2020年《初级会计实务》试题含答案(二十三)(13页).docx

-2020年初级会计实务试题含答案(二十三)-第 13 页2020年初级会计实务试题含答案(二十三)Ø 单选题-12006年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。另知该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该单位应缴纳土地增值税( )万元。A0B133.5C142.5D29【答案】A【解析】解析 扣除项目金额1600900(21030)(1600900)× 5220(1600 900)×203525(万元)；增值额40003525475(万元)，增值率475÷3525×10013.4820，所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税。Ø 单选题-2融资租赁房屋在租赁期内房产税的纳税人是( )。A出租方B承租方C由出租方和承租方协商确定D由当地税务机关根据实际情况确定【答案】D【解析】解析 融资租赁资产实际上是一种变相分期付款购买固定资产的形式，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。Ø 单选题-3某日王平在城市一繁华街道上对另一公民李萍无端侮辱、唾骂，遭到了公安机关的治安处罚。过了2年后，李萍认为其身心受到极大损害，而公安机关对王平的处罚又不足以弥补，因而愤然向人民法院提起民事诉讼，人民法院应当：A告知李萍因王平已受过治安处罚，法院无权受理B告知李萍可以提起行政诉讼C告知李萍因为超过诉讼时效，法院不予受理D依法审查，符合受理条件的，应予受理【答案】D【解析】考点 起诉的条件Ø 单选题-4增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的税金是( )。A增值税B印花税C消费税D营业税【答案】A【解析】解析 消费税、营业税、城市维护建设税、关税、教育费附加、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税等均可以在税前扣除，但不包括增值税。Ø 单选题-5关于房产税缴纳的说法中，正确的是_。A按月计征，分期缴纳B按年计征，分期缴纳C按季计征，一次性缴纳D按月计征，一次性缴纳【答案】B【解析】考点 本题主要考查的知识点是房产税的征收方式。Ø 多选题-6下列争议解决方式中，适用于解决平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷的有( )。A仲裁B民事诉讼C行政复议D行政诉讼【答案】A,B【解析】在我国，解决经济纠纷的途径和方式主要有仲裁、民事诉讼、行政复议和行政诉讼。其中，作为平等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷适用仲裁和民事诉讼方式解决。Ø 多选题-7按照上地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有( )。A以房地产作价入股进行投资或作为联营B双方合作建房，建成后转让的C对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的D对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的E房地产出租，出租人取得了收入【答案】B,D【解析】解析 本题要求考生掌握土地增值税的具体征税范围。Ø 多选题-8根据土地增值税的规定，以下说法中正确的有( )。A房地产开发项目全部竣工、完成销售的纳税人应进行土地增值税的清算B取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的纳税人应进行土地增值税的清算C整体转让未竣工决算房地产开发项目的纳税人应进行土地增值税的清算D若取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算E直接转让土地使用权的纳税人应进行土地增值税的清算【答案】A,C,D,E【解析】解析 纳税人应进行土地增值税的清算的情形有：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。若取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。Ø 多选题-9关税是世界各国普遍征收的一个税种。它是指一国海关对进出境的货物或者物品征收的一种税，其特点有( )。A关税是统一的国境征税B关税是以进出境货物或者物品为征收范围C海关是关税征收管理机关D关税是对外贸易政策的重要手段E关税可以起到调节经济的作用【答案】A,B,C,D【解析】暂无解析Ø 多选题-10房产税的纳税人是房屋的产权所有人，具体而言，下列( )可以成为房产税的纳税人。A产权属于国家所有的，经营管理单位为纳税人B产权所有人、承典人不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人C产权出典的，出典人不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人D产权未确定及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人【答案】A,B,D【解析】暂无解析Ø 多选题-11在税率当中采用了幅度形式的有以下( )等税种。A房产税B契税C车船使用税D城镇土地使用税【答案】B,C,D【解析】解析 房产税采用的从价、从租两种比例税率，没使用幅度形式，所以不能选A；契税采用的是3%5%的幅度比例税率；现在的车船税(原车船使用税)中规定了车辆的各个子目税额幅度；城镇土地使用税采用分级幅度税额，体现有幅度的差别税额。所以应选择BCD。Ø 多选题-12下列( )是国家限制进出口货物采取的主要手段。A进口关税配额管理B出口配额限制管理C进出口许可证管理D自由进出口管理【答案】A,B,C【解析】解析 国家对进口货物的限制实行许可证件管理和关税配额管理，出口货物限制实行配额管理和非配额管理。出口非配额管理的实质内容也是许可证件管理，即关税配额、配额管理和许可证件管理。Ø 多选题-13某机械厂为增值税一般纳税人，主要生产各种机床。流转税以一个月为一个纳税期，增值税税率为17%(城市维护建设税、教育费附加、土地增值税不计)，企业所得税每季按实际经营情况预缴，税率为33%，该企业2001年第一季末“原材料”账户的余额为50万元，“在产品”账户的余额为20万元，“库存商品”账户的余额为60万元，“主营业务成本”的累计发生额为120万元。