企业财务会计习题与实训习题答案 （高翠莲 第三版） 第8--13章 非流动负债的核算---财务报告.docx

企业财务会计习题与实训(高翠莲第三版)第8-13章 第八章非流动负债的核算K学习目的与要求通过本章学习，学生应了解非流动负债的性质与分类；掌握长期 借款的核算；掌握借款费用的内容、借款费用资本化的条件借款费用 的会计处理；掌握长期应付款的核算。K学习重点与难点力.长期借款的核算.借款费用允许资本化的条件.借款费用的会计处理1 .长期应付款的核算R同步强化练习题参考答案：一、单项选择题1.A 2. A 3. D 4. C 5. D 6. C 7. D 8. D 9. A 10. B二、多项选择题1. ABCD 2. ABCD二、多项选择题1. ABCD 2. ABCD3. ABCD 4. ACD 5. ABD6. AC7. AC8. BCD 9. ABC 10. AB三、判断题1. V 2. V 3. X4. X 5. X6. V 7. X 8. X9. X 10. V四、不定项选择1. A2. A3. A4. D 3. BCD 4. B5. BC五、计算及账务处理题1. (1)借入长期借款时:7.AD 8.ABC 9.BCD 10.ABC ll.ABCD12. ABC三、判断题I. X 2. X 3. V 4. V 5. V 6. X 7. V 8. X 9. X 10. XII. V 12. V 13. V 14. X 15. X 16. X 17. X 18. V四、不定项选择题ABC ,智云电器公司业务资料中（1）计提生产车间固定资产折旧应该记入“制造费 用”账户；资料中（2）发生的管理部门人员工资应该记入“管理费用”账户；资料中（3） 支付的广告费应该记入“销售费用”账户；资料中（4）支付行政管理部门人员的劳动保险 费应该记入“管理费用”账户。BD,资料中（5）本月应缴纳的城市维护建设税应该记入“税金及附加”；资料中（6） 发生的无形资产研究费用期末应该记入“研发费用”账户；资料中（7）计提的长期借款利 息不是筹建期间且不符合资本化条件，应该计入“财务费用”账户，计提的长期借款利息如 果是筹建期间的，且不符合资本化的应当计入“管理费用”账户。D,该企业3月份发生的期间费用总额= 50+30+10+20+10=120 （万元）。五、计算分析题1 .发生的生产车间管理人员工资计入制造费用中核算，发生行政管理部门人员工资计 入管理费用核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款利息计入财务费用，支付固定资 产维修费计入管理费用中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案 是 60+40+40+30=170（万元）2 . A公司作会计处理如下（单位：万元）2017年末借：所得税费用25递延所得税资产3. 5贷：应交税费一一应交所得税28.52018年末借：所得税费用25递延所得税资产0. 5贷：应交税费一一应交所得税25.52019年末借：所得税费用25递延所得税资产0. 5贷：应交税费应交所得税25.52020年6月借：所得税费用25贷：应交税费一一应交所得税20.54.54.5递延所得税资产3 .作会计处理如下（单位：万元）2020年末华盛公司资产负债账面价值与计税基础比拟表单位：万元2020年度当期应交所得税：工程账面价值计税基础差异应纳税暂时性差 异可抵扣暂时性 差异交易性金融资产1 300900400存货2 0002 06060固定资产1 2001 350150预计负债3000300总计400510(1)应纳税所得额=2 000-80+150+200-400+(400-180)+60+300=2 450(万元)应交所得税二2 450义25炉612.5（万元） （2）2020年度递延所得税：递延所得税资产二510义25炉127.5（万元）递延所得税负债二400 X 25%= 100 （万元）递延所得税（收益）=127. 5-100=27. 5 （万元）利润表中应确认的所得税费用:所得税费用二612.5-27. 5=585（万元）确认所得税费用的会计处理如下:借：所得税费用递延所得税资产5 850 0001 275 000贷：应交税费一一应交所得税6 125 0001 000 000递延所得税负债（注：如果递延所得税资产和递延所得税负债存在期初余额，那么期末对递延所得税资 产和递延所得税负债确认时，有可能是进一步确认，也有可能确认转回金额。）4 .计算如下：2020年，无形资产研发支出（含摊销）按准那么规定计入管理费用的金额=20+60+120 + 5 + 12X6=92 (万元)2020年，按税法规定无形资产研发应计入损益的金额=92+92X75%=161 （万元）2020年应纳税所得额调减金额=92 X 75%=69 （万元）2020年应交所得税二（1000-69）*25%=232. 