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,会计学ACCOUNTING,吉林大学商学院毛志宏博士,如何看懂会计报表,课程介绍 第一章资产负债表的阅读 第二章利润表的阅读 第三章现金流量表的阅读,前言,利=收支 收=量价 市场容量 竞争地位 外化能力 体现经营能力 巧功夫 支=成本+费用 内化能力 有序 预控 体现管理能力 苦功夫 了解和掌握会计核算的几个一般性原则,一、权责发生制原则 凡在当期取得的收入或者应当负担的费用，不论款项是否已经收付，都应当作为当期的收入或费用；凡是不属于当期的收入或费用，即使款项已经在当期收到或已经在当期支付，都不能作为当期的收入或费用。,二、 配比原则 配比原则要求将收入与对应的费用、成本进行配比计算，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用，应当在该会计期间内确认。,三、历史成本原则 指企业的各项资产应按取得时实际发生的成本作为资产的入账价值，在资产处置前保持其入账价值不变，除另有法律、法规规定外，企业一律不得自行调账。,四、划分收益性支出与资本性支出原则 收益性支出是指仅与当期收益有关、应当计入当期损益的支出。资本性支出是指与几个期间收入有关、应当分摊到几个期间的支出，它在账面上形成资产。,小结,收入不等于现金，费用不等于支付现金； 收到的现金不一定全部是企业当期收入 （如预收账款） 支付的现金也不一定都是企业当期的费用 （如购买资产） 没有收到现金的经济业务可能产生收入 （如赊销） 没有支付现金的经济业务同样可能产生费用（如折旧）,第一章 资产负债表的阅读,一、认识资产负债表 （一）资产负债表的格式,资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目合计。,资产负债表 2005年12月31日万元,（二）构成资产负债表的要素和结构,1、要素 构成资产负债表的要素是资产、负债和所有者权益，它用以反映一个特定时期的财务状况，即资产的规模、负债的规模以及所有者权益的规模。,2、结构,1、资产负债率 76% A、稳健型财务结构 2、流动比率 0.435 B、激进型财务结构 3、速动比率 0.36 4、长期资产适合率 0.358,3、构成资产负债表的各要素之间的关系会计的基本等式,资产,￥,负债,所有者权益,（三）资产负债表的主要作用 1、通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况。 2、通过资产负债表，可以反映某一日期的负债总额以及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务。 3、通过资产负债表，可以反映所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解所有者权益的构成情况。,正因为它反映了企业拥有多少资源、应承担多大义务以及股东权益， 所以只有认识它，才能有效地营运它，使资本不断增值。 反之，在经营管理过程中，心中是没数的。,二、资产负债表重点项目简析 1.“货币资金”项目 反映企业库存现金、银行存款、其他货币资金之和。,企业现金短缺： 丧失购买机会 造成停工损失 造成信用损失 债权人要求清算,企业面临现金不足和 现金过量两重威胁,现金管理的目标： 在资产的流动性和盈利 能力之间作出抉择以期 获得最大的长期利润。,企业现金富余： 持有收益低 机会成本 管理成本 资源浪费,风险,措施,2.“应收账款”项目,2. “应收账款”项目,反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项 产生应收账款的原因： 1、商业竞争。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销的方式招揽顾客。由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。 2、销售与收款的时间差距。,只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施赊销。 应收账款回收情况的监督、账龄分析 应收帐款周转率： 应收账款周转率主营业务收入应收账款平均余额 该指标反映企业营运能力。要加快应收账款的回收速度，减少营运资金在应收账款上的占用时间，提高资金利用效率。,3.“存货”项目 包括企业各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品等。 公式： 存货周转率主营业务成本平均存货 该指标反映企业的营运能力。一般来讲，存货周转率越高,表明其变现速度越快，资金占用水平越低 。,存货计价对会计报表的影响,资产负债表,存货,利润表,主营业务成本,期初存货本期增加可供销售存货,未售出,期末存货,已售出,主营业务成本,决定折旧费用的因素,原始成本,减去,残值,等于,折旧成本,使用年限,定期折旧费用,4.“固定资产原价”和“累计折旧”项目,5.“预收账款”项目 预收账款是企业按照合同规定向购货方预收的购货定金或部分货款。 学院、学校如果一次性收取学生几年的学费，实际上也是一种预收款。 物业公司一次性收取业主半年或一年的物业管理费，也是一种预收款。,利润表的阅读与分析,第二章 利润表的阅读,一、认识利润表 （一）利润表的格式,利润表是通过一定的表格来反映企业的经营成果，目前比较普遍的利润表的结构有多步式利润表和单步式利润表两种，我国一般采用多步利润表格式。