《中国税收：税费计算与申报 》 教学大纲及 项目技能训练习题答案.docx

中国税收：税费计算与申报（第五版）教学大纲一、课程介绍中国税收：税费计算与申报课程服务于会计专业人才培养目标，培养具有一定的税费 计算与申报知识、岗位能力强的高技能应用性人才。本课程坚持“理实一体、学做合一”，以 税费计算与申报能力的培养为主线，直接为培养学生从事税费计算与申报工作应具备的基本知 识、基本技能和核算操作能力服务。本课程采用理论教学为主、实践教学（实训教学、习题与案例教学或者实验教学）为辅的 教学方式。二、章节内容及建议课时章节内容及建议课时一览表章理论教学任务实践教学任务课时安排理论实践工程一 税收基础任务一税收认知任务二税收制度的构成要素认知任务三我国的税收管理体制认知实训一我国 的税收管理体 制41工程二 增值税任务一增值税的基本原理认知 任务二增值税纳税人确实定 任务三增值税征税范围确实定 任务四增值税税率和征收率的判定 任务五增值税优惠政策的运用 任务六增值税专用发票的使用和管理 任务七一般计税方法下应纳税额的计算 任务八简易计税方法下应纳税额的计算 任务九进口货物增值税应纳税额的计算 任务十 增值税出口退（免）税的计算 任务十一增值税的纳税申报实训二增值 税的计算与申 报1610工程三 消费税任务一消费税的基本原理认知任务二消费税纳税人和征税范围确实定 任务三消费税税率和征收率的判定 任务四消费税纳税义务环节的归类 任务五消费税应纳税额的计算 任务六消费税的纳税申报实训三消费 税的计算与申 报62工程四 关税任务一关税的基本原理认知任务二 关税征税对象和纳税人确实定及税那么、税目的划分任务三关税税率的判定任务四关税优惠政策的运用任务五关税应纳税额的计算任务六关税的纳税申报实训四关税 的计算与申报21工程五 城市维护 建设税、 教育费附 加和地方 教育附加任务一城市维护建设税的基本原理认知 任务二城市维护建设税纳税人和征税对象的 确定任务三城市维护建设税应纳税额的计算 任务四城市维护建设税的纳税申报任务五教育费附加和地方教育附加的计算与 申报实训五城市 维护建设税、 教育费附加和 地方教育附加 的计算与申报21根据上述规定，2012年10月1日起 农贸公司和超市销售生鸡蛋均可以免征增值税，但这 局部收入应单独核算：同时超市免征增值税的这局部生鸡蛋取得的普通发票，不乍为计算 抵扣进项税额的凭证。3 .【答案】企业购A的培VI设备，是用于想4员工业册如总属于班L教他费支出 不1 于增 值税暂行条例 第10条规定的不可抵押页目。因此 该设备的进项税额可以掘口。4 .【答案】W财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（蟒兑2016） 36号） 附件1的划定，列颇目的进邛税额不得从销项税额中抵扣z 用于简易计税方法计税工程、函曾值税工程、触利或者个人消费的购进货物、加B理修配劳务、 服 务、无形资产和不动产其中涉及的醍资产、无形资产、不动嘏指专用于上述项 邱恒定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。因纳税人营改增后购进 办公用不动产，育占翻导增值税专用发票，并且不是专用于简易计税方法计税工程的（既用于 简易十税工程又用于一般计税工程），按照规定可以抵扣进项税额-工程主消费税一、1 .【答案】D【解析】选项A批发环节缴纳消费税的货物只涉及卷烟不包括雪茄糜项B自2014年12 月1商，取捎汽车轮胎消税之 选项C体育上鹰用自饯令纸属于消费税的征税 范围。2 .【答案】AE解析】对卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从价定率与从量定额相结合计算应纳税额的复 合计税方法。3 .【答案】AE解析】 委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取 加 工费和代垫局部辅助材料加工的应税消费品。4 .【答案】B【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品， 应 按纳税人同类应税消费品供最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳税而X 5000 + 60 X5500 + 30 X5500） X15%=193500 （元）5 .【答案】DE解析】选项A、B、C均在移送使用时缴纳消费税。6 .答案】B【解析】计征消费税的不含税销售额融）X150+60000+ 100 X20） + （1 + 17%） =565811.97 （元）应缴纳消费税 565811.97X5%=28290.60（元。