2001年4月某税务所检查人员对该企业一季度纳税情况进行检查，发现问题如下：(1)1月20日，163号凭证反映外购食用油用于职工福利，取得增值税专用发票上注明价款10万元，税金1.3万元，企业账务处理为：借：管理费用其他100000应交税金应交增值税(进项税项)13000贷：银行存款113000(2)2月21日，301号凭证反映企业从市煤炭一公司外购原煤100吨，取得增值税专用发票上注明价款1万元，税金1300元，本企业车队拉回途中，超载被交警罚款200元。验收入库时，发现短缺1吨，系合理损耗，企业账务处理为：借：原材料煤炭10000应缴税金应交增值税(进项税项)1300管理费用其他200贷：银行存款11500(3)3月30日，345号凭证反映企业职工食堂领用煤炭12吨，企业账务处理为：借：其他应收款食堂1200贷：原材料煤炭1200经核实，煤炭全部从市煤炭一公司外购，一季度企业职工食堂累计领用煤炭40吨，金额4000元且账务处理均相同。(4)3月31日，345号凭证反映企业将临街一幢房屋转让给某银行，取得转让收入100万元，该房屋账面原值140万元，已提折旧50万元，发生清理费用、印花税共计5000元，企业账务处理为：借：银行存款1000000贷：固定资产清理1000000借：固定资产清理5000贷：银行存款5000借：固定资产清理995000贷：营业外收入995000根据上述资料回答下列问题：问题(4)的正确账务调整分录包括( )。A借：固定资产清理900000累积折旧500000贷：固定资产1400000B借：固定资产清50000贷：应交税金应交营业税50000C借：营业外支出950000贷：固定资产清950000借：本年利润950000贷：营业外支出950000D借：固定资产清170000贷：应交税金应交增值税(销项税额)170000【答案】A,B【解析】暂无解析Ø 多选题-14目前土地增值税的出售行为的征税范围主要是( )。A出售国有土地使用权B取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售C存量房地产买卖D赠与房地产【答案】A,B,C【解析】解析 土地增值税的出售行为的征税范围包括三种情况：(1)出售国有土地使用权； (2)取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；(3)存量房地产买卖。Ø 多选题-15按管制对象，我国的对外贸易管制可以分为( )。A知识产权进出境贸易管制B技术进出口贸易管制C国际服务贸易管制D货物进出口贸易管制【答案】B,C,D【解析】解析 对外贸易管制按照其管制对象分为货物进出口贸易管制、技术进出口贸易管制和国际贸易服务贸易管制；按管制目的分为进口管制和出口管制；按管制手段分为关税措施和非关税措施。因此B、C、D三项为正确答案。Ø 多选题-16下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。A将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B自行新建房产用于生产经营，从建成之月起C委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D委托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起E房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之月起【答案】A,D【解析】解析 选项B，自建新房用于生产经营，应当从建成次月起缴纳房产税；选项C，委托施工企业建设的房产，应当从办理验收手续次月起，缴纳房产税；选项E，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房， 自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。Ø 多选题-17下列选项中，属于地方税的有( )。A营业税B房产税C关税D契税【答案】A,B,D【解析】解析 属于地方税的有营业税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税等。Ø 多选题-18下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关论述中，正确的有( )。A纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税B房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月起计征房产税C纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满半年时开始缴纳土地使用税D纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳土地使用税【答案】A,B【解析】解析 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。Ø 多选题-19下列支出中，不允许个体工商户所得税前列支的项目包括( )。A缴纳的房产税B缴纳的个人所得税C赔偿金、违约金支出D对外投资支出E各种赞助支出【答案】B,D,E【解析】解析 个体户依法计缴的房产税以及在营业外支出科目中核算的赔偿金，违约金，公益救济性捐赠等，允许在税前扣除。Ø 简答题-20某市甲企业（非房地产开发企业），于2009年3月20日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为1000万元，转让价为2200万元。支付评估费2万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费20万元。其中：契税的税率为5%，营业税的税率为5%，城建税的税率为7%，教育费附加的征收率为3%，印花税的税率0.5。要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税应缴纳的税额为多少【答案】甲企业应纳的各种税计算如下：【解析】解析 在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中，甲企业应缴纳契税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税，乙企业应缴纳契税。因为房产税只对房产的所有人或经营人征收，即只对房产的所有或使用行为征收，而对房产转让行为并不征收。