基础会计第七章会计账簿精选PPT.ppt

关于基础会计第七章会计账簿第1页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/20222 1 1、掌握会计账簿的种类、掌握会计账簿的种类;2 2、了解会计账簿的作用；、了解会计账簿的作用；3 3、掌握账簿的启用规则、登记规则、掌握账簿的启用规则、登记规则;4 4、掌握更正错账的规则及错账的更正方法。、掌握更正错账的规则及错账的更正方法。学习目标学习目标第七章第七章 会计账簿会计账簿第2页，讲稿共86张，创作于星期日第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义（一）会计账簿的含义（一）会计账簿的含义 帐簿是由具有一定格式、互相联系的帐页组成，用来全帐簿是由具有一定格式、互相联系的帐页组成，用来全面、序时、分类、连续地记录和反映经济业务的簿籍。面、序时、分类、连续地记录和反映经济业务的簿籍。第3页，讲稿共86张，创作于星期日二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用账账 簿簿A A 对对凭凭证证资资料料的的系系统统总总结结,为为经经营营管管理理提提供供系系统统完完整整的的核核算算资资料料经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务B B 是考核企业是考核企业经营情况的重经营情况的重要依据要依据C C 为为编编制制会会计计报报表表和和进进行行会会计计分分析析提提供供资资料料会计报表会计报表计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度第4页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/20225账页账页 账簿封面账簿封面 账簿扉页账簿扉页 表明账簿的表明账簿的名称名称会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容:第5页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/20226卡片式账簿卡片式账簿 账簿封面账簿封面账簿扉页账簿扉页 会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容:第6页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/20227账页账页 账簿封面账簿封面 账簿扉页账簿扉页账户的名称账户的名称登记账户的日期栏登记账户的日期栏记账凭证种类和号数栏记账凭证种类和号数栏摘要栏摘要栏金额栏金额栏总页次和分户页次总页次和分户页次会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容:第7页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/20228三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类（一（一）会计账簿按用途分类）会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账第8页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/20229 1.1.1.1.序时账簿序时账簿序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时也称日记账，按照经济业务发生的时也称日记账，按照经济业务发生的时也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。间顺序逐日逐笔登记。间顺序逐日逐笔登记。间顺序逐日逐笔登记。特种日记账特种日记账特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序：专门用来登记某一类经济业务的序：专门用来登记某一类经济业务的序：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是时账簿。应用较广的是时账簿。应用较广的是时账簿。应用较广的是“现金日记账现金日记账现金日记账现金日记账”和和和和“银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账”。第9页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202210 普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账分录账”或或“原始分类簿原始分类簿”。第10页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202211 2.2.2.2.分类账簿分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。分类登记的账簿。根根据据总总分分类类科科目目设设置置，总总括括反反映映会会计主体经济业务情况计主体经济业务情况总总总总 账账账账分类分类账簿账簿明细账明细账明细账明细账根根据据明明细细科科目目设设置置，详详细细记记录录某一类经济业务情况某一类经济业务情况第11页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202212 3.3.3.3.备查账簿备查账簿备查账簿备查账簿 也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”受托加工制造材料登记簿、代销商品登记簿等等。受托加工制造材料登记簿、代销商品登记簿等等。受托加工制造材料登记簿、代销商品登记簿等等。受托加工制造材料登记簿、代销商品登记簿等等。备查簿的使用比较灵活，没有固定的格式，设置单位可根据实际需要自行备查簿的使用比较灵活，没有固定的格式，设置单位可根据实际需要自行备查簿的使用比较灵活，没有固定的格式，设置单位可根据实际需要自行备查簿的使用比较灵活，没有固定的格式，设置单位可根据实际需要自行设计使用。设置和登记备查账簿，有利于加强企业对于使用和保管他人财产物资设计使用。设置和登记备查账簿，有利于加强企业对于使用和保管他人财产物资设计使用。设置和登记备查账簿，有利于加强企业对于使用和保管他人财产物资设计使用。设置和登记备查账簿，有利于加强企业对于使用和保管他人财产物资的监督。的监督。的监督。的监督。