7 .【答案】DE解析】第毛个ZJCII的应税消费品，由砒方向其机构所在地或者居住地主管税务机关电艮纳税。喘外力布方向所在地主管税砌关代收代缴消费税税款8 .【答案】D【解析】选项A、B消费税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。三、多项选择 题1 .【答案】ABC【解析】选项D舞台、戏M 影视演员化汝用的上妆泊、鱼见秆1、油彩 不属于冰税 目的征收范 围。2 .【答案】ACD【解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成 套消 费品销售的，按应税消费品的最高税率计征消费税。3 .【答案】ABCD4 .【答案】BDE解析】选项A纳税人采取除肖和分期收款结算方式销售应税消费品的，其期|义务 的发 生时耽销售合砌1定的I嬷日期的当天：选领纳税人委托加工应税消费品，龈 税义务的发 生时映纳税人提货的当天5 .【答案】ABDE解析】选项C进口他税消费品，进口人或人向报关地海关中报纳税。 三、判断 题1 .答案】X【解析】 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销 售 额 销管退未分别核算的，从高适用税率。2 .【答案】J3 .【答案】J4 .【答案】X【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税捎 费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，按同类应 税消费品 平均销售价格作为计税依据计算增值税。5 .【答案】J6 .【答案】J四、四题1 .【答案】(1)销售收入 25 X250 X40=250000 (元(2)销售卷懈缴纳的普直税250000 X17里42500 (元(3)销售卷烟牌纳的肖费税150X40+250000 X36%=96000(元)受托方代收代辙消费税©000+ 16000 )(1-30%) X3O%=28285.71 (元)当月实际辘内消 翔兑 96000-28285.71=67714.29 (元)2 .【答案】甲企业出口退还消费税1500X220=330000 (元)五妗咨询题L【答案】财政部、匡弱兑务总局关于消费税假设干具体政策的通知(« (2006) 125号第4条 规定：“单位和个人外购润滑泊大包装经简单加工改成小包装或者外购润滑油不经加工 只贴 商标的行为视同应税消费税品的生产行为。单位和个人发生的以上行为应当用艮缴 纳消费税 准予扣除夕胭润滑油 加的悄费税税款3 .【答案】中华人民共和国消费税暂行条例第1条规定：“在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品供单位和个人，羽国务院确定的销售本条例规定的消 费 品口限他单位和个人，为消费税的税人，应僧口本条例缴纳消费税。'红酒的消费税彳施环节为生产环节，红酒零售环节,环节为生产环节，红酒零售环节,不用敷纳消费税。一、1 .【答案】B【解析】 选项A有商业价值的进口货样免征关税：选项C残疾人专用品属于特定减免 税 选项D科贸公司进口的科教用品照章征税。2 .【答案】D【解析】出口货物的完税价格中不包括离境口岸至境外口岸之间的运保费3 .【答案】AE解析】该企必翻纳的侬+S) X3O%=3 (阮。4 .【答案】BE解析】纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款 的，经每关总署扣维，可以延愉纳税款但最氏不僦酎 6 个月。5 .【答案】BE解析】海关对逾期未交的关税，摭收0.5%0滞纳二、多簸1 .【答案】AC【解析】 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳 税义 务人。2 .【答案】BDE解析】选项A外国企业无偿赠送的物资不在法定免征关税的范围内z选项C残厌人 专用晶属于特定减免税的范围。3 .【答案】BCDE解析】进出口货物的纳税人如遇以下情形之一，E随纳税款之日起1年内，向海 关 申请退税，逾期不予受理：(1)因海关误征，多纳税款：(2)海关核准免验进口的货 物， 在完税后发现痛卸情形，经海关查认可的：(3)己征出诙税的货物，施 装运出口， 书艮退关的，经海关查验属的。另外坯对己筐税的进出口货物因货物品 种、规格的原因 原状龛云进境或出境的，经海藤验属实的，诞还己征关税。