75（万元）第十六章利润的核算参考答案一、单项选择题1.B2, A 3. C 4.C5. D 6. A 7. D 8. C 9. B 10. B11. A 12. B 13. A二、多项选择题1. ABC 2. ABD 3. ABD6. AC 7. ABC 8. BCD三、判断题1. X 2. X 3. X 4.6. V 7. V 8. X 9.四、不定项选择题1. BD 2.C3. AB五、计算及账务处理题11. A 12. B 13. A二、多项选择题1. ABC 2. ABD 3. ABD6. AC 7. ABC 8. BCD三、判断题1. X 2. X 3. X 4.6. V 7. V 8. X 9.四、不定项选择题1. BD 2.C3. AB五、计算及账务处理题11. A 12. B 13. A二、多项选择题1. ABC 2. ABD 3. ABD6. AC 7. ABC 8. BCD三、判断题1. X 2. X 3. X 4.6. V 7. V 8. X 9.四、不定项选择题1. BD 2.C3. AB五、计算及账务处理题14. B 15. D4. BCD 5. ABCD9. BC 10. ABCDV 5. XX 10. V4. D 5. ABCD1. (1)填表:金额单位：万元所有者权益2020年1月1日2020年12月31日实收资本10 00010 000资本公积15 00015 000盈余公积2 0002 337. 5未分配利润3 0003 912. 5所有者权益合计30 00031 250(2)编制会计分录(分录中的金额单位为万元)借：本年利润750贷：所得税费用 750借:本年利润2 250贷：利润分配一一未分配利润2 250借：利润分配一一提取法定盈余公积225贷：盈余公积法定盈余公积225借：利润分配一一提取任意盈余公积112. 5贷：盈余公积任意盈余公积112.5借：利润分配一一应付现金股利1 000贷：应付股利1 000借：利润分配一一未分配利润1 337. 5贷：利润分配一一提取法定盈余公积225提取任意盈余公积112.5应付现金股利1 000(1)确认产品销售利润320X80=25 600 (元)(2)利息费用错记材料费用列为本年利润减项。(3)逾期未退包装物押金应作为其他业务收入处理，列作本年利润 加项。(4)不应列入长期待摊费用，而应将其所发生的费用增记相关的固 定资产。由于当月增加的固定资产当月不提折旧，故应扣除多摊的长 期待摊费用。(5)不应列入管理费用，应列作营业外支出，但对本年利润无影响。该企业实际利润总额为：800 000+25 600-3 000+ 79 1004-（1+13%） +30 000=922 600 （元）（1）计算营业利润：营业收入二 1 500 000+300 000=1 800 000 （元）营业本钱二 1 000 000+200 000=1 200 000 （元）营业利润二 1 800 000-1 200 000-100 000-200 000-50 000-30000-80 000-20 000+10 000=130 000 （元）（2）计算利润总额：利润总额= 130 000+250 000-10 000=370 000 （元）第十三章财务会计报告单项选择题1. A6.11.2. A6.12.2. B7. B13. D3.8.13.4. B9.14.5. A10. C15. B多项选择题1. ABCD6. ACD1. ABCD7. ACD1. ABCD8. ACD11.三、1.9.四.AD 判断题XX2.7.12.2.8.ABACDAD3.10.13.3.9.ABCDABCBC4.9.ABDABCD5.10.BCBCD10.4.V14.CD15.ABCD5.11.6. X12. X不定项选择题1.(1) ABC 应付职工薪酬增加二30X ( 资料:1+13%） =33.9(万元)。借：原材料 102131313应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款115资料：借：应付职工薪酬33.9贷：主营业务收入30应交税费应交增值税（销项税额）3.9借：管理费用33.9贷：应付职工薪酬 33.9（2）AC资料中确认债务人暂时无力支付款项时：借：应收账款 50.贷：应收票据 50资料发出商品并收到剩余款项时：借：预收账款 80银行存款259贷：主营业务收入 300应交税费应交增值税（销项税额）39（3） BD应收票据二284-50=234 （万元）货币资金=520+259=779 （万元）。（4）C2020年度资产负债表反映的是2020年12月31日这个时点的内容，长期借款到期日为2021年6月30日，距2020年资产负债表日已经不满一 年，所以不在长期借款中列示。