2022年2022年会计职称《初级经济法基础》练习题一 .pdf

2010 年会计职称初级经济法基础练习题一(含答案 ) 一、单选题（单项选择题(每小题 1 分，共 30 分) ）1、 根据会计档案管理办法的规定：会计档案最短的保管期限是（） 。A、半年B、1 年C、 2 年D、3 年标准答案：d 根据规定：会计档案的定期保管期限分为3 年、 5 年、 10 年、 15 年和 25 年 5 种。2、 我国会计法第三条规定：”各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。 ”该法律规范属于( )。A、授权性规范B、禁止性规范C、义务性规范D、任意性规范标准答案：c 3、 下列有关诉讼时效的表述中，正确的是（） 。A、诉讼时效期间从权利人的权利被侵害之日起计算B、权利人提起诉讼是诉讼时效中止的法定事由之一C、只有在诉讼时效期间的最后6 个月内发生诉讼时效中止的法定事由，才能中止时效的进行D、诉讼时效中止的法定事由发生之后，已经经过的时效期间统归无效标准答案：c 本题考点是关于诉讼时效中止的内容。根据民法通则的规定， 阻碍诉讼时效进行的事由为不可抗力和其他障碍。其他障碍是指除不可抗力外使权利人无法行使请求权的客观情况。根据民法通则的规定，只有在诉讼时效期间的最后6 个月内发生前述法定事由，才能中止时效的进行。4、 根据会计法的规定，国家统一的会计制度的制定部门是（）A、国务院审计主管部门B、国务院金融主管部门C、国务院税务主管部门D、国务院财政部门标准答案：d 5、 根据会计档案管理办法的规定，会计档案保管期限的起算时间是（）A、从立卷之日的次日算起B、从月度终了后的第一天算起C、从季度终了后的第一天算起D、从会计年度终了后的第一天算起标准答案：d 6、根据会计法的规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，并可以对单位、直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以一定数额的罚款。其中，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以罚款的最低数额为( 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 13 页 - - - - - - - - - )元。A、1000 B、2000 C、 3000 D、5000 标准答案：c 7、 下列各项中，属于土地增值税的税率形式是( )。A、全额累进税率B、定额税率C、超额累进税率D、超率累进税率标准答案：d 8、 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的消费品有（） 。A.高档手表B.木制一次性筷子C.实木地板D.高档西服标准答案：d 本题考核消费税的征税范围。目前征收消费税的应税消费品有14 种：主要有烟、 酒及酒精、化妆品、成品油、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、小汽车、摩托车等。9、 根据增值税暂行条例的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是 ( )。A、销售方收到第一笔货款的当天B、销售方收到剩余货款的当天C、销售方发出货物的当天D、购买方收到货物的当天标准答案：c 10、 根据 消费税暂行条例的规定， 纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费的是( )。A、用于赞助的消费品B、用于职工福利的消费品C、用于广告的消费品D、用于连续生产应税消费品的消费品标准答案：d 11、某旅行社组织50 人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000 元。旅行社实际为每人支付住宿费500 元、餐费 500 元、交通费400 元、门票80 元。已知旅游业营业税税率为5，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为( )元。A、5000 B、2500 C、 1500 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 13 页 - - - - - - - - - D、1300 标准答案：d 旅游业务以全部的收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、 交通费、 门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅行社应缴纳的营业税税额：(200050050040080)5 50=1300(元)。12、 根据营业税暂行条例的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是 ( )。A、纳税人居住地B、不动产所在地C、纳税人经营所在地D、销售不动产行为发生地标准答案：b 13、 某画家 2006 年 8 月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10 万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（） 。A、工资薪金所得B、劳务报酬所得C、稿酬所得D、特许权使用费所得标准答案：c 本题考试个人所得税的税目。根据法律规定， 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、 发表而取得的所得。本题中作家将其书画作品通过出版社出版取得的报酬，应属于稿酬所得。如果仅仅是为他人作画，则为劳务报酬所得。不同税目的计算要求不同，要加以区别。14、 根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税纳税人的是( )。