2022年2022年练习题及答案 .pdf

1 第七章出口退税练习题（一）一、选择题（下列答案中最少有一个答案是正确的，多选或少选不得分）1.有出口经营权的企业出口和代理出口的货物,除另有规定者外,可在货物（）并在（）后,凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税.A 离岸 B 财务上做销售 C 报关出口2.下列企业的货物特准退还或免征增值税和消费税：（）A 对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；B 对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；C外轮供应公司,远洋运输供应公司销售给外轮,远洋国轮而收取外汇的货物；D 利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品,建筑材料；E企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；F 企业在国内采购并运往境外作为赠送的货物；3.国际金融组织贷款暂限于国际货币基金组织是指：（）A世界银行(包括国际复兴开发银行,国际开发协会)；B联合国农业发展基金；C亚洲开发银行；D欧共体开发银行；4.对经营出口货物的企业有下列违章行为之一,除令其限期纠正外,处以 5000 元以下罚款：（）A 未按规定办理出口退税登记的；B未按规定建立,使用和保存有关出口退税账簿票证的；C有违反税收法律、法规的其他行为的；D拒绝主管退税的税务机关检查和提供退税资料,凭证的.5.出口企业应持对外贸易经济合作部及其授权单位批准其出口经营权的批件和工商营业执照于批准之日起（）日内向所在地主管退税业务的税务机关办理退税登记证.未办理退税登记的出口企业一律不予办理出口货物的退税或免税.出口企业如发生撤并,变更情况,应于批准撤并,变更之日起（）日内向所在地主管出口退税业务的税务机关办理注销或变更退税登记手续 .A 15 B 20 C 30 6.企业采取伪造,涂改,贿赂或其他非法手段骗取退税的,除按处罚外,对骗取退税情节严重的企业,可由（）批准停止其半年以上的出口退税权.在停止退税期间出口和代理出口的货物,一律不予退税.A 国家税务总局 B 省级国家税务局 C 区（县）国家税务局7.下列出口货物中，属于免税货物出口不退税的是（）A.企业在国内采购并运往境外作为投资的货物。B.援外出口货物。C.来料加工复出口的货物；D.出口到出口加工区的货物8、出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的（）。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。A、增值税 B、消费税 C、企业所得税 D、营业税 E、城市维护建设税名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 7 页 -2 9、出口退（免）税应遵循我国总体税制确立的基本原则，由于本身的侧重性，它还有其自身固有的遵循原则，包括（）A、国际惯例原则 B、属地管理原则 C、征多少、退多少原则D、宏观调控原则 E、法制原则10、根据现行政策规定，可以享受出口货物退（免）税的纳税人包括：（）A、内资外贸企业；B、有进出口经营权的内资生产企业；C、生产型外商投资企业；D、无进出口经营权委托外贸企业代理出口自产货物的内资生产企业；E、国家规定特许退税的企业。11、出口企业出口（）货物，在出口环节不予退还或免征增值税、消费税：A、国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香等（进料加工复出口除外）；B、国家限制出口的货物C、援外出口货物（利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口的货物除外）；D、有出口卷烟经营权的企业出口国家免税出口卷烟计划外的卷烟；E、小规模纳税人出口的货物。12、出口货物增值税的退（免）税方法有（）A、免退税B、先征后退C、免、抵、退税D、即征即退E、免税13、小规模纳税人出口下列货物，除另有规定者外，应征收增值税。下列货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税。（）A、国家规定不予退（免）增值税、消费税的货物；B、未进行免税申报的货物；C、未在规定期限内办理免税核销申报的货物；D、虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物；E、经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物；14、生产企业进料加工免税证明的办理一般应通过（）A、进料加工业务的登记。B、进料加工登记手册的备案C、填报生产企业进料加工进口料件申报明细表D、生产企业进料加工贸易免税证明的出具E、进料加工业务的核销15.