财务报告编制与披露管理制度和流程汇编【含8个管理制度+4条流程】.pdf

财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制与披露与披露与披露与披露管理制度和流程汇编管理制度和流程汇编管理制度和流程汇编管理制度和流程汇编1 1 1 1 财务报告编制与披露风险与关键环节控制财务报告编制与披露风险与关键环节控制1.11.11.11.1 财务报告编制与披露风险财务报告编制与披露风险为了对外反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、 现金流量等会计信息，企业需要进行财务报告的编制与披露。这个过程至少会涉及的风险，如图 161 所示。风险 1财务报告编制与披露违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚，导致经济损失和信誉损失风险 2财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失风险 3财务宝盖编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错风险 4纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整风险 5财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失图图 161616161 1 1 1财务报告编制与披露风险示意图财务报告编制与披露风险示意图1.21.21.21.2 财务报告编制与披露关键环节控制财务报告编制与披露关键环节控制为了降低企业财务报告编制与披露过程中的风险， 企业需要对财务报告编制与披露的过程进行控制，而在实施控制时，应强化的关键环节如图 162 所示。关键环节 1科学、合理地设置财务部组织结构，明确规范财务部各岗位在财务报告编制与披露方面的职责范围关键环节 2加强财务报告审核、审批控制，财务报告编制、审核和审批相互分离、制约与监督关键环节 3在编制前期的准备环节，明确规范有关对账、调账、差错更正、结账等流程关键环节 4起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审批批准等等流程应当科学严密关键环节 5加强对财务报告报送与披露的控制，财务报告报送与披露的流程应符合规定图图 161616162 2 2 2财务报告编制与披露关键环节示意图财务报告编制与披露关键环节示意图2 2 2 2 岗位分工与制作安排岗位分工与制作安排2.12.12.12.1 财务报告编制与披露的岗位设置与职责财务报告编制与披露的岗位设置与职责财务报告的编制与披露的内部控制过程中所涉及的管理岗位， 以及各岗位的主要职责与不相容职责，如表 16 一 1 所示。表表 16161616 一一 1 1 1 1财务报告编制与披露控制岗位职责一览表财务报告编制与披露控制岗位职责一览表财务报告编制与披露控制岗位主要职责不相容职责1. 董事会及其审计委员会审议可能对会计报表产生大影响的交易或事项的会计处理方法审议所涉及变更会计政策、 调整会计估计的事项审议资产清查及债务核实报告审议确定合并会计报表编制范围的方法审议会计事务所聘请制度审议注册会计师出具的初步审计意见审议、 批准会计事务所正式出具的审计报告核查财务舞弊或造假行为财务报告编制执行工作与会计事务所人员的具体接洽工作2. 总裁审批财务报告编制与披露各项规章制度审批年度、半年度、季度、月度财务报告财务报告编制执行工作与会计事务所人员的具体接洽工作3. 财务总监（或总会计审核财务报告编制与披露各项规章制度审核可能对会计报表产生重大影响的交易或事项的会计处理方法审核年度财务宝盖编制方案审核年度、半年度、季度、月度财务报告制定财务报告编制方案师）等审核会计事务所聘请制度与负责审计的注册会计师沟通初步审计意见财务报告编制执行工作4. 财务部经理组织制定财务报告编制与披露各项规章制度监督财务报告编制与披露各项规章制度的执行组织编制年度、半年度、季度、月度财务报告制定年度财务报告编制方案制定可能对会计报表产生重大影响的交易或事项的会计处理方法组织资产清查及债务核实并报告组织制定会计事务所聘请制定记录入账编制各类会计报表5. 会计人员清查企业资产并核实债务收集并汇总有关会计信息对账、查账、结账编制各类跨级报表复核入账审核、审批各类会计报表6. 其他职能部门相关负责人提供编制财务报告所需的信息配合财务部门对账2.22.22.22.2反财务舞弊与投诉举报制度反财务舞弊与投诉举报制度制度名称制度名称反财务舞弊与投诉举报制度反财务舞弊与投诉举报制度受控状态受控状态文件编号文件编号执行部门执行部门监督部门监督部门考证部门考证部门第第 1 1 1 1 章章总则总则第 1 条目的。为规范财务工作人员的职业行为，维护公司经济利益，确保会计信息真实准确，充分发挥员工的监督作用，加强财务舞弊防范与治理，特制定本制度。第 2 条财务舞弊的界定。本制度所指的财务舞弊主要是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为，相关人员通过舞弊行为获得非法的利益。第 3 条本制度适用于公司各职能部门及各子（分）公司所有员工。第第 2 2 2 2 章章财务舞弊内容及方式财务舞弊内容及方式第 4 条利用伪造与虚构进行财务舞弊。