医院财务分析课件.ppt

关于医院财务分析现在学习的是第1页，共21页一、医院财务分析概述（一）医院财务分析定义及其作用1、医院财务分析定义 财务分析以医院财务报告等会计资料为依据，采用专门的方法，对医院的财务状况、运营成果、财务风险等进行评价和剖析的一向财务活动。2、财务分析的作用 随着公立医院新医改政策的推进，加强医院科学化、专业化、精细化管理，推行成本管理，是医院建设发展的必由之路。通过对医院的经营状况进行科学合理的财务分析和评价，可以透视医院经济活动的内在联系，同时将医院的经济状况与内部条件、外部社会相结合，进行综合分析，可以找出医院自身的优势与弱点，帮助医院管理者查找经营过程中的利弊，了解掌握医院的财务状况及发展趋势，以减少决策过程中的不确定性。现在学习的是第2页，共21页具体来讲，医院财务分析的作用内容名称内容名称内容概要内容概要评估医院的经济实实力医院综合竞争能力的大小受许多因素的影响，诸如：医疗技术、服务质量、科研水平、人力资源水平、管理的有效性以及管理的创新能力、变革能力等。医院经济实力的强弱主要表现为资产规模、收益能力、成本水平等。确定医院的资金营运情况财务分析最初是为确定偿债能力而发展起来的，诸如资产负债表、流动比率等财务指标或财务比率，对医院进行分析可以了解医院的资金状况，以及资金的安全性及医院的偿债能力评价医院的运营业绩在市场经济下，保持医院有较强的竞争力的先决条件是医院有良好的可持续发展能力，医院要实现可持续发展应该有良好的收入能力、较高的费用管理水平及经济效益。而经济效益的高低，通常是收入增长率、营业边际比率等指标加以衡量和预测。对医院来讲，在政府投入一定的情况下，获利能力的高低将直接决定其未来发展。债权人尤其是长期债权人，也会十分注意其债务人的潜在盈利能力，因为盈利能力对长期偿债能力具有重要意义。评价医院的管理效率无论是政府投资、社会捐赠、还是债权人将资金投放到医院，都会关注医院的经营管理状况。医院的资产是医院拥有或控制的经济资源，本身就体现出投资者对经营者的委托经营的责任，资产管理效率或营业效率如何，通常需借助于各种资产周转率指标加以衡量和评价评估医院的运营风险医院的财务风险和运营风险，以及其未来发展是利益相关者进行投资、信贷或经营决策的重要依据，而有关一个医院的财务和经营风险、收益及未来发展趋势，主要是通过财务风险来实现。因此，进行财务分析，对利益相关者评估医院具有重要意义预测医院未来发展趋势通过财务报表分析，可以从经济活动这一复杂的现象中，把那些偶然的、非本质的东西摒弃，抽出那些必然的本质的东西，然后针对医院目前经营的情况，对未来的发展趋势，做出相应的决策。对医院财务报表所提供的会计信息和其他经济信息，通过分析、加工，使之形成与预测医院未来发展的趋势有相关性的高级信息，从而提高经济决策的科学性。现在学习的是第3页，共21页（二）医院财务分析的主体及目标一般而言，医院的财务分析主体分为内部主体和外部主体。内部主体是指对医院进行财务分析的医院内部人士，主要包括医院管理者、职工等。外部主体主要是对医院进行财务分析的医院外部组织或个人，包括债权人、政府部门、供应商、医疗保险管理机构、社会公众、其他组织等。这些利益相关者构成了医院财务分析的主体。不同的财务分析主体需要通过医院的财务分析做出相应的决策，因而在进行财务分析时有各自不同的分析目的。现在学习的是第4页，共21页（三）医院财务报告体系财务会计报告会计报表资产负债表收入费用总表医疗收入费用明细表成本报表医院科室直接成本表临床服务类科室成本表临床服务类成本分析表现金流量表基本建设表财政补助收支明细表会计报表附注财务情况说明书现在学习的是第5页，共21页二、财务分析的主要内容医院预算管理：预算编制、审批、执行、调整、绩效考核等。资产分析：资产的真实性、结构、使用效果等。负债分析：短期偿债能力、长期偿债能力、财物安全性等。净资产分析：净资产结构、增长能力、使用状况等。收入分析：收入结构分析、完成情况分析、潜力分析、趋势分析等。成本费用分析：费用总量分析、结构分析、边际分析等。结余分析：结余结构、获利能力分析等。现金流量分析：投资经营活动的现金流入流出，现金流量结构分析。综合财务分析：医院价值评估、绩效评价等。经营效率分析：管理效率分析、风险分析。预测与决策分析其他重大经济事项分析。现在学习的是第6页，共21页一般来讲，分析的主要内容有以下几个方面1、事业规模分析年末职工人数：职工总数 卫技人员 床护比 医护比床位规模：开放床位数 病床使用率 病床使用率病床周转率 平均住院日固定资产规模：原值 专业设备 折旧率服务人次：门诊人次 住院人次 门急诊人次入院率 住院手术例次率通过分析这些指标，可以发现医院人员配备是否与医院规模相适应，完成的业务量是否与医院的规模相匹配。