三、羽蜥题1 .【答案】X【解析】进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工 具申报进 境之日实施的税率征税。2 .【答案】J3 .【答案】X【解析】进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输 及相 关费用、保险费。【解析】 如果纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长 批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。4 .【答案】J四、业务题).【答案】应勿忸口关sooo+2sooo+sooo ) X6.80 X30%+200 000 X6.50 X30%=1171320 (元)五、妗咨碘1 .【答案】海关进出重物征税管理方法海关总署令第124号)第29条规定，进口无代价抵偿货 物，丽攵进口关税和进口环节海关代循兑州匚无代价抵偿货物，不征敝口关税。前款所称无代价抵偿货物是指进出口货物在海关放行后，因残损、缺少、品贡不良或 者 规格不符原因，进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的与原 货物 相同或者与合同规定相符的货物。第33条规定，纳税义务人申报进出口的无代价抵偿货物，与退运出阚渚退运进境的 原货物 不完全相同或者与合同规定不完全相符的，应当向海关说明原因。海关经审核认为理由正当，且其税那么号列未发生改变的，应当按照审定进出口货物完 税 价格的有关规定和原进出口货物适用的计征汇率、税率，审核确定其完税价格、计算应征税 款应征税款高于原进出口货物己征税款的，应当补征税款的差额局部。应诩锁低于 原进出口货物己征税款，且原进出口货物的发货人、承运人或者保险公司同时补偿货款 的，海 关应当退还补偿货款局部的相应税款；未有偿货款的，税款的差额局部不予退还。纳税义务人申报进出口的免费补偿或者更换的货物，其税那么号列与原货物的税那么号列 不 一致的，不适用无代价抵偿货物的有关规定，海关应当按照一般进出口货物的有关规定征收 税款。第57条规定，因品质或者规格原因，出口货物自出口放行之口起1年内原状返货复运 进境的，纳 税义务人在办理进口申报手续时，应当按照规定提交有关单证和证明 文件。经海关确认后， 对复运进境的原出口货物不予征收进口关税和进口环节海关代征税。根据上述规定，该公司出口的布料己加工成服装，服装与布料属于不同的货物，适用 不 同的税那么号，不能按退运货物或进口无代价抵偿物处理。该公司进口小口工的服装应按一般进出口货物的规定征收税款，厮声纳进口关 税、进增值税.2 .【答案】国务院关于调整进口设备税收政策的通知（国发（1997： 37号）第1条第1款规 定， 对符食外商投资产业指导目录频啖和限制乙类，并转让技术的外商投资工程，颊资总额内进口的国i设备除外商投资工程不予免税的进口商品味所列商品外，免征关税和进口环节增值税。对局部进口税收优惠政策进行相应调整的有关事项的公告财政部、海关总署 国 家 税务总局公告2008年第43号）第1条规定，2如9年1月1 宓，区胭务院关于调整 进口设备 税收政策的通知I们区发（1997） 37号中球鼓励开展的国两殳资工程和外商投资 工程进口的自 用设备、外国政府贷款和国隆融组织贷款工程进口设备、加工贸易外商提 供的不作价进口设 备以及按照合同随上述设备进口的技术及配套件、备件恢复征收进口环 节增值税在原规定范围 蹴续免征湖o根据上述规定，外商投资企业在投资总额内进口该自用准予进口的旧设备，除外商投资 工程不予免税的进口商品录所列商品外免征涮，但恢蒯攵增值税。工程五城市维护建设税1 .【答案】DE解析】海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。出口退还增值税、消费税但不退还域建税，对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退方法的，除另有 股卜对ifi “两 税”附征的城市御理设税，一律不退（返）还。并不是同时缴纳“两税”的单位和个人才能成为城建税 的纳税人。2 .【答案】B【解析】城建税进口不征出口F退出 攻抵的增值税应计算城建税 咫内城建税; （40+4） X7%=3.08 （万元）。3 .【答案】B【解析】选项A缴纳增值税的个体经营者应当缴纳城建税：选项D对于应减免税而需 进行 “两税”蜂的 信兑也师时iW4 .