（5） AB 净利润二120-30=90（万元），盈余公积二90X9%=9 （万元）,因 为年初盈余公积贷方余额为640万元，所以盈余公积= 640+9= 649（万元）。利润 分配未分配利润二90-9=81 （万元），因为年初利润分配-未分配利润贷方余 额为150万元，所以利润分配未分配利润=150+81=231 （万元）。2.（1） AD H公司2019年3月31日资产负债表中“货币资金''工程"期末 余额”栏的金额= 2000+350000+500000= 852000（元）；H公司2019年3月31日资产负债表中“应收票据及应牧账款” =480000-30000=450000 （元）；H公司2019年3月31日资产负债表中“预收款项”工程“期末余额”栏的 金额二 130000（元）。（2） BDH公司2019年3月31日资产负债表中“固定资产”工程“期末余额”栏的金额= 8700000-2600000-600000= 5500000 （元）；H公司2019年3月31日资产负债表中“应付票据及应付账款”二 350000+30000=380000 （元）；H公司2019年3月31日资产负债表中“预付款项”工程“期末余额”栏的 金额=160000+110000= 270000 （元）。（3）B营业利润二 2000000-1500000-240000-100000=160000 （元）。(4)D利润总额=160000+20000=180000 (元)。(5)B净利润=180000180000X25% =135000(元)。五、计算及账务处理题1. 答案：(1) “应收账款”工程金额= 600 + 10080 = 620 (万元)“预付款项”工程金额= 320 + 20 = 340 (万元)“应付账款”工程金额=400 + 60=460 (万元)“预收款项”工程金额=800+40 = 840 (万元)2. 答案：(1) “长期借款”工程金额=(300 + 600+450) -450=900 (万元)(2)长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”工程的金额=450 (万元)(3) “长期待摊费用”工程金额=50 (万元)(4)长期待摊费用中应该列入“一年内到期的非流动资产”工程的金额是零。3 .答案资产负债表编制单位：某企业2020年12月31日资产年末余额负债和所有者权益年末余额流动资产：流动负债：货币资金69 000短期借款10 000应收票据60 000应付账款150 000应收账款125 000预收款项60 000预付款项50 000应付职工薪酬-4 000存货215 000应交税费13 000流动资产合计519 000一年内到期的非流动负债30 000非流动资产：流动负债合计259 000固定资产500 000非流动负债：在建工程40 000长期借款50 000单位：元需要特别计算的工程，计算过程如下: 资产类：无形资产150 000非流动负债合计50 000非流动资产合计690 000负债合计309 000所有者权益：实收资本500 000盈余公积200 000未分配利润200 000所有者权益合计900 000资产总计1 209 000负债及所有者权益总计1 209 000货币资金：10 000+59 000 = 69 000 元应收账款：100 000+30 000-5 000 = 125 000 元 预付款项：20 000+30 000=50 000 元存货：70 000+10 000+90 000-55 000+100 000 = 215 000 元固定资产：800 000-300 000=500 000 元 无形资产：170 000-20 000 = 150 000 元 应付账款：100 000+50 000 = 150 000 元 预收款项：40 000+20 000 = 60 000 元 一年内到期的长期负债：30 000 长期借款：80 000-30 000=50 000 元.答案利润表（简表）编制单位：丁公司2020度单位：万元. 