建筑分包工程费用的账务处理.docx

建筑分包工程费用的账务处理.预付工程款根据合同约定支付的预付款应计入应付账款应付分 包款科目借：应付账款应付分包款贷：银行存款.工程款结算应根据与分包企业确认额结算通知单，确认应付的工程款 借：合同履约成本工程施工分包工程费用贷：应付 账款应付分包款案例：甲建设公司为一般纳税人，适用企业会计准则，正在施工的A项目为一般计税项目，并且A项目所在地与公司机 构所在地不在同一地市，2020年6月发生如下经济业务：(1)收取工程进度款2180万元，向业主开具增值税发票。(2 )向电梯分包单位支付电梯分包款123.3万元，取得增 值税专用发票，其中电梯的发票金额100万元，税额13万 元；安装服务的发票金额10万元，税额0.3万元。(3 )向 幕墙分包单位支付分包款404.4万元，玻璃幕墙为分包单位 自产，其中玻璃幕墙发票金额300万元，税额39万元；安 装服务费发票金额60万元，税额5.4万元。(4 )支付软装 工程款545万元，取得装饰服务的增值税专用发票金额为 500万元,税额45万元。案例解析：(1)收到款项确认销项税额：借：银行存款2180贷：应收账款2180借:应交税费一一待转销项税额180 贷:应交税费一一应交增值税(销项税额)180借：应收账款2180贷：合同结算价款结算2000 应交税费一一待转销项税额180(2 )预缴增值税：A项目应预缴增值税为：(2180-123.3-404.4-545 ) -1.09*2%=20.32 万元。借：应交税费预交增值税20.32贷：银行存款 20.32（3）支付电梯分包款：借：合同履约成本工程施工分包成本 110 应交税费应交增值税（进项税额） 13.3贷银行存款等123.3（4）支付幕墙分包款：借：合同履约成本工程施工分包成本 360应交税费应交增值税（进项税额）44.4贷:银行存款等404.4（5）支付软装工程款：借：合同履约成本工程施工一一分包成本 500 应交税费应交增值税（进项税额）45贷:银行存款等545（6）向天山建设公司总部结转税款：借：应交税费应交增值税（销项税额）180贷：应交 税 费 预 交 增 值 税 20.32应交增值税（进项税额）102.7内部往来56.98