【答案】C【解析】城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”税额和出口己 批准免抵 的蹭值税。5 .【答案】B【解析】城市维护建设税纳税人所在地在县城、镇的，其适用的城市维护建设税税率为 5%）。二、多项选择题1 .【答案】AC【解析】选项B企业作为购买方购买房屋行为可能会涉及缴纳印颂、契税，不会涉 及缴 纳增值税和消费税，所取需要缴纳城市维护建设税选项D企业将土地使用权转让 给农业生产 者用于农业生产，加值税，同时免征城建税.2 .【答案】ACDE解析】边项Bg-E方代扣代缴、代版缴“两税”的单位和个人，其代扣代缴 代收代 缴白缄市维护建设税按受托方斯:在地适用税翎行.3 .【答案】ABCE解析】选项A、C切闺兑进口不征，出吓退：选题洗征后返的增值税除另有规 定外，其 对阚阳兑不予返还.三、判断题1 .【答案】J2 .【答案】X【解析】城市维护建设税以“两税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“两税”，一财削寸免彳倒渚减正城市缩诞设施3 .【答案】J4 .【答案】J四、业务题1.答案】谈纳的城建侬+8） X7%=4.06 （万元）用缴纳的赦育费附睡斗8） X3%=1.74 （麻）内缴纳的也方教育附螃斗的X2%=1.16螃斗的X2%=1.16（万卷五、实务咨旬题1 .【答案】中华人民共和国城市维护建设税暂行条例第5条规定，城市维护建设税的征收、管 理纣解环节、奖罚等事项照拿憎槌兑、消蝴的有关规定办理因此因此城市维护建设税纳税地点 应根据增值税消，纳税地点据以确定，ap两税 纳税地点在哪个地方，城市维护建梭就在哪个地方由&缴纳工程六土地增值税一、1 .【答案】AE解析】选项B、D不属于土地噌值税的征收范围：选项C暂免征收土地增值税。2 .【答案】B【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增藕泳超过扣除项雕额20%的，免征土地增 值税：增值额超过扣除项揖额20%的，应就其全部增值额按规定计缴纳土地增值税。3 .【答案】DE解析】土地增值税采用四级超率累进税率。4 .【答案】D【解析】纣貌人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，援住朋所在 地税务机关申报纳税：当转让儡也产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过 户手续 所在地的税务机关时艮纳税。二L多项选择题1 .【答案】CD【解析】选项A企业与企业之间的房地产交换，应当征收土地增值税 选项B不属于土地增 值税的征税范围。2 .【答案】BCDE解析】房地产开发本钱（适用新建房转让，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程 费、建筑安装工程费、基础设施费、袈配套设施费、开发间接费用。3 .【答案】BCD【解析】 耕地占用税属于房地产开发本钱中土地征用及拆迁补偿费工程。 三、判断题1 .【答案】X【解析】土地增值税的2崛人广【解析】土地增值税的2崛人广否让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人2 .【答案】J3 .【答案】J4 .【答案】J四业务题1.（答案】增值穗©0-|50+200+40+60+ （ 200+50 ）X20% ） = 1000-400=600 （万元， 增值率=600/400=15侃，税率为50%,扣除系数为15%。座额600X5侃400 X15%=240 （万元入 五、 询题1 .【答案】土地增值税暂行条例及其实施细那么规定，土地增值税是对出售或者以其他方式有偿 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的行为所征收的税。出售或转让应当以办理相应产权转移为标志，产权未发生转移不需要缴纳土地增值税，地下车位的本钱在计算土地 增值税时也不得扣除。2 .【答案】木蝴国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知（血 发 '2006）187号）规定，房地产开覆业销售已装修的房屋，其装修费用以计入房地产开发成困此，房地产开发业销售精装修房，其装修本钱可以在计算土地增值税时加计扣除假设 企业向购房者收取的装修费用不计入房地产转让收入，那么装修费用不可以作为土地增值税 的扣除工程O工程七资源税单迪1 .