答案：工程本期金额一、营业收入4 650减：营业本钱2 505税金及附加150销售费用75管理费用270研发费用财务费用30力口：其他收益投资收益60净敞口套期收益（损失以“一”号填列）公允价值变动收益（损失以“一”号填列）45信用减值损失（损失以“一”号填列）资产减值损失（损失以“一”号填列）-225二、营业利润（亏损以“一”号填列）1 500加：营业外收入135减：营业外支出60三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）1 575减：所得税费用450四、净利润（净亏损以“一”号填列）1 125五、其他综合收益的税后净额六、综合收益总额七、每股收益13（1）借：银行存款应收票据100贷；主营业务入100应交税费应交增值税（销项税额）13借：主营业务本钱60贷：库存商品60借：银行存款678600600600贷：主营业务收入应交税费 应交增值税借：主营业务本钱 贷：库存商品借：生产本钱 制造费用 管理费用贷：原材料借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税借：其他业务本钱 贷：原材料借：生产本钱 制造费用 管理费用 在建工程贷：应付职工薪酬借：信用减值损失 贷：坏账准备借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧借：销售费用 财务费用 贷：银行存款应交所得税=(100 60) +(销项税额)78300300300602038022.620(销项税额)2.618181004040202001313703010020424(600-300) + (20-18) - (20借：所得税费用贷：应交税费应交所得税借：主营业务收入700其他业务收入20贷：本年利润借：本年利润558. 75贷：主营业务本钱 其他业务本钱 管理费用 信用减值损失(600-300) + (20-18) - (20借：所得税费用贷：应交税费应交所得税借：主营业务收入700其他业务收入20贷：本年利润借：本年利润558. 75贷：主营业务本钱 其他业务本钱 管理费用 信用减值损失借：所得税费用贷：应交税费应交所得税借：主营业务收入700其他业务收入20贷：本年利润借：本年利润558. 75贷：主营业务本钱 其他业务本钱 管理费用 信用减值损失借：所得税费用贷：应交税费应交所得税借：主营业务收入700其他业务收入20贷：本年利润借：本年利润558. 75贷：主营业务本钱 其他业务本钱 管理费用 信用减值损失53.7553. 75720360189013+40 + 30) -20-4-13 X25% = 215X25% = 53. 75 (万元)借：银行存款 2 000 000贷：长期借款-本金 2 000 0002019年年末，计提长期借款利息借：在建工程 120 000贷：长期借款-应计利息 120 0002020年年末，计提长期借款利息借：在建工程30 000财务费用90 000贷：长期借款-应计利息120 0002021年年末，计提长期借款利息归还长期借款借：财务费用 120 000贷：长期借款-应计利息 120 000借：长期借款-本金2 000 000长期借款-应计利息360 000贷：银行存款2 360 0002.(1)初始购入时，分期付款购买固定资产且超过正常信用条件时，购入固定资产的 本钱应以各期付款额现值为基础确认。购买价款现值= 160X3. 7908 = 606.53 (万元)，由于安装期间为一年，第一年分摊的未确认融资 费用的金额符合资本化条件，应计入设备本钱，因此固定资产的本钱 = 606. 53 + 606. 53X10%+5. 87 = 673. 05 (万元)。借：在建工程606. 53未确认融资费用193.47贷：长期应付款800发生安装费用:20销售费用财务费用4所得税费用53. 75（2）编制A公司2020年度的利润表。利润表（简表）编制单位：A公司2020年度单位：万元6 .答案购买商品、接受劳务支付的现金=50 + 6. 5 + 10 + 8-2. 5 = 72 （万元）工程本期金额一、营业收入720减：营业本钱378税金及附加销售费用20管理费用90研发费用财务费用4力口：其他收益投资收益净敞口套期收益公允价值变动收益（损失以“一”号填列）信用减值损失（损失以“一”号填列）-13资产减值损失（损失以“一”号填列）资产处置收益（损失以“一”号填列）二、营业利润（亏损以“一”号填列）215加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）215减：所得税费用53.75四、净利润（净亏损以“一”号填列）161.25五、其他综合收益的税后净额六、综合收益总额七、每股收益7. 