中级会计师考试《财务管理》强化预习：应收账款管理.doc

中级司帐师测验财政治理强化预习：应收账款治理司帐职称测验中级财政治理第五章营运资金治理常识点三：应收账款治理一应收账款的本钞票1.应收账款占用资金的应计本钞票应收账款均匀余额日贩卖额×均匀收现期应收账款占用资金应收账款均匀余额×变更本钞票率应收账款占用资金的应计本钞票应收账款占用资金或：应收账款占用资金的应计本钞票×资源本钞票整年贩卖额/360×均匀收现期×变更本钞票率×资源本钞票整年贩卖变更本钞票/360×均匀收现期×资源本钞票留意：这里的"资源本钞票"是等危险投资的最低酬劳率；在残缺本钞票法下，应改为"贩卖本钞票率"."变更本钞票率"2.存货占用资金的应计本钞票存货占用资金的应计本钞票存货占用资金3.敷衍账款占用资金的应计本钞票×资源本钞票敷衍账款占用资金的应计本钞票敷衍账款×资源本钞票留意：敷衍账款的添加会空费企业的营运资金，添加营运资金的"应计本钞票".4.应收账款的坏账本钞票坏账本钞票是指应收账款无奈发出而给企业带来的丧丢掉。5.应收账款的治理本钞票。要紧是指在进展应收账款治理时，所添加的用度。要紧包含：考察主顾信誉情况的用度、搜集种种信息的用度、账簿的记载用度、收账用度等。6.现金扣头本钞票因购货方享用扣头而少发出的货款。7.其余二应收账款信誉政策为了确保公司能分歧性地运用信誉跟保障公平性，地规那么：信誉规范、信誉前提、信誉时期跟扣头前提。公司必需坚持适当的信誉政策。必需清晰1.信誉规范假设企业履行的信誉规范过于严格，会限度公司的贩卖机会；假设企业履行的信誉规范过于宽松，会添加随后还款的危险并添加坏账用度。信誉评估取决于能够取得的信息模范、信誉评估的本钞票与收益。传统的信誉评估要紧思索以下五个因素：质量、才能、资源、典质、前提。进展贸易信誉的定量剖析能够从考察信誉央求人的财政报表开场。平日运用比率剖析法评估主顾的财政情况。常用的目标有：流淌性跟营运资源比率如流淌比率、速动比率以及现金对负债总额比率、债权治理跟领取比率本钞票保障倍数、临时债权对资源比率、带息债权对资产总额比率，以及欠债总额对资产总额比率跟红利才能目标收益率。贩卖报答率、总资产报答率跟净资产2.信誉前提信誉前提是指销货企业央求赊购客户领取货款的前提，由信誉限日跟现金扣头两个因素组成。3.信誉政策的决议因为信誉期、扣头期、扣头率以及信誉规范的修正会障碍企业的收益跟信誉本钞票即应收账款的本钞票，为此需对修正信誉政策的种种备选计划进展评估。1总额剖析法起首计划：收益边沿奉献总额贩卖支出变更本钞票贩卖量×单元边沿奉献其次计划：信誉本钞票最初计划：税前损益收益信誉本钞票决议原那么：选择税前损益最大年夜的计划为最优的计划。【留意】在残缺本钞票法下，收益应为毛利。2差量剖析法起首计划：添加的收益添加的边沿奉献总额添加的贩卖支出添加的变更本钞票添加的贩卖量×单元边沿奉献其次计划：添加的信誉本钞票最初计划：添加的税前损益添加的收益添加的信誉本钞票决议原那么：添加的税前损益大年夜于0，选择前一计划假设前一计划减后一计划；反之，选择后一计划。三应收账款的监控1.公司应答每一笔应收账款跟应收账款总额进展监视跟操纵。监视每一笔应收账款的来由是：第一、在开票或收款进程中能够会发作过掉或耽误；第二、有些客户能够成心拖欠到公司采纳追款举动才付款；第三、客户财政情况的变更能够会修正其定时付款的才能，同时需求缩减该客户以后的赊销额度。公司也必需对应收账款的总体程度加以监视，因为应收账款的添加会障碍公司的流淌性，还能够招致额定融资的需求。不的，应收账款总体程度的清晰变更能够说明营业方面发作了修正，这能够障碍公司的融资需求跟现金程度。公司治理部分需求剖析这些变更以断定其缘故并采纳纠正办法。能够惹起严格变更的情况包含贩卖量的变更、时节性、信誉规范政策的修正、经济情况的坚决以及竞争敌手采纳的促销等举动。流入的金额跟时刻。最初，对应收账款总额进展剖析另有助于猜测以后现金2.应收账款的监控办法有：应收账款周转天数、账龄剖析表、应收账款账户余额的方法、ABC剖析法。应收账款周转天数期末应收账款/均匀日贩卖额应收账款周转天数供给了一个复杂的目标，将公司以后的应收账款周转天数与规那么的信誉期限、汗青趋向以及行业畸形程度进展比拟能够反应公司全体收款效力。能够会被贩卖量的变更趋向跟剧烈的贩卖时节性所毁坏。但是，应收账款周转天数四应收账款的一样平常治理1.应收账款的一样平常治理任务包含：考察客户信誉、评估客户信誉、收账的一样平常治理、应收账款保理等。2.企业对主顾进展信誉考察可采纳的办法有：单刀直入考察法跟单刀直入考察法。3.在信誉品级方面，现在要紧有两种：一种是三类九等，破刻企业的信誉情况分为AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九等，此中AAA为信誉最优品级，C为信誉最初品级。AAA、AA、A三个信誉品级。AAA、另一种是三级制，即分为4.制订收账政策，要在添加的收账用度跟所添加坏账丧丢掉、添加的机会本钞票之间做出衡量。依照料收账款总本钞票最小化的原那么，能够经过比拟各收账计划本钞票的巨细对其加以选择。