下列出口货物在出口环节不得办理退税的（）A.来料加工复出口的货物B.援外出口货物C.国家规定免税的货物D.企业在国内采购并运往境外作为投资的货物16.对以下业务，增值税实行免.抵.退税管理办法的有：（）A.生产企业自营出口自产货物 B.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物C.生产企业承接国外修理修配业务 D.国内生产企业中标销售的机电产品名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 7 页 -3 17.同时满足以下哪些条件的，属于“外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品”？（）A、与本企业所生产的产品名称、性能相同；B、出口销售价格不高于自产产品的平均售价C、使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标；D、使用本企业提供的原辅材料E、出口给进口本企业自产产品的外商。18.根据有关规定，生产企业出口以下货物可视同自产货物（）。A.生产企业外购的与本企业生产的产品配套出口的产品B.委托加工收回的产品C.生产企业外购的产品，与本企业所生产的产品为同类产品D.收购经主管退税机关认定的集团公司成员企业的产品19.按照目前的政策，货物进入下列哪些区域，区外企业可凭海关签发的出口货物报关单（出口退税专用）及其他规定凭证向主管税务机关申请办理退（免）税？（）A、苏州工业园区海关保税物流中心(B 型试点)B、苏州工业园区出口加工区 C、福田保税区 D、上海外高桥保税区的物流园区 20.生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列哪些条件的，可视同自产产品办理退税？（）A、必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品 B、受托方必须属于委托方的成员单位 C、出口给进口本企业自产产品的外商 D、委托方执行的是生产企业财务会计制度 E、委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票二：判断正误题：1我国现行享受出口货物退（免）税政策的纳税人，包括从事对外贸经营活动的法人、其他组织或者个人，没有出口经营资格委托出口的生产企业和特定退（免）税企业和人员。（）2.有出口经营权的生产企业自营出口的消费税应税货物,依据其实际出口数量先征后退。（）3.出口货物的销售金额,进项金额及税额明显偏高而无正当理由的,税务机关有权拒绝办理退税或免税.（）4.企业应将不同税率的货物分开核算和申报,凡划分不清适用税率的,一律从高适用税率计算退税。（）5.凡属于已征或应征增值税、消费税的出口货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进的货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税（）。6.对有骗取出口退税嫌疑的出口业务,经主管人员提出理由或根据,并报国家税务总局中心支局,支局的主管局长或国家税务总局直属进出口税收管理处,分局进出口税收管理处处长批准,可单独立案检查.在检查期间,对该项货物继续办理退税.（）7.增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行先征后退增值税办法。（）8.生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。（）9.实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业自产货物，免征本企业生产销售环名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页，共 7 页 -4 节增值税；“抵”税，是指生产企业自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。（）10.对小型出口企业和新发生出口业务的企业发生的应退税额，退税审核期为12 个月。（）11、免抵退税的计税依据为出口货物离岸价。（）12、出口货物离岸价以出口报关单上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。（）13、当出口货物征税税率大于其退税率时，出口货物对应的进项税额不能进行全额抵扣，应将免抵退税不得免征和抵扣税额进行进项税额转出。（）14、国家出台了免抵调库的规定，是为了解决因实行免抵退税办法而造成的地方财政增值税减收部分，通过调整地方财政上解中央财政的收入而予以补偿。（）15、与先征后退管理办法相比，免抵退税办法在税款征收环节增加了出口企业的资金占用。（）16、免抵税额不纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。