A、城区房产使用人B、城区房产代管人C、城区房屋所有人D、城区房屋出典人标准答案：d 15、 王某自有一处平房， 共 16 间， 其中用于个人开餐馆的7 问 (房屋原值为20 万元 )。2006 年 1 月 l 日，王某将4 间出典给李某，取得出典价款收入12 万元，将剩余的5 间出租给某公司，每月收取租金1 万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20后的余值计税，则王某 2006 年应纳房产税额为( )。A、1.632 万元B、0.816 万元C、 0.516 万元D、1.652 万元标准答案：a (1)开餐馆的房产应纳房产税=20(120 )1.2=0.192(万元 )；(2)房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税；(3)出租房屋应纳房产税=11212=1.44(万元 )；(4)三项合计，应纳房产税=0.192+1.44=1.632 万元。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 13 页 - - - - - - - - - 16、北京高扬有限责任公司与法国一公司在巴黎签订了一份购销合同，合同所载金额为6000 万元人民币。印花税税率为0.3，高扬有限责任公司回国履行合同时应缴纳的印花税税额为 ( )万元。A、1.8 B、0 C、 0.9 D、3.6 标准答案：a (1)印花税的征税范围，不仅包括在我国境内书立、领受的凭证，而且包括在境外书立、领受但在我国境内使用，在我国境内具有法律效力，受我国法律保护的凭证；(2)购销合同的计税依据是合同所载金额，即6000 万元人民币：(3)印花税税率为比例税率，因此应纳税额=60000.3 0=1.80 万元。17、甲公司 2005 年 8 月开业，领受房产证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件： 甲、乙公司签订加工承揽合同一份，合同载明山甲公司提供原材料金额300 万元需支付的加工费为20 万元；另订立财产保险合同一份，保险金额为1000 万元，支付保险费10 万元。已知加工承揽合同的印花税税率为0.5，财产保险合同的印花税税率为l，权利许可证照的定额税率为每件5元，则甲公司应纳印花税额为( )。A、200 元B、220 元C、 240 元D、600 元标准答案：b (1)加工承揽合同的计税依据为加工费，应纳印花税=2000000.5 =100 元； (2)财产保险合同的计税依据为保险费，应纳印花税=10 l=100 元； (3)权利许可证照应纳印花税=5 元4=20 元。18、某企业 3 月份销售应税货物缴纳增值税34 万元、消费税 12 万元， 出售房产缴纳营业税 10 万元、土地增值税4 万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税税额为（）万元。A.4.20B.3.92C.3.22D.2.38 标准答案：b 本题考核城建税的计算。根据规定，城建税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税（34+12+10） 7%3.92（万元）。19、 下列各项行为需要缴纳车辆购置税的有（） 。A.汽车行经销的车辆B.进口销售的车辆C.购置已征车辆购置税的车辆名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 13 页 - - - - - - - - - D.自产自用的车辆标准答案：d 20、 下列各项中，应当缴纳土地增值税的是（） 。A.继承房地产的行为B.以房地产做抵押向银行贷款C.出售房屋并取得收入D.出租房屋并取得收入标准答案：c 21、纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是（） 。A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额标准答案：d 22、 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（） 。A.5 年B.6 年C.8 年D.10 年标准答案：a 本题考核税款的追征期。根据税收征收管理法的规定，税款追征期最长不超过5 年。23、 某公司签发一张商业汇票。根据票据法的规定，该公司的下列签章行为中，正确的是 ( )。A、公司盖章B、公司法定代表人李某盖章C、公司法定代表人李某签名加盖章D、公司盖章加公司法定代表人李某盖章标准答案：d 24、 根据银行账户管理办法的规定，企业支取现金用于工资、奖金发放，只能通过规定的银行账户办理，该银行账户是( )。A、一般存款账户B、基本存款账户C、临时存款账户D、专用存款账户标准答案：b 25、 根据支付结算法律制度的规定，存款人日常经营活动的资金收付，以及工资、奖金和现金的支取，只能通过规定晌账户办理。该账户是( )。A、基本存款账户B、一般存款账户C、专用存款账户D、临时存款账户名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 13 页 - - - - - - - - - 标准答案：a 26、 下列表述中，反映了法的本质的是( )。A、法是统治阶级国家意志的体现B、法是国家指定或认可的规范C、法凭借国家强制力而获得遵行D、法是明确而普遍适用的规范标准答案：a 27、 不同法的形式具有不同的效力等级，下列各项中，效力低于地方性法规的是( )。A、宪法B、同级政府规章C、法律D、行政法规标准答案：b 28、 下列哪个选项是以法的效力范围为标准对法所作的分类（）A、普通法和衡平法B、国际法和国内法C、根本法和普通法D、一般法和特别法标准答案：d 29、 下列各项中，属于法律事实中事件范围的是( )。A、经济管理行为B、签订合同C、战争D、擅自发行股票标准答案：c 30、 根据会计法的规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是( )。