【答案】CE解析】资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开来应税资糠的 矿产品或者生产盐的单位和个人 选项ABD ：不是“自己开采或生产”，不割资财的纳税义 务人e选项C ：形弱洋油气资源的自营油气回，自2011年11月1日起缴纳资掘税，所以其属于 我国资源税的纳税人。2 .【答案】AE解析】纣虢人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税应税产晶 的悄售额或者销售数量：分别核算或者不能隹确提供不同税目应税产品的销售额或者销 售 娄鬓的从高适用税率.3 .【答案】C【解析】（1）卵股人将其开来的金属不用日金属矿产品原矿自用于连续生产精矿产品， 无(2)施供移送使用原矿数量的可将其精矿按遢r比折算成原矿数量，此作为课砌量： 铁矿石诫按80%征收资源税：（3）该企业当月应缴纳资源税10020%X15><80%=6000 （元）。4 .【答案】BE解析】（1）纳税人开采原煤直接对外销售的，凰煤销售额作为应税煤炭销售额计 算 缴纳资源税，应翁M税2000 X6吐12。 （7nc! ： （2）纳税人将其开采的原煤，胸 于连续 生产洗选煤的，在原煤移送使用节不缴纳资源税：（3）纳税人将其开采的原煤， 邸于其 他方面（如用于职工食堂）的视同雒原煤，应纳I阙兑2000/4 X6%=30 （万 元）：（4）纳 税人将其开来的原煤加工为洗选煤销售的，谢出煤销售容辣斯算率作为 应税煤炭销售额计算 缴纳资源税，应纳京税3000 X60% X6%=108 （万元）；（5）留存 待售的原煤当月不缴纳 资源税；（6）该煤矿2017年2月应缴纳资源税13）+30+108=258（万元）o5 .【答案】AE解析】应纳资源税27 X5O-60 X2=1230 （麻。二、多避§1 .【答案】ABD【解析】选项A资源税的征税范围中不包括人造石油：选项B出口应税资源没有免征资 源税 的规定：选项D扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具 支付货款凭据的当天。2 .答案ABE解析】选项c纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品纯Z选项D纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间 为 销售合同规定的收款国的州.3 .【答案】ABDE解析】选项A2幅人跨省开来资JW兑应税产品,其下属生产单位与核算单位不在同一 省、自台区、直辖的对其开采的旷品L律在开采地纳税，其应辅款曲立核算、颉盈亏的单位，按照开采地实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨：选项B扣缴义务人代扣代缴的资源税，应曲姬地主管税务机关纳税：选膝懈人在本省、自台 区、直辖地围内性或者生产应税产品，其题也点需要调整的，阳H省、自台区、直辖税务机关决定。三、判断题1 .【答案】X【解析】以未税原煤加工的洗煤、选煤属于资源税的征税范围。2 .【答案】X【解析】纳税人开来或者生产应税产品（从价计征的应税产品第卜）销售的，以销售 数 量为资源税的课税依据.3 .【答案】J4 .【答案】J 四、咐题1 .【答案及解析】对此题涉及业务，简析如下z纳税人采取分期收款方式销售货物的，资源税和增值税的纳税义务发生时间均为销 售合同规定的收款日期的当天：所别期收款方式销售的原煤在7月份应确认80%）, 8月 份确仄20%，不自醺实际收款来计算。纳税人采取预收货款结算方式销售货物的，资源税和增值税的纳税义务发生时间均为发 出应税产品的当天：所以以预收款方式销售的原煤应在8月份计算应纳的增值税和资 源 税。纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源 税。纳税人将其开来的原煤力旺为洗边煤销售的，以洗选煤销獭乘以折算率作为应税 煤 炭销售额计算缴纳资源税。洗燧汇纳税额 就选煤销售额X折算率X适用税率.应缴纳资源税的天然气指的是专门开来或者与原油同时开来的天然气，开采煤炭的同 时开来的天然气暂不征收资源税。（1）该矿山2017年7月份应缴纳的资源税1250X 80%X 6%+500 X60%X6%=78 （万 元）。（2 ）该矿山 2017 年 7 月份应缴纳增值税 1250X80%X 17%+500 X 17%+222/（ 1 + 11%） X 13%-340=280.31-340-63（万元），7月份应纳增值税为0,留到下期抵扣的增值税为63万元。