1伪造、变造记录或凭证，隐匿或套改凭证，如发票造假、伪造单据、虚开和伪造增值税专用发票等。2虚构业务、记录虚假的交易或事项。第 6 条利用计算机舞弊。盗用公司计算机密码进行隐蔽的程序修改或暗藏程序，扰乱计算机程序，使其达到不法目的。第 7 条关联方交易舞弊。利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且不在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露。第 8 条用不当的会计政策和会计估计舞弊。选用不当的借款费用核算方法、股权投资核算方法，选用不当的合并政策、折旧方法、收入费用确认方法及选用不当的减值准备计提方法等。第 9 条掩饰交易或事实舞弊。公司相关人员利用会计报表项目掩饰交易或事实真相，或者在报表附注中不完全披露交易真相。第 10 条财务部及其他部门相关人员在从事财务报告编制和信息披露工作时，进行虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等其他舞弊行为。第 11 条公司有关人员授意、指使、强令编制虚假或者隐瞒重要事实的财务报告。第 12 条高级管理层或董事会成员在财务方面的其他不当行为。第第 3 3 3 3 章章投诉举报及处理程序投诉举报及处理程序第 13 条公司启用反财务舞弊投诉举报电子邮箱： ； 启动反财务舞弊投诉举报匿名热线：。第 14 条反财务舞弊投诉举报邮箱及匿名热线对公司内外公布， 接受来自公司内部员工及与公司有相关联供应商/代理公司/固定客户的投诉、举报，并配置专人对投诉、举报的案件进行妥善的记录及保管。 相关人员收到举报材料后 3 个工作日内，应将举报材料转交至受理部门。第 15 条投诉、举报的案件，按照被投诉人或被举报人在公司的岗位，公司中层以下管理人员由公司办公室/人力资源部直接调查处理，并经公司董事会及其审计委员会审批后实施处理。公司中层以上（含）管理人员由董事会及其审计委员会直接调查处理。第 16 条公司对任何投诉、举报，均采取保密措施，保证投诉人或举报人的人身、利益不受侵害。1妥善保管和使用举报材料，不得私自摘抄、复制、扣压、销毁。2严禁泄露举报人的姓名、部门、住址等情况；严禁将举报情况透露给被举报人或有可能对举报人产生不利后果的其他部门和员工。3调查核实情况时，不得出示举报材料原件或复印件，不得暴露举报人的身份。4对匿名的举报书信材料及电话录音，不得鉴定笔迹和声音。第第 4 4 4 4 章章附则附则第 17 条本制度由董事会制定，解释权属董事会办公室，并每年根据实际情况予以修订、补充完善。第 18 条本制度自发布之日起生效执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期3 3 3 3 财务报告编制准备及其控制财务报告编制准备及其控制3.13.13.13.1 会计凭证订立与审批控制流程会计凭证订立与审批控制流程部门步骤总经理凭证过账制定凭证格式和分类会计人员财务总监按国家规定制定本企业凭证格式及凭证分类审批凭证编制与审核审核财务部经理检查原始单据与凭证编制记账凭证审核审核后的凭证是否需要修改定期检查尚未处理的原始单据及凭证凭证及时过账3.23.23.23.2 财务报告编制准备控制流程财务报告编制准备控制流程部门步骤董事会及其审计委员会对账结账方案及政策准备编制工作底稿财务部会计人员财务总监（或总会计师）拟定财务报告编制方案审批账项调整财务部经理清产核债签发至各参与编制部门上报提交对报表有重大影响的事项及会计处理办法、设计会计政策变更与会计估计调整事项处理各类项目账务并进行必要的调整清查企业资产并核实债务提交清产核债结果及处理方法汇总会计期间核算所得会计资料编制工作底稿全貌核对检查账薄记录会计期末，进行结账形成调结账会计分录审议审核审议审核上报3.33.33.33.3 财务报告编制准备管理制度财务报告编制准备管理制度制度名称制度名称财务报告编制准备管理制度财务报告编制准备管理制度受控状态受控状态编编号号执行部门执行部门监督部门监督部门考证部门考证部门第第 1 1 1 1 章章总则总则第 1 条为规范财务报告编制准备工作，保证财务报告编制准确、及时，特制定本制度。第 2 条本制度适用于本公司与编制财务报告相关的所有人员。第第 2 2 2 2 章章编制方案编制方案第 3 条财务部门负责制定年度财务报告编制方案，要求至少包括以下 3 个方面。1年度财务报告编制方法。2年度财务报告会计调整政策、披露政策。3年度财务报告编制时间要求。第 4 条年度财务报告编制方案提交财务总监核准，财务总监确认无误后签发至各参与编制部门。第 5 条编制人员判断对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，并将其会计处理方法及时提交董事会及审计委员会审议。第 6 条财务部门不得随意变更会计政策和调整会计估计事项。对于涉及变更会计政策、调整会计估计的事项，编制人员应及时提交董事会及审计委员会审议。第第 3 3 3 3 章章账项调整账项调整第 7 条属于本期收入、尚未收到款项的账项调整。按权责发生制原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，期末时将尚未收到的款项调整入账。第 8 条属于本期费用，尚未支付款项的账项调整。按权责发生制的规定，凡属于本期的费用，不管其款项是否支付，都应作为本期费用处理。