A、由出具单位重开B、由出具单位更正并加盖出具单位印章C、由接受单位更正并加盖接受单位印章D、由经办人员更正并加盖经办人员印章标准答案：a 二、多选题（多项选择题（每小题2 分，共 40 分） ）31、 经济法调整的对象有（） 。A.宏观经济调控关系B.财产继承关系C.市场主体调控关系D.社会保障关系标准答案：a, c, d 本题考核经济法的调整对象。财产继承关系不属于经济法调整的对象，而属于民法调整的对象。32、 下列各顶中，属于经济法律关系的客体的有( )。A、经济管理行为名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 13 页 - - - - - - - - - B、自然灾害C、智力成果D、战争标准答案：a, c 33、根据行政复议法 的规定， 当事人认为行政机关的具体行政行为所依据的规定不合法， 在对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请，其中包括 ( )。A、国务院部门的规定B、县级人民政府的规定C、县级人民政府财政部门的规定D、乡镇人民政府的规定标准答案：a, b, c, d 34、 关于会计档案的销毁，下列说法正确的是（） 。A.会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出意见，会同财会部门共同审定，并在此基础上编制会计档案销毁清册B.销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计主管人员共同监销C.各级财政部门销毁会计档案时，应当由上级审计部门派人监销D.正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁标准答案：a, d 本题考核会计档案的销毁规定。销毁会计档案时， 应由单位档案部门和会计部门共同派人监销，而未必由会计主管人员监销，所以B 不正确。各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销，所以C 不正确。35、 根据会计法的规定，下列各项中，出纳人员不得兼任的工作有( )。A、会计档案保管B、收入费用账目登记C、固定资产卡片登记D、债权债务账目登记标准答案：a, b, d 36、 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的混合销售行为有（） 。A、邮局提供邮政服务并销售集邮商品B、商店销售空调并负责安装C、汽车制造厂销售汽车，又开设门市部修理汽车D、汽车修理厂修车并提供洗车服务标准答案：b, d （1）选项A：邮局提供邮政服务、邮局销售集邮商品二者均征收营业税，不属于混合销售行为； （2）选项 B：属于混合销售行为，根据商店的主营业务征收增值税；（3）选项 C：销售汽车、修理汽车二者均征收增值税，不属于混合销售行为；（ 4）选项 D：属于混合销售行为，根据修理厂的主营业务征收增值税37、 在我国现行税制中，对部分税种实行起征点、免征额的减免优惠制度，下列税种中，规定了起征点的有( )。A、增值税名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 13 页 - - - - - - - - - B、消费税C、营业税D、个人所得税标准答案：a, c 38、 根据企业所得税法的规定，纳税人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有 ( )。A、银行存款利息收入B、金融债券利息收入C、国债利息收入D、国家重点建设债券利息收入标准答案：a, b, d 39、 下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（） 。A、居民企业来源于境外的所得B、非居民企业来源于中国境内的所得C、非居民企业来源于中国境外的所得D、居民企业来源于中国境内的所得标准答案：a, b, d 本题考核企业所得税的征税范围。居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。40、 根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有( )。A、产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人B、产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人C、产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人D、产权出典的房屋，出典人为纳税人标准答案：a, b, c 41、 根据车船税法律制度的规定，下列使用中的交通丁具，属于车船税征收范围的有( )。A、小轿车B、货船C、摩托车D、三轮汽车标准答案：a, b, c, d 42、 根据税收法律制度的规定，下列各项中，规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种有 ( )。A、印花税B、消费税C、房产税D、营业税标准答案：a, b 43、 根据税收法律制度的规定，下列各项中，规定了比例税率和定额税率两种税率形式的税种有 ( )。A、印花税B、消费税C、房产税名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 13 页 - - - - - - - - - D、营业税标准答案：a, b 印花税和消费税规定了比例税率和定额税率。44、 根据契税法律制度的规定，下列各项中，应征收契税的有( )。A、某人将其拥有产权的一幢楼抵押B、某人在抽奖活动中获得一套住房C、某人将其拥有产权的房屋出租D、某人购置一套住房标准答案：b, d 45、 根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有 ( )。