2022年XX项目工程审计部XX项目全过程审计实施方案 .pdf

XX 项目工程审计部XX 项目全过程审计实施方案根据审计工作计划，审计组准备自XXXX年 X 月 X 日起对XX（单位）XX 项目进行审计，现根据审前调查了解的情况制定出XX 项目的审计实施方案。一、编制依据编制本审计实施方案的依据是如下八个方面：（1）中华人民共和国审计法、中华人民共和国注册会计师法、中华人民共和国预算法、中华人民共和国合同法、中华人民共和国招投标法、中华人民共和国建筑法；(2)审计机关国家建设项目审计原则、审计机关审计方案准则（中华人民共和国审计署 2 号令）；（3）XX（单位）年度审计计划；（4）财政部、建设部财建2004369 号关于建设工程价款结算暂行办法的通知；（5）国家及地方现行的有关其他法律法规，有关部门颁布的工程建设其他费用的计取标准等；（6）XX 工程建设项目建设前期文件、概算及批复文件；（7）工程招投标文件、施工图；（8）合同协议、委托书及会议纪要等。二、被审计单位的名称及项目基本情况（1）被审计单位名称：四川交通职业技术学院（2）项目基本情况：本项目为四川交通职业技术学院2 号教学楼的修建，总投资4000万，施工单位为民政建筑有限责任公司，设计单位四川交通勘察设计院，监理单位是天一有限公司。三、审计目标此次审计的目标有如下五个方面：（1）监督财政、财务收支的合法性，项目信息的真实性；（2）审计建设项目实施过程的合法性；（3）监督建设单位内控制度的建立；（4）预警作用，降低工程建设过程中风险损失；（5）审计工程项目的绩效状况。四、审计对象和范围XX 项目（土建、水暖通、电气、装饰工程）从项目立项到工程竣工验收及投产运营阶段的全过程审计和竣工财务决算审计。五、审计风险的评估及重要性水平的确定XX 项目的项目融资采用自筹，投资关系较为复杂，投资金额巨大，投资财务收支较为复杂，其中一些项目投资方存在资金不到位现象，项目建设周期长，工程技术要求较高，加之工程分标较多，项目涉及面广，鉴于以上情况，将 XX 项目的固有风险水平评价为高等。根据审前调查情况看，建设单位内部控制制度基本健全，内设的审计部切实履行内部审计职责，重大投资决策、建设资金调度、招标投标、合同签订、工程变更等工作名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 1 页，共 4 页 -经过授权且实际执行良好，故对建设单位的控制风险水平评价为中等。由于只能接受中等水平的检查风险，因此决定了此次审计采用全面审计和专项审计结合，以获取适量证据本次工程审计中投资财务收支审计的会计报表层次的审计重要性水平按照总资产固有比率法确定，即以项目总投资为判断基础，乘以固有比率，即重要性水平=投资总额22635 万*0.5%=113.175 万元。各账户的重要性水平分配按会计报表层次重要性的4%确定，金额为4.527 万元（113.175*4%），只要发现投资财务收支账户的错报或漏报超过这一水平，就确定为重大差错。六、审计的内容和步骤此次审计采用全面审计和专项审计相结合，审计内容和步骤如下：第一部分工程全过程审计工程全过程审计包括三个阶段呢。第一阶段对审计进入前的前期情况进行阶段性审计审计进入前，下达审计通知书时向建设单位提交工程项目审计所需要资料清单。建设单位应当提供相关资料。审计组安排工程技术人员、工程造价人员、财务会计人员、技术经济人员和项目管理人员进行前期工程建设情况阶段性审计。（一）投资立项及前期费用审计1）审计基本建设程序执行情况。根据现行规定，基本建设程序投资决策阶段工作包括项目建议书、可行性研究报告、批准立项等工作环节。只有前一个工作环节完成后，才能进行下一步工作。审计时重点检查各环节相关审批手续是否完备。2）审计征地拆迁费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定。（二）工程设计审计设计（勘察）管理审计的目标主要是审查和评价设计（勘察）环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，勘察、设计资料依据的充分性和可靠性，委托设计（勘察）、初步设计、施工图设计等各项管理活动的真实性、合法性和效益性。主要内容包括：1）委托设计（勘察）管理的审计。主要审查设计任务书编写是否完整合规，设计（勘察）单位的选择是否合法合规，设计（勘察）单位的资质是否符合项目规模要求等。2）初步设计管理的审计。主要审查初步设计深度是否符合规定，报经批准的初步设计方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算要求，初步设计文件是否规范、完整等。3）施工图设计管理的审计。主要审查施工图设计深度是否符合规定，设计文件是否规范、完整，施工图设计的内容及施工图预算是否符合静批准的初步设计方案、概算及标准等。（三）工程招投标审计招投标审计的目标主要包括审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，招投标资料依据的充分性和可靠性，招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。主要内容包括：1）检查工程施工、主要建筑材料和设备采购等是否经过招投标，标段的划分是否适当，招标文件是否完整合法，招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，标底的编制是否准确等。