9-1 公共收入.pdf

公共收入公共收入 同学们好，接下来我们学习第九章公共收入概论。 首先，什么是公共收入？公共收入也就是财政收入，指一国政府 在财政年度内的收入总和，又称为政府收入。在这个概念当中我们注 意两个要点。第一个是财政年度，财政年度有时候跟日历年度是吻合 的， 比如说我国是从这一年的 1 月 1 日开始到这一年的 12 月 31 日为 止，有时候它又是跟日历年度不吻合的，比方说美国是从这一年的 10 月 1 日开始到下年的 9 月 30 日为止。公共收入概念的第二个要点 是公共收入，也就是财政收入又称为政府收入。那么这三个概念，在 任何情况下面都可以相互替换吗？我国的预算体系分做四本预算， 分 别是一般公共预算、社会保险基金预算、国有资本经营预算和政府性 基金预算，相对应的收入分别是一般公共预算收入、社会保险基金收 入、国有资本经营收入和政府性基金收入。通常来说一般公共预算收 入对应于财政收入，也就是我们所理解的窄口径的政府收入，以政府 为主体的财政收入也就是公共收入，理应再包含社会保险基金收入、 国有资本经营收入和政府性基金收入。至于公共收入强调的公共性， 因为以政府为主体的公共收入应该取之于民用之于民。 在解释公共财政收入这个概念的最后， 我们再来插播一条历史名 词预算外收入。说它是历史名词，因为自 2011 年 1 月 1 日起中 央各部门各单位的地方各级财政部门的全部预算外收入都纳入了预 算管理收入，全额上缴国库，支出通过公共财政预算和政府性基金预 算安排修订的政府收支分类科目之后， 也已经取消了全部预算外收支 科目。但鉴于它在历史上曾经占有重要的地位，而且同学们在阅读相 关文献的时候可能会遇到它，所以我们来看一下。下面这张表是部分 年份中央和地方预算外资金支出及其比重变动表， 大家可以看一下表 的第三列，预算外资金占财政支出的比重，大家可以看到随着时间的 流逝，这一个比重是逐步降低的，但是在 1996 年它达到了 48.4%。 接下来大家再看一下第六列和第七列分别是， 预算外资金中央所占的 比重和地方政府所占的比重，这两个比重大家可以联系起来看，你会 发现地方预算外资金所占的比重比中央所占的比重高的多， 这说明预 算外资金与地方政府的行为有不可分割的联系。 那为什么会出现预算 外资金以及为什么是地方而不是中央占了预算外资金的大头呢？这 个问题可以留给同学们课后去分析。 接下来看看公共收入的构成。公共收入一共分作以下七部分，分 别是税收、公共收费、罚没收入、公债、国有资本经营收入和通货膨 胀税。 首先看一下税收，税收是财政收入的主要来源。2015 年全国税 收收入为 124892 亿元，占一般公共预算收入的 82.05%。有时候在实 践当中我们会把税收收入占整个财政收入的比重作为衡量财政收入 的质量，比方说浙江省比山东省的财政收入质量高，也就说是浙江省 的财政收入当中税收收入所占的比重比较高。因为税收是一种法律， 它具有固定性的特征，纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地 点等一旦确定下来，由于税收收入的连续性和稳定性的特征，因此人 为上不存在做大财政收入的可能， 所以我们会在实践中把它作为是财 政收入质量的一个指标。 接下来我们再来看一下公共收费。 公共收费包括规费收入和使用 费收入。 规费收入是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管 理而收取的手续费和工本费，如护照费诉讼费等。使用费收入是使用 者按照受益原则对享有政府提供的特定产品和服务所支付的费用， 如 对居民使用公共交通，消费自来水上公立学校收取的使用费。2014 年行政事业性收费为 5206 亿元占财政收入的 3.71%。理论上来说税 和费各自有存在的理由，费因为具有灵活性的特征，所以在上述情况 中，它应该比税具有更多的优越性，但是现实中地方政府如果乱收费 就会破坏财政的公共性，会降低财政收入的质量。