答案：(1)销售商品、提供劳务收到现金二销售商品产生的收入和增值税销项税额3390 万元(3000+390) +应收账款(期初一期末)(3000-2800) +应收票据(期初-期 末)(600-650) -本期计提的坏账准备5万元=3535万元(2)购买商品、接受劳务支付的现金=购买商品产生的销售本钱和增值税进项税 额2000 (1700+300)万元+存货(期末-期初)(2200-2500) +应付账款(期初一 期末)(900-800) +工程工程领用本企业商品80万元=1880万元(3)支付的各项税费二实际交纳的增值税款207万元 +支付的所得税款90 万元 (30+100-40) =297 万元(4)收回投资所收到的现金=20+50=70 万元(5)取得借款所收到的现金二400 万元(短期借款本年增加数)(6)归还债务所支付的现金=200 万元(500+400-700)(短期借款本期减少数)(7)投资所支付的现金=100万元(50+250-200)(长期股权投资本期增加数)答案：（1） “销售商品、提供劳务收到的现金”工程：根据公式：销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务的收入+ 本期应交增值税销项税额+ (应收账款期初余额-应收账款期末余额)+ (应收票 据期初余额-应收票据期末余额)+ (预收账款期末余额-预收账款期初余额)+ 当期收回前期核销的坏账-以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据 -当期核销的坏账-实际发生的现金折扣-票据贴现的利息。“销售商品、提供劳务收到的现金”工程=100000+100000*13%+ (20000-50000) +(30000-10000)= 103000 (元)（2） “购买商品、接受劳务支付的现金”工程：根据公式：购买商品、接受劳务支付的现金=当期主营业务本钱+本期应交增值 税进项税额+ (应付账款工程期初余额-应付账款工程期末余额)+ (应付票据项 目期初余额-应付票据工程期末余额)+ (预付账款工程期末余额-预付账款工程 期初余额)+ (存货工程期末余额-存货工程期初余额)+其他用途减少的存货(如 在建工程领用材料等)-其他途径增加的存货(如接受捐赠收到的商品等)-当期 实际发生的生产本钱中的人工费用-当期实际发生的制造费用(不包括消耗的物 料费用)-当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据。“购买商品、接受劳务支付的现金”工程=48000+48000*13%+12000+ 15000-6000= 75240 (元)（3） “支付给职工以及为职工支付的现金”工程：本工程中反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付 给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。注意不 包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。“支付给职工以及为职工支付的现金”工程=44000-9000= 35000 （元）（4） “购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”工程：本工程反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现 金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的局部，以及融资租入固定 资产所支付的租赁费。根据核算内容在题目中寻找相关的资料：“当期购买工程物资预付货款22000 元；向承包商支付工程款16000元”、“在建工程人员工资及资金9000元”。“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”工程=9000+22000+16000=47000 （元）（5） “投资所支付的现金”工程：本工程反映企业进行各种性质的投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价 物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金、长期债权投资支付的现金， 以及支付的佣金、手续费等附加费用。根据相关内容在题目中查找出相应的资料有“当期购入某公司股票1000股，实 际支付全部价款14500元。其中，相关税费200元，已宣告但尚未领取的现金股 利300元“o由于相关税费构成投资的本钱，在本工程中核算；购买股票支付的价款中包含的 已宣告但尚未领取的现金股利在投资活动的“支付的其他与投资活动有关的现 金”工程中核算，在本工程的计算中应当扣除。= 14500-300= 14200 （元）（6） “吸收投资所收到的现金”工程：本工程反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票方式筹集的资金实际 收到股款净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）、发行债券实际 收到的现金（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）等。