库存管理方法德信诚培训教材.ppt

Quality & Satisfy,深圳德信诚经济咨询有限公司,1, 库存盘点实践法,2，为何要盘点1/2,2，为何要盘点2/2,3， 盘点的存货分类,3.1 按其来源可细分为：自制/外购/委托加工/接收捐赠/投资入股/盘盈 3.2 工业存货可细分为：原材料/包装物/低值易耗品/在产品/外购商品/ 自制半成品/产成品/分期收款发出的商品 3.3 商品流通企业的存货可分为：库存商品/加工商品/出租的商品/ 分期收款发出商品/包装物/低值易耗品 3.4 施工企业的存货可分为： 库存材料/低值易耗品/周转材料/ 委托加工中的存货/在建工程 3.5 按其存放地点可细分为：仓库存货/在途商品/委托加工中的存货/ 已发出二未销售的商品 3.6 按其所处的生产经营阶段可分为： 准备耗用的存货（如原材料、零部件） 准备出售的存货（如产成品、商品） 加工中的存货（如在产品、委托加工的原材料）,4， 盘点记帐方法,4.1 会计原则： 各种存货应按其取得的实际成本记帐。 存货实际成本的构成，因其取得方式而异。 4.2 分类成本记帐： 购入的存货 = 采购成本 = 买入价/发票价不含VAT + 运杂费 + 关税 自制的存货 = 材料费 + 人工费 + 间接制造费 委托加工的存货 = 材料费 + 加工费 + 往返运杂费 + 相关税金 接收捐赠的存货 = 发票金额 +运杂费 +相关税金 （无发票的按同类商品市价记价） 投资人投入的存货= 投资协定的价值 / 评估确定的价值 盘盈的存货 = 同类存货的实际成本,5， 盘点确定存量方法,5.1 实地盘存：指期末通过实物盘点而确定库存品的数量，并据以计算库存成本的一种方法。 5.1.1期末对实物数量进行盘点： 盘点库存实物数量：盘点时间为会计期末；方法有点数法/称重法/丈量法；结果是产生“存货盘点表”。 调整盘存数量：库存实物数并不完全等于期末库存数。库存实物数=期初数+入库数-出库数。期末库存数=期初数+购入数-售出数。有时出库数并不等于售出数，有些是“已出库未销”，有些是“已销未出库”。购入的存货也有“已入库未购入”和“已购入未入库”的现象。因此，调整盘存数量的依据是“销售凭证”、“购物发票”和“出入库凭证”。并由此得出：期末库存数=库存实物数+已出库未销数-已销未出库数。例1：甲商品盘点有210件，发去展销15件，客户已交款未提货5件。期末库存数=210+15-5=220。 5.1.2 期末库存成本 = 库存量（盘点数）X 存货单价。假设例1商品每件20元，其期末库存成本=220X20=4400元。,5.1.3 本期销售成本=期初库存品成本+本期购入成本-期末库存品成本5.1.4实地盘存法的优缺点：A，优点： 帐户设置简单（只设库存品总分类帐，无须按品种/规格设明细帐。） 记帐简单（平时只记进货成本，不记发出成本，月末汇总，一次登帐）B，缺点： 不能随时反映收发存信息； 以存计销，掩盖了各种损失； 不能随时结转成本，只能月末一次结转。 5.2 永续盘存/帐面结存 按库存品的品种规格逐一设立明细帐，逐笔登记收入和发出数量，随时记列其结存数量。是一种“以销计存”或“以耗计存”的方法。 此方法优点是：（1）能及时提供每种存货的收发存信息；（2）有利于发现余缺；（3）有利于及时采购，降低库存。 此方法缺点是： 明细分类核算的工作量较大，需耗用较多的人力和物力。,6， 盘盈盘亏和毁损处理,6.1 盘盈处理方法 因收发计量或核算误差造成的应补办入帐手续。 6.2 盘亏和毁损处理方法 属自然损耗的应转作“管理费用”入帐； 若是超额短缺，能确定过失人的应由过失人负责赔偿；属于保险责任范围的应及时向保险公司索赔；扣除过失人或保险公司赔款后，计入“管理费用”。 属于非常损失造成的，除扣除保险公司赔款后，计入“营业外开支”。,7， 盘点规章和作业流程,7.1 盘点规章 凡在盘存日期内法定产权属企业的一切为销售或耗用的流动资产，不论其存放在何处，都是企业的存货，都是盘点的对象。 已经售出或受托代销的商品，均不属于本企业的存货，不予盘点。 已约定购买但未实现物权转移，即约定所涉及的拟购商品，不属于本企业存货，均不予盘点。 已经售出但未运离本企业的货物（如客户已交款并开出提货单，但尚未取走的商品），不属于本企业存货，均不予盘点。 已运离本企业但尚未售出的货物（如委托代销或发去参展的产品），仍属本企业存货，应予盘点。 已经购买但尚未运抵本企业的货物（如各种在途原材料或商品），均属本企业存货，应予盘点。 未购买但货物已放在本企业的如代销产品，不属于本企业存货，均不予盘点。,7.2 盘点工作流程 7.2.1 盘点前准备工作： 确定盘点日期。各货仓定于每月28日进行盘点，时间12天。年终结算时再进行一次大盘点。 