计证据,在实施实质性分析程序时,注册会计师不宜使用审计抽样抽样风险： 指注册会计师依据样本得出的结论,可能不同于假如对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险.抽样风险分为两种类型：1. 影响审计成效 的抽样风险,包括掌握测试中的信任过度风险和细节测试中的误受风险2. 影响审计效率 的抽样风险,包括掌握测试中的信任不足风险和细节测试中的误拒风险掌握测试中的抽样风险： 1. 信任过度风险是指推断的掌握有效性高于其实际有效性的风险,与审计的效可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_果有关 2. 信任不足风险是指推断的掌握有效性低于其实际有效性的风险,与审计的效率有关细节测试中的抽样风险： 1. 误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险,与信任过度风险类似, 误受风险影响审计成效, 简单导致注册会计师发表不恰当的审计看法2. 误拒风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险,与信任不足风险类似,误拒风险影响审计效率审计抽样的基本原理和步骤：1. 样本设计阶段,旨在依据测试的目标和抽样总体,制定选取样本的方案2. 选取样本阶段,旨在依据适当的方法从相应的抽样总体中选取所需的样本,并对其实施检查,以确定是否存在误差 3. 评判样本结果阶段,旨在依据对误差的性质和缘由的分析,将样本结果推断至总体,形成对总体的结论样本设计阶段： 1. 确定测试目标：掌握测试是为了猎取关于某项掌握的设计或运行是否有效的证据细节测试的目的是确定某类交易或账户余额的金额是否正确,猎取与存在的错报有关的证据2. 定义总体与抽样单元：定义总体定义抽样单元分层3. 定义误差构成条件：在掌握测试中,误差是指掌握 偏差,注册会计师要认真定义所要测试的掌握及可能显现偏差的情形.在细节测试中,误差是指错报,注册会计师要确定哪些情形构成错报4. 确定审计程序： 注册会计师必需确定能够最好的实现测试目标的审计程序组合选取样本阶段： 1. 确定样本规模：从总体中选取样本项目的数量2. 选取样本 3. 对样本实施审计程序 样本规模的影响因素： 1. 可接受的抽样风险, 可接受的抽样风险与样本规模成反比 2. 可容忍误差, 在其他因素既定的条件下,可容忍误差越大,所需的样本规模越小3. 估量总体误差,估量总体误差越大,可容忍误差也应当越大.但估量总体误差不应超过可容忍误差4. 总体变异性,总体项目的变异性越低,通常样本规模越小5. 总体规模,总体规模对样本规模的影响几乎为零选取样本的方法： 随机数表,运算机帮助审计技术选样,系统选样,随便选样使用随机数表或运算机帮助审计技术选样：1. 对总体项目进行编号,建立总体中的项目与表中数字的一一对应关系.编号可利用总体项目中原有的某些编号,如凭证号、支票号、发票号等等.在没有事先编号的情形下, 注册会计师需按肯定的方法进行编号2. 确定连续选取随机数的方法.即从随机数表中挑选一个随机起点和一个选号路线,随机起点和选号路线可以任意挑选,但一经选定就不得转变系统抽样： 指依据相同的间隔从审计对象总体中等距离的选取样本的一种选样方法.第一要运算选样间距,确定选样起点,然后再依据间距次序的选取样本.选样间距运算公式：选样间距=总体规模÷样本规模随便抽样： 指注册会计师不带任何偏见的选取样本评判样本结果： 1. 分析样本误差 2. 推断总体误差, 当实施掌握测试时, 注册会计师应当依据样本中发觉的偏差率推断总体偏差率.当实施细节测试时,注册会计师应当依据样本中发觉的误差金额推断总体误差金额 3. 形成审计结论,在掌握测试中,注册会计师应当将总体偏差率与可容忍偏差率比较.低于就总体可以接受,大于就总体不能接受.在细节测试中,注册会计师第一必需依据样本中发觉的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额.将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后,注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较.低于就总体可以接受,大于或等于就总体不能接受.审计抽样在掌握测试中的应用：1. 发觉抽样：在注册会计师估量掌握高度有效时可以使用,以证明掌握 的有效性.注册会计师使用估量总体偏差率是0,在检查样本时,一旦发觉一个偏差就立刻停止抽样. 假如在样本中没有发觉偏差, 就可以得出总体偏差率可以接受的结论,主要是用来查舞弊和特别规事项.2. 固定样本规模抽样,常用于估量审计总体中某种偏差发生的比例.确定审计目的.定义“属性” 和“可容忍偏差率”.定义总体.确定抽样方法.确定样本规模.选取样本进行审计.评判抽样结果如样本量为 56,发觉一个偏差, 信任过度险为 5%,风险系数为 4.8 ,可容忍偏差率为5%,该如何评判？. 3、停一走抽样,从估量总体偏差次数为0 个开头,边评判边完成抽样工作的方法.审计抽样在细节测试中的运用：1. 传统变量抽样：均值估量抽样：先运算样本中全部项目审定金额的平均值,然后用这个样本平均值乘以总体规模,得出总体金额的估量值.总体估量金额和总体账面金额 之间的差额就是推断的总体错报差额估量抽样：平均错报=样本实际金额与账面金额的差额÷样本规模.推断的总体错报 =平均错报×总体规模比率估量抽样：比率=样本审定金额÷样本账面金额.估量的总体实际金额 =总体账面金额×比率. 推断的总体错报 =估量的总体实际金额总体账面金额2. 