（）17、小规模纳税人申报办理出口货物免税的业务流程包括免税申报和免税核销申报。（）18、本年度出口货物发生退运的，生产企业可在下期冲减出口销售收入；以前年度出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税款（）19、到岸价格是指成本加运费。（）20、出口企业向税务机关办理出口产品退税时，必须提供盖有海关验讫章并且在右上角注明“出口退税专用”字样的出口货物退税专用报关单。（）三、计算题1.某外贸企业采取进料加工复出口贸易方式，从国外进口料件50000 元（海关到岸价），海关实征 10%增值税 850 元。外贸企业将该批货物销售给一加工企业进行生产（办理了“进料加工贸易申报表”），销售额 50000元，开具了增值税专用发票。加工企业生产后将产品销售给外贸企业，开具增值税专用发票，销售额60000 元，税额 10200元。外贸企业将该批产品复出口，货物出口离岸价为80000元，出口退税率为15%。计算：外贸企业应退增值税额。2.某有出口经营权的生产企业12 月销售产品取得销售额100000元，出口产品一批取得收入 500000元（出口离岸价，人民币），当月取得进项税额50000元，上期留抵税额 10000元，产品征税率为17%，退税率为 15%，企业实行免抵退税办法，计算企业当月的应纳税额、免抵额及应退税额。四、实务题：东方纺织品有限公司，2000 年 5 月成立，2001 年 6 月认定为增值税一般纳税人，2003年 2 月取得进出口经营权，同年7 月开始使用防伪税控系统。主要经营业务：生产各种纺织品，其中部分出口到美国、非洲等国家。流转税采用1 个月为一个纳税期限，采用根据申报数进行免抵退税账务处理的方式。2007 年 1 月初“应交税费应交增值税”科目借方余额 15 万元，2007年 1 月3 月发生以下经济业务，请作出正确的会计处理，并计算企业应缴（退）的增值税。（纺织品出口退税率11%，本题适用的增值税税率均为17）（1）1月份采购棉纱用于纺织品的生产，取得防伪税控增值税专用发票10张，发票注明总价款 1000万元，款项尚未支付，货物尚未入库。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 4 页，共 7 页 -5（2）1 月 15 日，销售给四川省攀枝花市某西服生产厂布料一批，开具防伪税控系统增值税专用发票 1 张，发票含税金额为117 万元，款项尚未收回。（3）1 月 16 日出口布料 1000 箱到非洲某国家，合同中约定：交货地点，在非洲该国家的口岸；交易金额共计100 万美元；货到付全款。出口发票已经开具（发票上注明的美元汇率为 17.9），全套出口单证已经收齐，款项尚未收到。（4）2 月 5 日进口棉纱用于生产出口到美国Y公司的高级布料，支付价款 100 万美元（当日美元汇率 17.95）。（5）2 月 15 日，支付 1 月 16 日出口非洲的货物的运费50 万元，保险费用 20 万元，佣金 15 万元，并取得了国际货物运输业发票。（公司规定采用同时结转不得抵扣税额的方法）（6）2 月 20 日，收取上月销往非洲国家的货物货款，结汇水单上注明的美元汇率17.95。（7）2 月 25 日，销售给美国公司高级布料200箱，按照离岸价格进行结算，结算价款1000 万元人民币，已经收回货款；销售给境内某企业纱线50 箱，收取银行存款351 万元，并开具增值税专用发票；从境内某企业购进棉纱，用于生产布料，取得增值税税专用发票 1张，注明价款 100 万元已经支付货款。（8）3 月 5 日，缴纳 2 月份应纳增值税款。（9）3 月 5 日，外购生产布料用辅料一批，取得的增值税专用发票上注明进项税额78.20万元，拟用于境内、外销售及加工的服装的生产中。（10）3 月 5 日，接受美国公司委托加工女士服装一批，公司发来服装布料价值200美元，合同规定的工缴费200 万元人民币，当日美元汇率 18；并于 3 月 28 日交货（公司为了简便处理，规定采用进口料件不作价的处理方法）。（11）3 月 20 日，内销床上用针织品一批，开具的普通发票上注明的价款是234万元，款项均以通过银行结算。（12）3 月 25 日，外销非洲国家自产面料一批，收取外汇收入20 万美元（美元汇率 17.95），相关单证已经收齐。取得的上述抵扣凭证，均在规定的时间经过税务机关认证通过。答案一、1.C、B 2.A、B、C、D、E 3.A、B、C 4.A、B、D 5.C、C 6.A 7.C 8.A、B 9.A、B、C、D 10.A、B、C、D、E 11.A、C、D、E 12.A、C、E 13.A、B、C、D、E 14.A、D、E 15.A、B、C 16.A、B、C、D 17.A、C、E 18.A、B、C、D 19.A、B、D 20.A、C、D、E 二、1.错2.错3.对4.错5.错6.错7.错8.对9.错10.错11.对12.错13.错14.对15.对16.错17.对18.对19.错20.对三、1.