根据本工程的核算内容，在题目中只有一个“当期发行面值为80000元的 企业债券，扣除支付的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。另 外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元”。发行债券的审计费用在“支付的其他与筹资活动有关的现金”工程反映，在本项 目的核算中不用包括。“吸收投资所收到的现金”工程=72000 （元）（7） “归还债务所支付的现金”工程：本工程反映企业以现金归还债务的本金，包括归还金融企业的借款本金、归还债 券本金等。题目中的相关资料是“当期用银行存款归还借款本金60000元，归还借款利息 6000元。”由于归还的借款利息、债券利息在“偿付利息所支付的现金”工程 中核算，在本工程的计算中不用考虑。“归还债务所支付的现金”工程=60000 （元）（8） “分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”工程：本工程反映企业实际支付的现金股利、利润，以及支付给其他投资的利息。根据 相关资料“归还借款利息6000元；当期用银行存款支付分配的现金股利30000 元”得出：“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”= 30000+6000 = 36000 （元）六、简答题（略）借：在建工程5.87贷：银行存款5. 87(2)期末：借：在建工程(800-193.47) X10% 60. 65贷：未确认融资费用60. 65借：长期应付款160贷：银行存款160同时，设备完工：借：固定资产673. 05贷：在建工程673. 05第九章 所有者权益K学习目的和要求通过本章学习，使学生掌握所有者权益的特征与来源；掌握不同 组织形式企业投入资本的核算；掌握资本公积、其他综合收益的核算; 掌握留存收益的概念、组成和使用的核算。K学习重点与难点1 .实收资本(股本)的核算2 .资本公积的核算3 .其他综合收益的核算4 .留存收益的核算参考谷集：一、单项选择题1. C 2. B 3. C 4. D 5. C 6.1. C 2. B 3. C 4. D 5. C 6.7. D 8. D9. C 10. D二、多项选择题二、多项选择题二、多项选择题1. BD 2. BC1. BD 2. BC1. BD 2. BC3. ABCD4. AC5. ABC6. BC7.ACD8.AD9. ABD10. ABCD三、判断题三、判断题三、判断题1. V 2.1. V 2.3.4.5.6. X 7.8.9.10.四、不定项选择题1. ACD 2. AB1. ACD 2. AB1. ACD 2. AB3.AB4. B5.AD五、业务题五、业务题五、业务题1.答案(1)(1)(1)借：固定资产159.29万应交税费应交增值税（进项税额）20.71万应交税费应交增值税（进项税额）20.71万应交税费应交增值税（进项税额）20.71万贷：实收资本（股本）180万(2)(2)(2)借：银行存款120万贷：实收资本120万贷：实收资本120万贷：实收资本120万(3)(3)(3)借：应收股利6万（10万X60%）贷：投资收益6万（4）借：本年利润 20万贷：利润分配未分配利润20万借：利润分配提取法定盈余公积2万利润分配提取任意盈余公积1万贷：盈余公积3万借：利润分配应付现金股利或利润10万贷：应付股利 10万借：利润分配未分配利润13万贷：利润分配提取法定盈余公积2万提取任意盈余公积1万应付现金股利或利润10万2.答案(1) 2020年1月20日宣告分配现金股利时：借：利润分配应付现金股利100万贷：应付股利一A100X40%=40万应付股利一B100X35%=35万应付股利一C100X25%=25万(2)甲公司2020年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公 积：100 万+56. 5 万-1000 万 X 10%=56. 5 (万元)(3) 2020年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资时:100万借：银行存款原材料50万应交税费一应交增值税(进项税额)6. 5万贷：实收资本一D100万资本公积一资本溢价56. 5万借：银行存款100万贷：实收资本一A40万实收资本一B35万实收资本一C25万(4)增资后各股东的持股比例为：A 股东占有比例二(320+40) /1000=36%B 股东占有比例二(280+35) /1000=31.5%C 股东占有比例二(200+25) /1000=22. 