确定盘点人员。每月底的盘点由货仓工作人员自行组织进行，年终盘点由仓库及财务人员共同参与。盘点前应确定各盘点人员的具体制作，以确保盘点工作顺利进行。 确定盘点的截止日期为每月的最后一天。在截止日期前后货物的进出，包括领用、报废、在途货物的情况都要在帐上反映，确保帐、卡、货存量一致。 准备好盘点标签。在标签上准确填写货物名称、存放地点。 库内货物分类摆放整齐。同类货物集中在一起，合格品与不良品要分开存放，以便盘点。 盘点期间一概停止货物的进出仓。,7.2.2盘点操作程序 先由2人一组，按照已填好的盘点标签对货物逐一清点。已经清点的货物或货堆，应贴上标记，以免重复清点。 盘点人员要及时将货物的盘点数量准确无误地记入盘点标签，并签名确认。 盘点人员完成清点工作后，由仓储主管在盘点标签上签名确认。 7.2.3 盘点过程中的注意事项： 合格品与不良品应分开存放，分开清点，并在盘点标签上分开记录。 对于散装货物。如帐上有具体数量的，应认真清点；如刚进仓，一时未入帐的，应暂时些上箱数，并标明原因。 对散装货物，原封包装的可以不开箱；未封封条的一定要开箱清点，并于清点之后在箱子表面标明箱内个数。,7.2.4盘点的监控办法 盘点工作由财务部经理和物流部经理统一布置、领导，提出具体要求。 具体盘点工作由货仓记录直接监督管理，货仓主管作好协调工作，货仓工作人员在盘点表上填上盘点数之后，仓储主管应予复查，并在盘点标签上签字确认。 在盘点过程中，如发现变质及损坏的情况，应由质检小组进一步检验，由质检主管及货仓经理签字统一后列入不良品。,7.2.5盘点数据汇总 货物清点完毕后，货仓要将经过工作人员与仓储主管签字确认的标签进行汇总。 货仓帐务员要认真核对帐存数与所统计的实物数。如发现不一致，应进一步追查原因。 经过清点，核对及复查之后，由帐务员将实际帐面数与最终的盘点数填如盘点汇总表。有特殊情况的应在备注中写明原因。 不合格品计入不良品盘点汇总表中。 盘点汇总表由帐务员填写后，须经仓库经理签字确认。,7.2.6盘点总结报告 盘点中发现的货物变质、变形、短缺等情况，应及时请示物流部和财务部处理。 对盘点中最终所反映出的盘盈和盘亏情况，货仓要分析原因，并采取相应的措施，并如实汇报给物流部和财务部。 货仓应在每月最后一天以前将汇总表及盘点的总结报告传给物流部，由物流部审核后复印给财务部。,8，生产线盘点,8.1 零部件、半成品盘点六大步骤 （1）确定盘点人员，开会落实任务； （2）完成手头生产任务； （3）将零部件、半成品摆在明显位置待盘点； （4）彻底盘点生产线上的零部件、半成品； （5）盘点后会同复盘，若发现误差，一同确认； （6）汇总报表，送交盘点小组。,8，生产线盘点,8.2 物料盘点七大步骤： （1）准备工作； （2）盘点日期的确定； （3）盘点人员的培训； （4）清理仓库； （5）盘点方法的确定； （6）差异原因的追查； （7）盈亏的及时处理；,8，生产线盘点,8.3 盘点的准备工作： （1）确定盘点的方法与程序； （2）盘点日期确定应配合财务成本会计的决算； （3）盘点复盘、监盘和抽盘人员的选取； （4）盘点用表的事先印制； （5）盘点人员培训演练； （6）仓库的清理与帐目的结清。,8，生产线盘点,8.4 盘点培训 （1）从各部门抽调人手，组织分配，进行短训； （2）认识物料的培训：复盘、监盘和抽盘人员对物料的认识培训。注意每次盘点分配的物料内容尽量相近。 （3）盘点方法和程序的培训。,8，生产线盘点,8.5 盘点前仓库的清理工作 （1）尚未办完验收手续的物料应独立堆放，不予盘点； （2）验收完成的物料一时来不及入库的，可记在临时帐上； （3）闭仓前应完成发料和领料； （4）清理仓库，整洁有序，便于盘点； （5）呆废旧料预先鉴定，分开堆放，以便复审； （6）将所有单据、文件、帐卡整理就绪。,8，生产线盘点,8.6 盘点前生产线退料规定 （1）规格不符的物料； （2）超发的物料； （3）不良的零部件、半成品； （4）呆料； （5）废料； （6）旧料； （7）边角料。,8，生产线盘点,8.7 盘点差异原因追查 （1）多发或少发料； （2）原始单据丢失； （3）盘点失误。 8.8 盘点许可误差率 （1）固定资产误差率为0； （2）A类产品误差率在此0.5%以下； （3）B类产品误差率在此1%以下； （4）C类产品误差率在此2%以下。,8，生产线盘点,8.9 盘盈盘亏处理措施 （1）帐面纠正； （2）呆废旧料迅速处理； （3）对分管人员进行奖罚； 预防措施：采购、生产、销售物流一体化 盘点票颜色区分： （1）材料、半成品、成品为白色； （2）物料消耗品为蓝色； （3）低值易耗品为黄色； （4）固定资产为红色。,与您一同创造 贵公司发展史上的奇迹,德信诚,