审计工作底稿编制案例工作底稿－其他业务利润.doc
上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:大海有限公司审核员:刘敏日期:2006.02.03索引号:I5-2审查项目: 其他业务利润会计期间:2005.12.31复核员:王一日期:2006.02.09页 次:重大波动查验记录查验目的：总体分析当期发生是否异常，确定查验重点，进行进一步查验。查验过程：1、与上期发生额相比较：2004年发生额963,803.00元；2005年发生额2,201,133.95元，本期较上期增加1,237,330.95元。2、经同期对比分析,发现2004年没有材料销售,对本期材料销售发生额重点查验。审计结论：确认材料销售为查验重点。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:大海有限公司审核员:刘敏日期:2006.02.03索引号:I5-3审查项目: 其他业务利润会计期间:2005.12.31复核员:王一日期:2006.02.09页 次:材料销售记录查验目的：确认材料销售是否属于其他业务利润项目。查验过程：1. 经查验销售合同、抽查凭证,发现所谓的材料销售是企业向2005年开拓的新客户维生公司销售NC产品（查见产成品出库单）；2. 经与主营业务收入、存货审计人员沟通，及向企业了解:由于该公司不想多体现主营业务利润,而将2005年新客户的主营业务收入、成本反映在该项目。3. 抽查向维生公司销售NC产品的凭证（样本选取销售金额100万以上）（底稿索引I5-3A），以及成本结转情况（底稿索引I5-3B）。审计意见：经请示项目负责人决定审计调帐：1、将其他业务收入调到主营业务收入： 借：其他业务收入 19,122,955.51贷：主营业务收入19,122,955.512、将其他业务支出调到主营业务成本：借：主营业务成本 17,087,821.56贷：其他业务支出17,087,821.56审计结论：其他业务利润“材料销售” 经调整后发生额为0。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:大海有限公司审核员:刘敏日期:2006.02.03索引号:I5-3A审查项目: 其他业务利润会计期间:2005.12.31复核员:王一日期:2006.02.09页 次:材料销售收入凭证测试记录抽查目的：确认向维生公司销售NC产品是属主营业务核算的范围。样本选取：抽查向维生公司销售额大的凭证，抽查总金额10,099,590.04元,占总样本向维生公司销售材料金额19,122,955.51元的52.80%。测试1：4月20日 “ 转-55”号凭证借：应收帐款维生公司 3,091,627.26贷：其他业务收入2,642,416.46应交税金应交增值税449,210.80附件：维生公司收货回单，查见维生公司签收记录;增值税发票记帐联。测试2：8月4 日 “ 转-58”号凭证借：应收帐款维生公司 4,043,334.37贷：其他业务收入3,455,841.34应交税金应交增值税587,493.03附件：维生公司收货回单，查见维生公司签收记录;增值税发票记帐联。测试3：11月23日 “ 转-45”号凭证借：应收帐款维生公司 4,681,558.72贷：其他业务收入4,001,332.24应交税金应交增值税680,226.48附件：维生公司收货回单，查见维生公司签收记录;增值税发票记帐联。审计结论: 经以上测试可以确认2005年向维生公司销售的是公司主营产品NC，销售金额19,122,955.51元。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:大海有限公司审核员:刘敏日期:2006.02.03索引号:I5-3B审查项目: 其他业务利润会计期间:2005.12.31复核员:王一日期:2006.02.09页 次:其他业务支出材料销售成本凭证测试记录抽查目的：确认向维生公司销售NC产品成本结转是否正确。样本选取：抽查向维生公司销售“材料”，金额100万以上月份的成本结转的凭证，抽查总金额9,073,192.22元,占总样本向维生公司销售总成本17,087,821.56元的53.1%。测试1：4月30日 “ 转-56”号凭证借：其他业务支出 2,433,654.22 贷: 产成品 2,433,654.22附NC产品的出库单，出库单有仓库保管员、销售公司销售人员、运输发货人员签字测试2：8月31 日 “ 转-57”号凭证借：其他业务支出 3,034,674.32 贷: 产成品 3,034,674.32附NC产品的出库单，出库单有仓库保管员、销售公司销售人员、运输发货人员签字测试3：11月30 日 “ 转-47”号凭证借：其他业务支出 3,604,863.68 贷: 产成品 3,604,863.68附NC产品的出库单，出库单有仓库保管员、销售公司销售人员、运输发货人员签字审计结论: 经以上测试可以确认向维生公司销售NC产品，2005年度销售成本17,087,821.56元。