A、某市证券交易所用地B、某建制镇所辖的行政村委会办公用地C、某大型钢铁企业生产车间用地D、某市一大型超市用地标准答案：a, c, d 建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。46、 根据城市维护建设税暂行条例的规定，下列各项中，构成城市维护建设税计税依据的有 ( )。A、缴纳的增值税税额B、缴纳的消费税税额C、缴纳的营业税税额D、缴纳的所得税税额标准答案：a, b, c 47、 根据资源税暂行条例的规定，下列有关资源税课税数量的表述中，正确的有( )。A、纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数景B、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量C、扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数吊D、纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量为课税数量标准答案：b, c, d 48、 根据税收征收法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关职权的是( )。A、税务管理B、税款征收C、税务检查D、税务处罚标准答案：a, b, c, d 税务机关的职权包括：税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚。49、 根据税收征收法律制度的规定，对扣缴义务人应扣未扣的税款，下列选项中，不正确的有 ( )。A、由税务机关向扣缴义务人追缴税款B、由税务机关向纳税人追缴税款C、划扣缴义务人处以应扣未扣税款50以上 3 倍以下的罚款D、对纳税人处以未缴税款50以上 3 倍以下的罚款名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 13 页 - - - - - - - - - 标准答案：a, d 50、 根据支付结算法律制度的规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有( )。A、预算单位专用存款账户B、因异地临时经营开立的临时存款账户C、个人存款账户D、异地一般存款账户标准答案：a, b 三、判断题（判断题（每小题1 分，共 10 分） ）51、 经济决策行为、提供劳务行为以及完成一定工作行为，都可以成为经济法律关系的客体。 ( ) 标准答案：正确52、 单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。( ) 标准答案：错误53、 从事运输业务的纳税人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应缴纳营业税。 （ ）标准答案：错误54、 房产税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区的房屋，不包括农村。标准答案：正确55、 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳房产税。( ) 标准答案：错误56、 城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。 ( ) 标准答案：错误57、 临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单似或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。( ) 标准答案：正确58、 企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报。 ( ) 标准答案：错误59、 纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之后的，税收应当优先于抵押权执行。 ( ) 标准答案：错误60、 纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。 ( ) 标准答案：正确四、计算题（计算题（每小题10 分，共 40 分） ）61、 中国公民张某系自由职业者，以绘画为生。 张某 2008 年 1 12 月收入情况如下：（1）一次取得绘画收入23000 元；（2）在 A 国出版画册取得稿酬150000 元，已在A 国税法缴纳了个人所得税12000元；（3）取得保险赔款20000 元；（4）取得购买企业债券利息5000 元。要求：计算张某2008 年应纳的个人所得税款。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 13 页 - - - - - - - - - 标准答案：（1）绘画收入应纳的个人所得税款=23000（ 1 20%） 20%=3680（元）（2） A 国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=150000（ 120%） 20%（ 130%）=16800（元）张某在 A 国实际缴纳的税款（12000 元）低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4800 元（ 1680012000） 。（3）取得保险赔款20000 元，可免征个人所得税。（4）取得购买企业债券利息应纳的个人所得税=500020%=1000（元）（5）张某 2008 年应纳个人所得税税款=368048001000=9480（元）标准62、某化工公司是增值税一般纳税人，生产化妆品。2008 年 4 月 6 日，该公司向当地税务机关申报纳税，结清3 月份应缴纳税款。4 月 20 日，税务机关在对该公司3 月份纳税情况实施税务稽核时，发现以下情况：（1）连同化妆品一同销售的特制包装盒收入（含增值税）9360 元，未纳入增值税、消费税销售额中。生产特制包装盒发生的进项税额已在3 月份销项税额中抵扣。