2）检查开标、评标、定标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，评标标准是名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 2 页，共 4 页 -否公正，是否存在串标、压价现象的等。（四）合同审计合同审计的目标主要包括审查和评价工程合同的合法性、公正性、完整性和有效性，主要内容包括：1）审查工程项目是否全面推行合同制，合同的订立是否规范，是否存在口头协议现象等。2）对已签订的工程合同，审查合同条款是否完整、合法，合同条款是否与招标文件及承包商的投标文件相一致，是否存在“黑白合同”的现象等。3）审查勘察设计合同、监理合同、施工合同的呢过是否合法合规，投标报价是否合理。第二阶段工程跟踪审计（一）投资控制跟踪审计1）甲供材料设备的审计。检查供应商的选种方法和原则是否合法合规，大宗材料设备采购是否经过招标投标程序，采购价格是否与当地市场价格相符等。2）工程价款支付审计。主要检查工程计量、工程款支付程序是否按照合同约定实施，主要分部分项工程量计量结果是否真实，工程预付款是否按照合同约定扣回，工程款支付价格是否与投标报价相符，新增项目价格确定程序和方法是否合法合规，工程进度款额度是否与合同约定一致，是否存在超付现象等。3）工程变更审计。主要检查工程变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更是否符合经审批的批准立项文件及施工图的要求，是否存在超量超标现象，施工方提出的变更是否经过监理和建设单位的审批，工程变更增减范围和内容是否真实、合理，变更处理方法是否与合同约定一致，变更签证文件的处理是否符合实效要求，是否存在突击补签证现象，变更工程价款的调整是否符合合同约定等。（二）工程设计审计设计（勘察）管理审计的目标主要是审查和评价设计（勘察）环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，勘察、设计资料依据的充分性和可靠性，委托设计（勘察）、初步设计、施工图设计等各项管理活动的真实性、合法性和效益性。主要内容包括：4）委托设计（勘察）管理的审计。主要审查设计任务书编写是否完整合规，设计（勘察）单位的选择是否合法合规，设计（勘察）单位的资质是否符合项目规模要求等。5）初步设计管理的审计。主要审查初步设计深度是否符合规定，报经批准的初步设计方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算要求，初步设计文件是否规范、完整等。6）施工图设计管理的审计。主要审查施工图设计深度是否符合规定，设计文件是否规范、完整，施工图设计的内容及施工图预算是否符合静批准的初步设计方案、概算及标准等。（三）工程招投标审计招投标审计的目标主要包括审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，招投标资料依据的充分性和可靠性，招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。主要内容包括：3）检查工程施工、主要建筑材料和设备采购等是否经过招投标，标段的划分是否适当，招标文件是否完整合法，招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，标底的编制是否准确等。4）检查开标、评标、定标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，评标标准是否公正，是否存在串标、压价现象的等。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 3 页，共 4 页 -（四）合同审计合同审计的目标主要包括审查和评价工程合同的合法性、公正性、完整性和有效性，主要内容包括：4）审查工程项目是否全面推行合同制，合同的订立是否规范，是否存在口头协议现象等。5）对已签订的工程合同，审查合同条款是否完整、合法，合同条款是否与招标文件及承包商的投标文件相一致，是否存在“黑白合同”的现象等。6）审查勘察设计合同、监理合同、施工合同的呢过是否合法合规，投标报价是否合理。第二阶段工程跟踪审计（二）投资控制跟踪审计4）甲供材料设备的审计。检查供应商的选种方法和原则是否合法合规，大宗材料设备采购是否经过招标投标程序，采购价格是否与当地市场价格相符等。5）工程价款支付审计。主要检查工程计量、工程款支付程序是否按照合同约定实施，主要分部分项工程量计量结果是否真实，工程预付款是否按照合同约定扣回，工程款支付价格是否与投标报价相符，新增项目价格确定程序和方法是否合法合规，工程进度款额度是否与合同约定一致，是否存在超付现象等。6）工程变更审计。主要检查工程变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更是否符合经审批的批准立项文件及施工图的要求，是否存在超量超标现象，施工方提出的变更是否经过监理和建设单位的审批，工程变更增减范围和内容是否真实、合理，变更处理方法是否与合同约定一致，变更签证文件的处理是否符合实效要求，是否存在突击补签证现象，变更工程价款的调整是否符合合同约定等。名师资料总结-精品资料欢迎下载-名师精心整理-第 4 页，共 4 页 -