解：（1）销售进口料件应抵扣税额=5000015%-850=6650（2）应退税额=8000015%-6650=5350 元2.解：内销货物销项税额=10000017%=17000 免抵退不得免征和抵扣税额=500000（17%-15%）=10000（作进项税额转出）期末留抵税额=50000+10000-10000-17000=34000 免抵退税额=500000 15%=75000 免抵税额=75000-34000=41000 名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 5 页，共 7 页 -6 应退税额=34000 四、解答：2007 年 1 月份会计处理及增值税额的计算：（1）借：在途物资1000 万应交税费 应交增值税（进项税额）170 万贷：应付账款1170 万（2）借：应收账款117 万贷：主营业务收入100 万应交税费 应交增值税（销项税额）17 万（3）借：应收账款应收外汇账款790 万（100 7.9）贷：主营业务收入 一般贸易出口790 万免抵退税不得免征和抵扣税额790（17%11%）47.40（万元）借：主营业务成本47.40 万贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出）47.40万当期应纳税额17（17047.40）15 120.60（万元）当期免抵退税额790 11%86.90（万元）当期应退税额86.90（万元）当期免抵税额0 当期留抵税额120.60 86.90 33.70（万元）借：其他应收款 应收出口退税款（增值税）86.90 万贷：应交税费 应交增值税（出口退税）86.90 万2007 年 2月份会计处理及增值税额计算：（4）借：原材料795 万（100 7.95）贷：银行存款795 万（5）借：主营业务收入 一般贸易出口85 万贷：银行存款85 万借：主营业务成本 一般贸易出口（5.10 万）85 （17%11%）贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出）（5.10 万）（6）借：银行存款795 万（100 7.95）贷：财务费用5 万应收账款应收外汇账款790 万（7）借：银行存款1000 万贷：主营业务收入 进料加工贸易1000 万借：银行存款351 万贷：主营业务收入300 万应交税费 应交增值税（销项税额）51 万借：原材料100 万应交税款 -应交增值税（进项税额）17 万贷：银行存款117 万免抵退税不得免征和抵扣税额1000（17%11%）795（17%11%）12.30（万元）借：主营业务成本12.3 万贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）12.3 万当期应纳增值税额5117（5.1）12.30 33.70 7.50（万元）当期免抵退税额1000 11%795 11%22.55（万元）当期应退税额0 当期免抵税额22.55（万元）名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 6 页，共 7 页 -7 借：应交税费 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）22.55 万贷：应交税费 应交增值税（出口退税）22.55 万借：应交税费 应交增值税（转出未交增值税）7.50 万贷：应交税费 未交增值税7.50 万 2007 年 3 月份会计处理及增值税额计算：（8）借：应交税费 未交增值税 7.50万贷：银行存款7.50 万（9）借：原材料460 万应交税费 应交增值税（进项税额）78.20 万贷：银行存款538.20 万（10）料件进口时，不做会计处理，仅登记备查账。借：应收账款应收外汇账款200 万贷：主营业务收入 来料加工贸易200 万（11）借：银行存款234 万贷：主营业务收入200 万应交税费 应交增值税（销项税额）34 万（12）借：银行存款159 万贷：主营业务收入 一般贸易出口159 万当期不得抵扣和免征税额159（17%11%）78.20 （200/（200200159）37.52（万元）借：主营业务成本37.52 万贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）37.52 万当期应纳税额34（78.20 37.52）6.68（万元）当期免抵退税额159 11%17.49（万元）当期应退税额6.68（万元）当期免抵税额17.49 6.68 10.81（万元）借：应交税费 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）10.81 万其他应收款 应收出口退税款（增值税）6.68 万贷：应交税费 应交增值税（出口退税）17.49万名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 7 页，共 7 页 -