（2）外购一批用于生产化妆品的原料并验收入库，支付货款（含增值税）35100 元，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税额为5100 元。经核查，该批原料因管理不善已被盗窃，但其进项税额已从3 月份销项税额中抵扣。（3）将新开发的化妆品40 箱作为样品用于新产品发布会，会后全部赠送与会人员，该批样品未计入销售收入。生产该批样品发生的进项税额已在3 月份销项税额中抵扣。化妆品每箱市场销售价格（含增值税）315.9 元。已知：化妆品适用增值税税率为17%，适用消费税税率为30%。要求：（1）计算该公司3 月份应补缴增值税税额。（2）计算该公司3 月份应补缴消费税税额。（答案中的金额单位用元表示）标准答案：（1） 该公司 3 月份应补缴增值税税额9360 （117%） 17%5100 （40 315.9）（ 117%） 17%8296（元）（2）该公司 3 月份应补缴消费税税额9360（117%）30%（ 40315.9）（117%） 30%5640（元）标准63、 A 电子设备生产企业(本题下称A 企业 )与 B 商贸公司 (本题下称B 公司 )均为增值税一般纳税人，2006 年 12 月份有关经营业务如下：(1)A 企业从 B 公司购进生产用原材料和零部件，取得 B 公司开具的增值税专用发票，注明货款180 万元、增值税30.6 万元。(2)B 公司从 A 企业购电脑600 台，每台不含税单价0.45 万元，取得A 企业开具的增值税专用发票，注明货款270 万元、增值税45.9 万元。(3)A 企业为 B 公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36 万元、调试费收入2.34 万元。 A 企业在制造显示屏过程中，委托C 公司进行部分专业加工，支付加工费2 万元，增值税0.34 万元，取得C 公司增值税专用发票。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 11 页，共 13 页 - - - - - - - - - (4)B 公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30 万元，支付运输公司的运输费3 万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40作为职工福利消费， 60零售给消费者并取得含税收入35.03 万元。(5)B 公司向消费者销售电脑取得含税销售额298.35 万元，均开具普通发票。要求：(1)计算 A 企业 12 月份应缴纳的增值税：(2)计算 B 公司 12 月份应缴纳的增值税。标准答案：1、计算 A 企业 12 月应纳增值税税额(1)当期进项税额=30.6+0.34=30.94( 万元 ) (2)当期销项税额=45.9+(9.36+2.34) (1+17)17 =47.60(万元 ) (3)当期应纳增值税额=47.60 一 30.94=16.66(万元 ) 2、计算 B 公司 12 月应纳增值税税额(1)当期进项税额=45.9+(3013+3 7)60=48.37(万元 ) (2)当期销项税额=30.6+35.03(1+13)13+298.35(1+17 )17=77.98(万元 ) (3)当期应纳增值税额=77.9848.37=29.61(万元 ) 64、某广告公司2008 年 1 月 1 日开业经营，从事广告服务和广告代理业务。次年5 月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。 当税务机关派员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：2008 年广告业务收入1000 万元；缴纳营业税50 万元；缴纳城建税和教育费附加5 万元，广告业务支出400 万元；管理费用400 万元，其中包括固定资产购置费200 万元（使用年限5年,不考虑净残值） ，财务费用110万元，未经核定的准备金支出25 万元，赞助支出10 万元。该公司计算的应纳税所得额为：应纳税所得额1000505400400 11025100（元）要求：（1）根据企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确？（2）如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额。（3）正确计算该企业应纳所得税额。（4）根据税收征收管理法和刑法的有关规定，分析指出该公司的行为属于什么行为，应如何处理 ? 标准答案：（1）该公司应纳税所得额的计算有不正确。（2）错误如下： 固定资产购置费应5 年摊销，本年折旧费200/540 万元，超标准列支额160 万元（ 20040） ，应调增应纳税所得额160 万元。 未经核定的准备金支出25 万元，赞助支出10 万元，均属于不得扣除项目，应调增应纳税所得额35 万元。 调整后的应纳税所得额为：应纳税所得额16035195（万元）或：应纳税所得额1000 505 400400110160195（万元）（3）该企业应纳所得税额19525%48.75（万元）（4）该公司的行为属于偷税犯罪行为。 偷税数额 48.75（万元） 应纳税额 50 548.75103.75（万元） 偷税数额占应纳税额的比例48.75103.75100% 47% 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 12 页，共 13 页 - - - - - - - - - 处理：根据刑法的相关规定，偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10 万元以上的，处3 年以上 7 年以下有期徒刑，并处偷税数额1 倍以上 5 倍以下罚金。标准名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 13 页，共 13 页 - - - - - - - - -