（3）该矿山2017年8月份期纳资源税1250X20%X6%+1I50 X6好84 （万元）。（4 ）该矿山2017年8月份应缴纳增植税1250 X20% X 17%+1150 X 17%-50 X 11%-59.69= 172.81（万元）。项印虢产税一、L【答案】C【解析】选项A独立于房屋之外的建筑物不符合房产的定义，不便I版税 选顷B自 2009年起，涉外企业、单位和个人也纳入了房产税的征收管理范围。选妞农村不在房产税开征范围之内。2 .【答案】A【解析】应纳房产辍00-5000 ) X (1-20%) X1.2%+5000X (120%) X1.2% X2-12+1000 X10+12 X120i俨348 (阮。3 .答案】BE解析】融资租赁是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所包计征房产税时 应 以房产余值计税征收.4 .答案】D【解析】选项A、B、C应缴纳房产税。5 .【答案】CE解析】选项c将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起计征房产税。二、多项选择题1 .【答案】ABC【解析】房产税的纳税人是指在我国城市、县城建蒯和工T区不包括农村)内拥有 房屋产 权的单位和个人，蜘括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。2 .【答案】ABCD【解析】 选项A、B、D属于暂免征收房产税，选项C属于免征房产税。3 .【答案】ABCD兰、判断题L【答案】J4 .【答案】X【解析】宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相 馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围,创弹纳税。5 .【答案】J6 .【答案】J四、业务题1.答案】盗纳优产税 1200X (1-20%) X1.2%X3+12+ (1200-200) X (1-20%) X 1.2%X3+12+10 X 12% X312=5.58(万元)工程九城镇土地使用税一、单迪1 .【答案】D工程六 土地增值 税任务一 土地增值税的基本原理认知任务二土地增值税纳税人和征税范围确实定 任务三土地增值税应纳税额的计算 任务四土地增值税的纳税申报实训六土地 增值税的计算 与申报42工程七 资源税任务一资源税的基本原理认知任务二资源税纳税人和征税对象确实定 任务三资源税应纳税额的计算 任务四资源税的纳税申报实训七资源 税的计算与申 报21工程八 房产税任务一房产税的基本原理认知任务二房产税纳税人和征税范围确实定 任务三房产税应纳税额的计算 任务四房产税的纳税申报实训八房产 税的计算与申 报21工程九 城镇土地 使用税任务一城镇土地使用税的基本原理认知任务二 城镇土地使用税纳税人和征税范围的 确定任务三城镇土地使用税应纳税额的计算 任务四城镇土地使用税的纳税申报实训九城镇 土地使用税的 计算与申报21工程-1- 车船税任务一车船税的基本原理认知任务二车船税纳税人和征税范围确实定任务三车船税应纳税额的计算任务四车船税的纳税申报实训十车船 税的计算与申 报21工程十一 印花税任务一印花税的基本原理认知任务二印花税纳税人和征税范围确实定任务三印花税应纳税额的计算任务四印花税的纳税申报实训十一印 花税的计算与 申报21工程十二 契税任务一契税的基本原理认知任务二契税纳税人和征税范围确实定任务三契税应纳税额的计算任务四契税的纳税申报实训十二契 税的计算与申 报21工程十三 环境保护 税任务一环境保护税的基本原理认知任务二环境保护税纳税人和征税范围确实定 任务三环境保护税应纳税额的计算 任务四环境保护税的纳税申报实训十三契 税的计算与申 报21工程十四 企业所得 税任务一企业所得税的基本原理认知 任务二企业所得税纳税人确实定 任务三企业所得税征税对象确实定 任务四企业所得税税率的判定 任务五企业所得税优惠政策的运用 任务六企业所得税应纳税所得额的计算 任务七资产的企业所得税税务处理 任务八企业所得税税款的计算 任务九企业所得税的特别纳税调整 任务十 企业所得税的纳税申报实训十四企 业所得税的计 算与申报106工程十五 个人所得 税任务一个人所得税的基本原理认知 任务二个人所得税纳税人确实定 任务三个人所得税征税对象确实定 任务四个人所得税税率的判定 任务五个人所得税优惠政策的运用 任务六个人所得税应纳税额的计算 任务七个人所得税的纳税申报及扣缴实训十五个 人所得税的计 算与申报62课时合计：96课时理论教学课 时合计：64实践教学课 时合计：32【解析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土tffi积倒示准为每 平方米。