,利润表 2005年12月 万元 项 目 本月数 本年累计数 一、主营业务收入1000 12000 减：主营业务成本 750 9000 主营业务税金及附加 50 600 二、主营业务利润 200 2400 加：其他业务利润 20 200 减：营业费用 100 1000 管理费用 200 2400 财务费用 50 600 三、营业利润 -130 -1400 加：投资收益 200 200 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 70 -1200 减：所得税 五、净利润 70 -1200,（二）构成利润表的要素 构成利润表的要素是收入、费用和利润，它用以反映企业在一个特定经营期间的最终经营成果。利润等于收入减费用，再加上营业外收入和营业外支出的净额。,1.收入 2.费用 3.利润,主营业务收入 其他业务收入 营业外收入,计入产品成本的费用 不计入产品成本的期间费用,主营业务利润 营业利润 利润总额 净利润,主营业务利润,营业利润,利润总额,净利润,其他业务利润,期间费用,加,减,营业外收支净额,投资收益,加,加,所得税,减,分步利润示意图,（三）利润表的作用 1、可以了解和分析企业的经营成果和获利能力。 2、可以分析企业今后利润的发展趋势及获利能力。 3、为经营决策提供依据。,二、利润表重点项目简析 1.主营业务利润,主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税。 主营业务毛利率=毛利/主营业务收入 毛利率水平一般介于20%50%之间 虽然各行业毛利率水平不同，但具体企业的毛利率水平在一定时期内应是基本稳定的。,2.营业利润 主营业务利润加上其他业务利润（多元化）减去期间费用。 企业营业利润的多少，代表了企业总体经营管理水平和效果 当主营业务利润大，而营业利润较小时，说明三项期间费用大，管理有问题。 上市公司营业利润占80%以上？ 主营业务同行领先？,3. 利润总额 利润总额是营业利润加上投资收益、营业外收支净额。 如果企业在营业利润方面是亏损，而靠投资收益盈利，企业应肯定以前的投资决策是正确的。,4. 净利润 也叫税后利润，即利润总额减去所得税。,三、利润表指标简析 （一）盈利能力指标 资产净利率净利润平均总资产 净资产收益率净利润平均净资产 销售利润率净利润销售额,（二）发展能力指标 销售增长率本年销售增长额 上年销售收入总额 资本增长率 本年所有者权益增长额 年初所有者权益 总资产增长率本年总资产增长额 年初资产总额,第三章 现金流量表的阅读,一、认识现金流量表（一）现金流量表的格式,现金流量表，是指反映企业会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。其主要目的是为报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入与流出的有关信息。 现金流量对于企业来说是血液，要保持企业连续经营，就必须保证有足够的血液循环；血液断流，企业将面临着死亡的威胁。,2005年12月万元 项 目 金额 一、经营活动产生的现金流量 销售商品提供劳务收到的现金 10200 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 300 现金流入小计 10500 购买商品接受劳务支付的现金 8000 支付给职工以及为职工支付的现金 1000 支付的各项税费 780 支付的其他与经营活动有关的现金 220 现金流出小计 10000 经营活动产生的现金流量净额 500 二、 投资活动产生的现金流量 -10000 三、筹资活动产生的现金流量 10000 四、现金及现金等价物净增加额 500,现金流量表,（二）现金流量表的作用 现金流量表揭示了企业在一定期间内现金流入与流出及其平衡状况的信息，可以为经营者、投资者、债权人等分析评价企业经营活动、投资活动和筹资活动并进行决策提供重要的信息。 1、有利于分析、评价和预测企业未来产生现金流 量的能力。 2、有利于分析、评价和预测企业偿还债务和支付 红利的能力。 3、有利于分析、评价和预测企业经营净收益与经 营产生净现金流量之间差异的原因。 4、有利于分析、评价和预测企业经营、筹资和投 资活动的有效性。,三、现金流量表与资产负债表和利润表的关系,现金流量表 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 现金流入小计： 购买商品、接受劳务支付的现金 现金流出小计： 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 四、现金及现金等价物净增加额 将净利润调节为经营活动的现金流量 净利润 。 经营活动产生的现金流量净额 现金及现金等价物净增加额,资产负债表 货币资金期初数期末数,利润表 净利润,尾声,衡量一个企业是否优秀，从财务的角度讲，主要是通过前面所讲的四大方面的能力指标来检验 1、 盈利能力：总资产净利率 净资产收益率 销售净利率 2、 偿债能力：资产负债率 流动比率 3、 营运能力：应收账款周转率 存货周转率 4、 成长能力：销售增长率 资本增长率 总资产增长率,企业财务的五大风险 1、缺乏现金流量 2、过多的应收账款 3、过多的自销存货 4、过多的承担不起的固定资产 5、过多的短期借款,谢谢！,