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:大海有限公司审核员:刘敏日期:2006.02.03索引号:I5-4审查项目: 其他业务利润会计期间:2005.12.31复核员:王一日期:2006.02.09页 次:其他业务利润出租资产收入查验记录查验目的：确认其他业务收入出租资产收入的真实性。查验过程：出租资产收入包括：出租汽车收入120,000.00元、出租办公家具40,000.00元、出租320房产收入160,000.00元。抽查第一季度及第四季度的出租资产收入的会计凭证：1、测试凭证：1月20日 “银23”号 收13月出租汽车、房产租金及16月办公家具租金借：银行存款 90,000.00贷：其他业务收入 26,667.00 预收账款 63,333.00后附银行进帐单（付款人是恒业公司）；1月份发票记账联；收据记帐联。 3月31日 “转30”号 结转出租收入 借：预收账款 26,667.00 贷：其他业务收入 26,667.00 后附2月份发票记帐联。10月20日 “银25”号 收1012月出租资产租金借：银行存款 80,000.00贷：其他业务收入 26,667.00 预收账款 53,333.00后附银行进帐单，付款人是恒业公司、发票记账联、收据记帐联。2、合同查验及现场查看（索引I5-4A）审计意见：可以确认出租资产收入为320,000.00元。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:大海有限公司审核员:刘敏日期:2006.02.03索引号:I5-4A审查项目: 其他业务利润会计期间:2005.12.31复核员:王一日期:2006.02.09页 次:出租资产收入的合同查验及现场察看记录查验目的：确认其他业务收入出租资产收入的真实性。查验过程：1、 复核出租给恒业公司的车辆、办公家具、房屋的合同及付款情况：客户名称合同期限标的本年应收租金月份付款时间本年应收金额本年实收金额恒业公司04.1.1-05.12.313辆依维柯121、4、7、10120,000.00120,000.00恒业公司03.1.1-05.12.31办公家具121、740,000.0040,000.00恒业公司03.1.1-05.12.31320房间121、4、7、10160,000.00160,000.00 2、已查见上述出租资产的续租合同。3、进一步察看现场：审计人员独自去320房间（320房间与大海公司在同一幢大楼中），房间门口挂有恒业有限公司的门匾，房间大约有200平米左右，询问前台小姐确认是恒业有限公司。第二天由大海公司派人员陪同前往恒业有限公司，察看出租的办公家具及车辆，恒业有限公司指认租赁的办公家具与合同所附办公家具明细单可以一一核对上；恒业有限公司提供的三辆依维柯的行驶证的车主名称是大海有限公司。审计结论：经现场察看合同与事实相符。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:大海有限公司审核员:刘敏日期:2006.02.03索引号:I5-5审查项目: 其他业务利润会计期间:2005.12.31复核员:王一日期:2006.02.09页 次:出租资产收入与支出配比的查验记录查验过程：一、其他业务支出出租资产账面发生额154,000.00元其中：汽车70,000.00元；房产72,000.00元；办公家具12,000.00元。1、 经与固定资产累计折旧底稿（索引C23）核对，出租资产应计折旧：出租车辆折旧出60,000.00元；租房产320折旧72,000.00元；出租办公家具折旧12,000.00元，合计144,000.00元2、出租3辆依维柯汽车的大修理保养费10,000.00元凭证测试：10月2日“现34”号凭证借：其他业务支出出租车辆 10,000.00贷：银行存款 10,000.00附银行付款凭证、3辆依维柯汽车的大修理保养发票、保养项目明细表二、经与管理费用查验底稿核对,出租房的房产税已与自用房一起考虑计提。三、经与应交税金底稿（F9-3）核对，该出租业务未计提出租资产收入的营业税及附加。审计意见：应补计提出租资产收入应交纳的营业税及附加：调整分录：借：其他业务支出税金 17,600.00贷：应交税金营业税 16,000 .00 （320,000×5%）贷：应交税金城建税 1,120 .00 （16,000×7%）贷：其他应交款教育费附加 480.00 （16,000×3%）审计结论：经审计调整后出租资产收入与支出配比。