2 .答案】BE解析】城镇土地使用税采用定额税率，艮味用有幅度的差税率，按 时城市和& 城、建蒯、:E旷区分别规定每平方米城镇土W1使用税年应纳税额。3 .【答案】CE解析】 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。4 .【答案】B【解析】纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，辆找人据实申报土 地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土i也使用税，待核发土地使用证以后再作调整。5 .【答案】D【解析】在同一省、自台区、直辖市管辖范围内，烈大跨区域使用土地，城镇土地 使用税 的纳税地点由省、自台区、蠹国防税务局确定。二、1 .【答案】BCDE解析】选项A 学校教师食堂用地属于免征城镇土地使用税的范围。2 .【答案】AB【解析】选项C纳税单位无偿使用免税单位的土地应当依法缴纳城镇土地使用税：选 项 D个人所有的居住房屋和院落用地，是由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免的项 目。3 .【答案】ACDE解析】选项B纳税人购置存量房，撇里房屋权属转移、变更登记手续，房地校 属登记 机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳镇士地使用税。三、判断题1 .【答案】X【解析】纳兑人新征用的耕地，脚隹征用之施满1年时开始缴纳城镇土地使用税。2 .【答案】J3 .答案】J4 .【答案】X【解析】纳税人使用的±±也不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税。四、屿题1 .【答案】应缴纳的城镇土地使用税 8000 X7+3000 X5+6000 X4+6500 X 1=101500 （元 壬.、 I.【答案】答根据财政部、克务总局关于濠税、城镇土地使税有关问题的通知（财税2009） 128号）规定，对在城锵也使用税俄兑范围峨独建造的地下建筑用地，披定征收城镇土地 使用税其中，己取得地土地使用权证的，按土地使翻证确认的土地面积计算应征税款2未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的， 按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。m 为鼓励利用地下土地，对地下建筑用地 暂 按应征税款的50%,征骏镇土地使用税.工程十车船税一、2 .【答案】AE解析】谩纳车船税2X4380 （元。3 .【答案】BE解析】选项At 口缴好人代收代缴车船税的,懒1点为打缴人所在地选项C车 船税 纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月：选狈依法不需要办理登记 的车 船也属于军船税的征税范围，其纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所E 地。4 .【答案】AE解析】应纳车船税10X60=600 （元）。二、多i撼1 .【答案】AB【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月1不需要办理 登 记的车船也属于车船税的征税范围。2 .【答案】ACDE解析】车船税计税单位包括“每辆” “净吨位每吨” “整备质量每吨” “艇身长度每o3 .【答案】ABCDE解析】选项BC属于免税车辆范围，选项AD不属于车船税的征税范围。三、判断题1 .【答案】J2 .【答案】X【解析】纳税人在办理机动车交通事故责任强制保险时由保险机构代收代缴车船税。3 .【答案】J4 .【答案】J四、业务题.【答案】载货汽车应缴纳的车船税60 X （ 10+20） =1800 （元载客汽车应缴纳的车船税1000 X5=5000 （元）机动船应缴纳的车船税3X40=120 （元）该公司应缴纳的车船税1800+5000+120=6920 （元）五 的咨碘1 .【答案】本脚1税务总局关于车船税征管假设干问题的再知（国税发（2008） 48号）第1条观 定， 在个纳税年度内，纳税人在非车翻记地由保险公司代收代缴幸船税，且能镶供 合法有 效完税证明的，纳税本再向绢两登记地税务机关缴纳机动幸车船税.