现在学习的是第7页，共21页2、收支结余分析总收入 其中 财政补助收入 医疗收入总支出 其中 医疗业务成本 管理费用收支结余通过分析，可以了解收支增长比率是否对应，有无收不抵支现象现在学习的是第8页，共21页2、收支结余分析收入分析：医疗收入结构分析 门诊与住院收入结构分析 收入增长因素分析：收费水平变化影响 服务量变化影响通过分析，可以发现收入增减变化情况是否正常，收入结构是否合理，引起收入增减变化的因素等等，现在学习的是第9页，共21页2、收支结余分析支出费用分析：固定费用 其中：工资、折旧费用 变动费用 其中：奖金、药品、卫材、公用经费等通过对比分析，可以发现支出增减变化是否正常，支出结构是否合理，节约状况是否良好，从中找出影响收支结余的因素：如医疗欠费、药品占比过高、医疗赔付（医疗纠纷、医保合疗拒付）等现在学习的是第10页，共21页3、效率、效益分析 每床占用固定资产 床均业务收入 百元固定资产医疗收入 人均业务收入 百元业务收入分摊成本 人均结余通过分析，可以掌握医院营运状况和发展能力。现在学习的是第11页，共21页4、风险分析资产负债率流动比率速动比率通过分析，了解医院对债务资金的利用程度，并估算医院抗风险能力。现在学习的是第12页，共21页三、财务分析的程序和方法程序：1、明确分析目标，制定分析工作方案 2、收集、整理、核实资料，全面掌握情况。3、财务报表项目质量分析 4、撰写财务分析报告方法：1、比较分析法历史标准、行业标准、计划或预算标准 2、比率分析法趋势比率、相关比率、构成比率 3、趋势分析法绝对数额分析、环比分析、定基分析 4、因素分析法现在学习的是第13页，共21页 举例：某医院同医疗行业水平资料 项目项目行业先进水平行业先进水平某医院某医院差异差异总费用率90%98%+8%管理费用率20%27%+7%人员经费支出率30%40%+10%人均业务收入（元）6000050000-10000百元固定资产收入（元）120100-20平均每门诊人次费用（元）140149+9平均每一出院病人费用（元）70008000+1000药品收入比例50%54%+4%现在学习的是第14页，共21页15四、财务分析指标1、预算管理分析 反映医院预算管理水平指标：预算执行率=本期实际收入总额/本期预算收入总额*100%；预算支出执行率=本期实际支出总额/本期预算支出总额*100%2、结余和风险管理分析 反映医院收支管理水平及财务风险控制情况指标：收支结余率=业务收支结余/（医疗收入+财政补助收入+其他收入）*100%；资产负债率=负债总额/资产总额*100%；流动比率=流动资产/流动负债*100%；速动比率=速动资产/流动负债*100%现在学习的是第15页，共21页四、财务分析指标3、资产营运分析 反映医院获利能力的指标：总资产周转率=（医疗收入+其他收入）/平均资产；流动资产周转率=（医疗收入+其他收入）/平均资产；应收账款周转天数=平均应收账款余额*365/医疗收入；存货周转率=（药品+卫材+其他材料支出）/平均存货支出现在学习的是第16页，共21页四、财务分析指标4、成本管理分析 反映医院成本管理费用水平及病人费用控制水平及资源配置和运行效率指标：每门诊人次收入=门诊收入/门诊人次；每门诊人次成本=门诊成本/门诊人次；门诊收入成本率=每门诊人次成本/每门诊人次收入*100%；每出院人次收入=住院收入/出院人次；每出院人次成本=住院成本/住院人次；住院收入成本率=每出院人次成本/每出院人次收入*100%现在学习的是第17页，共21页四、财务分析指标5、收支结构分析 反映医院收入以及支出结构的指标：人员经费自给率=（医疗收入+其他收入）/(医疗业务成本+管理费用)*100%；人员经费支出比率=人员经费/（医疗业务成本+管理费用+其他支出）*100%；公用经费支出比率=公用经费/（医疗业务成本+管理费用+其他支出）*100%；管理费用率=管理费用/（医疗业务成本+管理费用+其他支出）*100%；药品、卫材支出率=（药品支出+卫材支出）/（医疗业务成本+管理费用+其他支出）*100%；药品收入占医疗收入比重=药品收入/医疗收入*100%现在学习的是第18页，共21页四、财务分析指标6、发展能力分析 反映医院自身发展潜能的指标：总资产增长率=（期末总资产-期初总资产）/期初总资产*100%；净资产增长率=（期末净资产-期初净资产）*100%；固定资产净值率=固定资产净值/固定资产原值*100%；现在学习的是第19页，共21页四、财务分析指标7、效率指标 也叫专业性指标，同时反映医院社会效益和经济效益的指标：病床使用率=实际占用总床日数/实际开放总床日数*100%；病床周转次数=出院人数/平均开放床数；出院者平均住院日=出院病人实际占用总床日数/出院人数；百元固定资产医疗收入=医疗收入/固定资产*100%；平均每门诊人次医疗费用=门诊医疗收入/总诊疗人次；平均每出院者住院医疗费用=住院收入/住院人次；出院者平均每天住院医疗费用=住院医疗收入/出院者占用总床数现在学习的是第20页，共21页9/5/2022感谢大家观看感谢大家观看现在学习的是第21页，共21页