期末应将那些属于本期费用、而尚未支付的费用调整入账。第 9 条本期已收款、而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整。这部分预收收入记入“预收账款”科目，待确认为本期收入后，再从“预收账款”科目转入有关收入科目。第 10 条本期已付款、而不属于或不完全属于本期费用的账项调整。预付的各项支出不属于或不完全属于本期费用，不能直接全部记入本期有关费用账户，根据项目的预付性质分别记入“预付账款” 、 “其他应收款”或“其他流动资产”账户。第 11 条属于本期支出，尚未支付税金的账项调整。凡属于本期支出而尚未支付的税金，通过期末账项调整全部登记入账。第第 4 4 4 4 章章清产核债清产核债第 12 条编制年度财务报告前，需进行全面资产清查、减值测试和核实债务。清产核债的主要内容包括以下方面。1各项结算款项（包括应收款项、应付款项、应交税金、银行借款等）是否存在，与债权、债务单位的相应金额是否一致。2各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资。3各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度的规定进行确认和计量。4各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致。5资产存在减值迹象的，是否进行减值测试，测试是否符合会计准则。6在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。7其他方面。第 13 条财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。如果账实不符，不论是盘盈、盘亏或是毁损，都需要进行账务处理，调整账存数，使账存数与实存数一致，保证账实相符。第 14 条财务部会计将清查、核实结果及其处理方法相关资料提交给财务部经理，财务部经理初审后向董事会及审计委员会报告。第第 5 5 5 5 章章编制工作底稿编制工作底稿第 15 条编制试算表。先将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内，同时将各账户的余额填入试算表的借方栏或贷方栏。在将总分类账户填入会计科目栏时，考虑到期末账项调整的需要，有些账户需要空留几行，以满足登记调整金额的需要。第 16 条填写账项调整。对于期末应调整账项，首先应确定其应借、应贷账户及金额，然后在账项调整栏内填写账项调整分录。第 17 条编制调整后的试算表。将“试算表”与“账项调整”两栏相同科目的借、贷金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减。合并所得的金额就是“调整后试算表”相应会计科目的金额，将其填入“调整后试算表”栏内。第 18 条账项结转的填写要求。1对于期末应结转的账项，首先确定应借、应贷账户及金额，然后在“账项结转”栏内填写结转分录。根据结转分录登记到“账项结转”栏内。2将“调整后试算表”各会计科目的余额与“账项结转”栏相同科目的金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减，将合并所得金额，经过分析计算后分别填入“利润表”和“资产负债表”栏的有关科目。第第 6 6 6 6 章章对账、查账及结账对账、查账及结账第 19 条财务部会计人员及时对账，将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。第 20 条经查实后的资产、负债有变动的，按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。会计处理办法由财务部会计人员制定，经财务部经理审核确认后上交董事会及审计委员会审议。第 21 条查账的内容及要求。1检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。2对于国家统一的会计制度中没有规定统一核算方法的交易和事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理。3检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整的前期或者本期相关项目。第 22 条在账务检查过程中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行调整账目及更正错账的处理。会计处理办法由财务部会计人员制定，经财务部经理审核确认后上交董事会及审计委员会审议。第 23 条结账工作必须在会计期末进行，分为月结、季结和年结。不得为赶编会计报表而提前结账，不得预先编制会计报表后结账。第 24 条结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、负担的费用全部登记入账。结账时，应结出每个账户的期末余额。第 25 条根据工作底稿的资料编制调账、结账的会计分录。第第 7 7 7 7 章章附则附则第 26 条本制度由财务部制定，解释权、修改权归属财务部。第 27 条本制度自总裁审批之日起实施，修改时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期