工程十一印花税一、2 .【答案】ABC【解析】印花税瞪内税人，是指在卷内书立、领逊用税法所列凭证的单位和 个 人，要包括z立合同人、立账簿人、立据J领受人和使用人。签订合同的各方当事 人都 是E脱税的纣规人，但不包括合同的怛保人、返由1鉴定人。3 .【答案】AE解析】持有房屋产权证的单位为权利许可证照领受人，应履I用喻幽用仪务4 .【答案】DE解析】 该企业应纳印花税800000 X3X1%（尸2400 （元。5 .【答案】CE解析】 对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人，可申请采用汇总缴纳的方法缴纳 印 加兑。6 .【答案】CE解析】800 Xl%0=0.8 （元）1元，财&赁合同印花税额小于1元, 按初占花。 二、1 .【答案】ABD【解析】选项C属于技术合同的税目。2 .【答案】ADE解析】无息贷款合同和正本贴花后的工商营业执照副本不再贴花。3 .【答案】ABC【解析】伪造印花税票，税务机关责令改正，处以）00元以上1万元以下的躅A情节严重的处以1万元以上5万元以下的懒：构成罪的，依法追价事责任。三、判断题1 .【答案】X【解析】同一凭证记载两个或两个以上不同税率经济事项的，分别记载金额的，应分 另I计算税额加总贴花，未分别记载金额的，按税率高的计税贴花.2 .【答案】J3 .【答案】X【解析】融资租赁合同属于借款合同，雨测产租赁合同。4 .【答案】J四、业务题.【答案】领受权利许可证照应缴纳的6蹄 5X3=15 （元）设置账簿应缴纳的 印做 5 X7+2200000 X0.5%o= 1135 （元）签订购销合同应缴纳的印 花税2800000 X0.3%o=840 （元）签订借款合同应缴纳的日叱税 500000 XO月、j%）=25 （元）签订技术合同应绷邰I的日花税600000 X0.3%o=180 （元）该企业应缴纳的ER序兑合计 15+1135+840+25+180=2195 （元）五、旬题 1.【答案】木撕中华人民共和国印花税暂行条例施行细那么第10条、第条规定，同凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的施别计算 应纳税 额，相加后掇计税额贴花z女昧分别记载金额的，按税率高的槐贴花。期税 只对税目税 率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。在税税率表中未列 举物业费相关 的艮务工程，耐物业费不属于印花税征税范围因比，该公司所签合同在分别列示两种经济事项惟础上，诚别计算，只对房屋租金局部，按财产盟合同上记载 租赁金额的千分之一贴花。工程十二契税一、1 .【答案】AE解析】 选项B等价交换房屋免征契税：选项C 以划拨方式取得土地使用权不缴纳契 税，经批准转岬补缴契税：选项传移农村集体土地承包经营权不属于土地使用权转 让，缴郅映税.2 .【答案】D【解析】 等价交换房屋免征契税。3 .【答案】BE解析】纳税人发生契税纳税义务时，应向土地、房屋所在地的税务机关申报纳税。4 .【答案】CE解析】对国有控股公司以局部资产投资组建新公司，且该固有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司±±也、房屋权属免征契税。5 .【答案】A【解析】 腺应缴纳契税外50） X10000 XI %=2000 （元）。二、多项选择题1 .【答案】AB【解析】契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天或者纳 税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。2 .【答案】CDE解析】 选项A B均征收契税 选项C不但1攵翅儿 选项D免征契税。3.【答案】ABC【解析】乙企业在办理产权登记手续后，按甲某入股房产现值缴纳契税。三、判断题1 .【答案】J2 .【答案】J3 .【答案】X【解析】土地、房屋权属I驶当、继承、分拆分割）、 地、抵押不属于契税的 征税 范围.4 .【答案】J四、遗1.【答案】应纳税额1500 000 X 3%=45 000元 五、算省旬题1.【答案】本睡财政部、崩兑务总局关于购房人办理远房有关邮问题的1知（财税（2011）32号） 规定，对侬内契税的购房单位不咋人，在赤理房屋权属变更登记前退房的，退 心内契 税：在期房属变更登记B退房的，不出己纳契税。工程十三企业所得税_、单1 .答