概率比例规模抽样法 PPS,总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -标准无保留看法审计报告： 注册会计师对被审计单位财务报表发表不带强调事项的无保留看法的审计报告出具标准无保留看法审计报告的条件：1. 财务报表在全部重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量2. 注册会计师在审计过程中未受到限制3. 没有必要在审计报告中增加强调事项段或任何修饰性用语审计报告的要素： 1. 标题 2. 收件人 3. 引言段 4. 治理层对财务报表的责任段5. 注册会计师的责任段6.审计看法段 7. 注册会计师的签名和盖章8. 会计师事务所的名称、的址及盖章9. 报告日期审计报告类型： 1. 标准无保留看法审计报告2. 带强调事项段的无保留看法审计报告：指注册会计师在审计看法段之后增加的对重大事项予以强调的段落3. 保留看法审计报告： 财务报表整体是公允的, 但仍存在以下情形之一：在猎取充分、适当的审计证据后,错报单独或汇总起来对财务报表影响更大,但不具有广泛性 无法猎取充分、适当的审计证据以作为形成审计看法的基础,但认为未发觉的错报（如存 在）对财务报表可能产生的 影响重大, 但不具有广泛性 4. 否定看法审计报告：注册会计师认为财务报表没有依据相关会计制度的规定编制,未能在全部重大方面 公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和 现金流量而发表的审计看法（重大错报重大且具有广泛性）5. 无法表示看法：注册会计师不能就被审计 单位财务报表整体是否公允反映其财务状况、经营成果和现金流量发表审计看法（范畴受限影响重大且具有广泛性）比较数据和比较财务报表的关系：比较信息 包括对应数据和比较财务报表对应数据,属于比较信息,是指作为本期财务报表组成部分的上期金额和相关披露,这些金额和披露只能和与本期相关的金额和披露（称为“本期数据”）联系起来阅读.比较财务报表 ,属于比较信息,是指为了与本期财务报表相比较而包含的上期金额和相关披露.比较财务报表包含信息的具体程度与本期财务报表包含信息的具体程度 相像.其他信息： 其他信息是指依据法律、法规的规定或惯例,在被审计单位年度报告、招股说明书等文件中包含的除已审计财务报表和审计报告以外的其他财务信息和非财务信息.销售交易的内部掌握与掌握测试：1. 适当的职责分别 2. 正确的授权审批3. 充分的凭证和记录4. 凭证的预先编号 5. 按月寄出对账单6. 内部核查程序销售交易的实质性程序：1. 销售交易的细节测试2. 主营业务收入的实质性程序3. 应收账款的实质性程序销售交易的细节测试： 1. 登记入账的销售交易是真实的：未曾发货却已将销售业务登记入账,查主营业务收入明细账有无发运凭证销售业务重复入账,查销售交易记录清单向虚构的顾客发货,查赊销 批准手续和发货审批手续2. 已发生的销售交易均已登记入账： 通常无须对完整性目标实施交易实质性程序测试发生目标时,起点是明细账,测试完整性目标时,起点应是发货凭证3. 登记入账的销售交易均经正确计价4. 登记入账的销售交易分类恰当5. 销售交易的记录准时：提货单或其他发运凭证的日期 与相应的销售发票存根、 主营业务收入明细账和应收账款明细账上的日期作比较6. 销售交易已正确的记入明细账并正确汇总主营业务收入的实质性程序： 1. 猎取或编制主营业务收入明细表2. 检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准就3. 猎取产品价格目录4. 抽取本期肯定数量的发运凭证5. 抽取本期肯定数量的记账凭证 6. 挑选主要客户函证本期销售额7. 出口销售必要时向海关函证8. 实施销售的截止测试9. 存在销货退回的,检查手续是否符合规定10. 检查销售折扣与折让11. 检查有无特殊的销售行为12. 调查向关联方销售的情形13. 调查集团内部销售的情形14. 检查主营业务收入的列报是否恰当应收账款的实质性程序：1. 取得或编制应收账款明细表2. 检查涉及应收账款的相关财务指标3. 检查应收账款账龄分析是否正确 4. 向债务人函证应收账款 5. 确定已收回的应收账款金额 6. 对未函证应收账款实施替代审计程序 7. 检查坏账的确认和处理 8. 抽查有无不属于结算业务的债权 9. 检查贴现、质押或出售 10 对应收账款实施关联方及其交易审计程序 11. 确定应收账款的列报是否恰当可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页,共 7 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -存货监盘： 指注册会计师现场观看被审计单位存货的盘点,并对已盘点的存货进行适当检查.制定存货监盘方案应考虑：1. 与存货相关的重大错报风险2. 与存货相关的内部掌握的性质3. 对存货盘点是否制定了适当的程序,并下达了正确的指令4. 存货盘点的时间安徘5. 被审计单位是否一贯采纳永续盘存制 6. 存货的存放的点7. 是否需要专家帮助存货监盘方案的内容：1. 存货监盘的目标、范畴准时间支配2. 存货监盘的要点及关注事项3. 参与存货监盘人员的分工4. 检查存货的范畴存货监盘程序： 1. 评判治理层用以记录和掌握存货盘点结果的指令和程序2. 观看治理层制定的盘点程序的执行情形 3. 检查存货 4. 执行抽盘可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页,共 7 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载