5%D股东占有比例二100/1000=10%第十章收入的核算K同步强化练习题力参考答案：一、单项选择题1. A 2. C 3. D 4. B 5. B 6. C7. B甲公司2020年度确认收入= 30X8/ (8+16) =10 (万元)。8. D 9. A 10. D二、多项选择题1. ABCD 2. ABCD 3. BCD 4. ABCD 5. ABD6. AC 7. ABCD 8. ABC9. ABD选项C,甲公司提供的安装服务很复杂，该安装服务可能对其销售的 设备进行定制化的重大修改，即使市场上有其他的供应商也可以提供此项安装服 务，甲公司也不能将该安装服务作为单项履约义务，而是，应当将设备和安装服 务合并作为单项履约义务。10. BC甲公司在第一季度确认的收入金额为12 000元(80X150)。甲公司在第二季度确认收入68 500元70*(1 000+150) -12 000 0三、判断题1. V2. X对于确认为资产的合同履约本钱和合同取得本钱，企业应当采用与该 资产相关的商品收入确认相同的基础(在履约义务履行的时点或按照履约义务的 履约进度)进行摊销，计入当期损益。3. X二者应作为一项单项履约义务处理。4. X合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制 权时即以现金支付的应付金额(现销价格)确定交易价格。5. V 6. V 7. V 8. V 9. J10. X企业为履行合同发生的直接人工、直接材料、制造费用或类似费用， 应计入合同履约本钱。四、不定项选择题1. AC设备销售应分摊的交易价格= 270X200/ (200+100) =180 (万元)； 设备安装应分摊的交易价格= 270X100/ (200+100) =90 (万元)。2. ABD 3. BD4. C甲公司安装履约进度=48/ (48 + 32) X 100%=60%5. BC五、业务题1 .甲企业：(1) 6月10日发出商品：借：发出商品250 000贷：库存商品250 0007月25日收到代销清单：借：应收账款 339 000贷：主营业务收入300 000应交税费一一应交增值税(销项税额)39 000借：主营业务本钱250 000贷：发出商品 250 0007月30日收到代销款和代销手续费发票：借：销售费用30 000应交税费一一应交增值税(进项税额)1 800贷:应收账款31 800借：银行存款 307 200贷：应收账款 307 200乙企业：6月10日收到代销商品：借：受托代销商品300 000贷：受托代销商品款300 0007月20日对外销售代销商品：借：银行存款 339 000贷:受托代销商品300 000应交税费应交增值税(销项税额)39 0007月25日收到委托方开具的增值税专用发票：借：受托代销商品款300 000应交税费一一应交增值税(进项税额)39 000贷：应付账款339 0007月30日结算代销款和代销手续费收入：借：应付账款31 800贷：其他业务收入30 000应交税费一一应交增值税(进项税额)1 800借：应付账款307 200贷：银行存款307 2002. (1)甲公司销售商品时作如下分录：借：应收账款158. 23. 5X40义(1 + 13%)贷：主营业务收入98 (3. 5X40X70%)预计负债 42 (3.5X40X30%)应交税费应交增值税(销项税额)18.2 (3.5X40X13%)借：主营业务本钱56 (40X2X70%)应收退货本钱24 (40X2X30%)贷：库存商品802020年末，甲公司对退货率重新评估而进行调整：借：预计负债14 (3.5X40X10%)贷：主营业务收入14借：主营业务本钱8贷：应收退货本钱8 (40X2X10%)(2)电梯的销售与安装业务高度相关，因此不确认收入。借：银行存款200贷：合同负债 200借：发出商品借：发出商品600贷：库存商品 600(3) 2020年末，甲公司履约进度= 600/1 500X100%=40%；应确认合同收 入=2 000X40%=800 (万元)；应确认合同本钱=1 500X40%=600 (万元)。(4)电脑桌的交易价格= 120X96/ (96 + 64) =72 (万元)电脑椅的交易价格= 120X64/ (96 + 64) =48 (万元)相关会计分录为：交付电脑桌时：借：合同资产72贷：主营业务收入 72交付电脑椅时：借：应收账款120贷：合同资产 72主营业务收入482021 年 1 月 1 日：借：长期应收款600贷：主营业务收入525未实现融资收益 75借：主营业务本钱400贷:库存商品4002021年12月31日：借：未实现融资收益36. 75 (525X7%)贷：财务费用36. 75借：银行存款226贷：长期应收款200应交税费一一应交增值税(销项税额)26六、简答