中国财政史上曾经 出现过两次大规模的费改税，第一次出现在上世纪末，当时地方政府 的乱收费行为引起了公众的强烈不满， 所以全国范围内有了一场比较 大规模的费改税，这场费改税在 2006 年取消农业税之后告一段落。 第二次费改税是燃油费改税， 是将相关的养路费及其一些费用合并到 燃油税当中进行征收。 其实同学们还可以再关注另外一个重要的费改 税，这个费改税一直是学界研究的一个热点，就是社会保障费改税。 接下来我们来看一下罚没收入。 罚没收入是国家机关和主管部门 对违反法规的单位或个人处以罚款、没收财物而取得的收入。2014 年全国罚没收入为 1721.82 亿元，占全国财政收入的 1.23%。 接下来要讲的是公债收入。 公债收入是政府以债务人身份向国内 外筹措资金的一种方式，2014 年全国发行的国债总额是 17876.57 亿 元。当财政支出大于财政收入的时候会出现赤字，公债一个重要的功 能就是弥补赤字，它还有个重要功能是为资本项目筹措资金。然而， 大家听过一句话“出来混总是要还的” 。公债是可以借，但是最重要 的就是它的债务负担不能超过一定的限额， 如果超过一定的限额就会 引起债务危机。 接下来我们再来看一下国有资产收入。 国有资产收入是国家凭借 其所拥有的资产，以资产所有者代表的身份取得的财政收入。国有资 产收入可以包含以下三类，第一类是经营性国有资产收入，第二类是 国有产权转让收入，第三类是国家投资借款收入。经营性国有资产收 入指的是国有企业上缴利润、租金，鼓励、资产、占用费等形式的收 入；国有产权转让收入，指的是政府通过国有资产产权或使用权的转 让取得的收入比方说土地出让金；第三类是国家投资借款归还收入， 指的是政府收回的以前年度国家投资贷款本金和利息。 通过一张表来 看这三类收入，大家可以看一下第三列是 2014 年全国国有资本经营 收入的决算数，分别是利润收入、股利、股息收入，产权转让收入、 清算收入和其它国有资本经营预算收入。大家可以看到，第三行的产 权转让收入是 94.86 亿元，这与我们的直观印象不符。因为在产权转 让收入当中土地出让金占有很重要的地位， 土地出让金又称为国有土 地使用权出让金， 它在很长一段时间内是地方政府基础设施建设的主 要资金来源。再来看一下下面的政府性基金预算表，在这张表当中二 十三项就是国有土地使用权出让金收入， 2014年的决算数是40479.69 亿元，而当年的全国政府性基金收入是 54113.65 亿元，国有土地使 用权出让金收入占到全国政府性基金收入的 74.80%。 公共收入构成的最后一个内容是通货膨胀税。 通货膨胀税是政府 因通货膨胀所增加的税收或减轻的债务。在通货膨胀发生的时候，个 人的名义收入会上升，由此会导致名义收入所适用的税率提高，实际 税负也就相应提高了。而通货膨胀发生的时候，作为债务人的政府， 它的实际债务是减轻的，所以我们把这两者记做通货膨胀税。但是在 任何表格中，大家都不会发现通货膨胀税的影子，因为它并没有办法 来确实计量，我们把它叫做隐性收入。 以上就是公共收入的构成，我们一起再来看一张图，这张图刊发 在新华社的网站上。 大家首先注意到的是它最大字体的这行字 “2015 年全国财政收入超过了 15 万亿元” ， 那么这里的财政收入指的应该是 一般预算财政收入。再来看一下左侧，左侧写到了全国一般公共预算 收入，它指的就是通常所说的财政收入。然后大家还可以看到下面的 更小的字体“财政支出” ，你会发现财政支出大于财政收入 2 万多亿 元。 那么这个赤字是靠什么来弥补的？这个问题可以大家课后去分析。 接下来我们来看一下这张图的右上角，分别是税收收入和非税收入， 税收收入是 12 万亿元之多，它占到了整个财政收入的 82.05%。在实 践当中， 有时候把税收收入占财政收入比重作为衡量财政收入的重要 标志。最后看一下这张图的右下角，分别是中央本级财政收入和地方 本级财政收入。关于这两个概念我们之前没有讲过，大家如果感兴趣 的话可以学习我们教材的第十四章，它是关于财政体质的内容。 同学们，今天公共收入这个知识点我们就讲到这里，谢谢大家！