第12页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202213(二二)按其账页格式不同按其账页格式不同三栏式三栏式数量金额式数量金额式多栏式多栏式第13页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/2022141 1、三栏式、三栏式 三栏式账页三栏式账页”只设只设借方、贷方和余额借方、贷方和余额三个金三个金额栏，不设数量栏。额栏，不设数量栏。这种账页适用于采用金额核算的这种账页适用于采用金额核算的债权债务债权债务（如应收账款和应付账款）明细账、资本明细（如应收账款和应付账款）明细账、资本明细账、现金和银行存款日记账和总账账、现金和银行存款日记账和总账。第14页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202215第15页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202216十 万十 万十 万百 十 元 角 分百 十 元 角 分百 十 元 角 分号日摘 要千千千字月余 额贷 方借 方对方科目凭证年现现 金金 日日 记记 账账第 页三栏式账页三栏式账页第16页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202217万万万现金支票号转账支票号百 十 元 角 分百 十 元 角 分百 十 元 角 分号日摘 要千千千字月余 额贷 方借 方对方科目凭证年银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账 户名 账号 第 页三栏式账页三栏式账页第17页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202218万万万分借或贷百 十 元 角 分百 十 元 角百 十 元 角 分号日摘 要千千千字月余 额贷 方借 方对方科目凭证年总总 分分 类类 账账会计科目:第 页三栏式总分类账页格式三栏式总分类账页格式第18页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202219 2 2、数量金额式、数量金额式 设设收入、发出、结存收入、发出、结存三栏，在每个栏目下增设三栏，在每个栏目下增设数量和金额专栏。数量和金额专栏。适用于原材料、库存商品、产成品等存货的明适用于原材料、库存商品、产成品等存货的明细分类核算。细分类核算。第19页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202220数量金额式账页数量金额式账页-明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月 日 字 号万十元角分万千 百 十元角分万千百十元角分第20页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202221第21页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202222 3 3、多栏式、多栏式 多栏式是将某一总账账户所属的明细账户分别多栏式是将某一总账账户所属的明细账户分别设置专栏登记在一张账页上。设置专栏登记在一张账页上。适用于各种损益类科目的明细核算。适用于各种损益类科目的明细核算。第22页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202223多栏式账页多栏式账页千千千千千千百百十角元 分元角 分元角 分十十百分 百 十元 角 分百十 元角百 十元 角分号日摘要字月对 方科 目凭 证年明细账明细账返回第23页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202224第24页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202225（三）会计账簿按外表形式分类（三）会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账账账 簿簿簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账日记账日记账总总总总 账账账账明细账明细账明细账明细账卡片箱卡片箱第25页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/2022261 1、订本式、订本式 订本式账簿是在未启用前就把许多账订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起，并有固定编号的账簿。页装订在一起，并有固定编号的账簿。第26页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202227现金日记账现金日记账订本式订本式XIAN JIN RI JI ZHANG现 金 日 记 账第27页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202228第28页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202229银行存款日记账银行存款日记账订本式订本式银 行 存 款 账YIN HANG CUN KUAN ZHANG第29页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202230第30页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202231总总 分分 类类 账账订本式订本式总总 分分 类类 账账ZONG FEN LEI ZHANGZONG FEN LEI ZHANG第31页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202232第32页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202233 优点：优点：能够避免账页散失和防止抽换账页。能够避免账页散失和防止抽换账页。缺点：缺点：由于账页固定，不能增减，必须为每一账户预留空由于账页固定，不能增减，必须为每一账户预留空的账页，如果账页多了，造成浪费，账页少了，又会影响的账页，如果账页多了，造成浪费，账页少了，又会影响账户记录的连续性，不便查阅；在同一时间内，只能由一账户记录的连续性，不便查阅；在同一时间内，只能由一人登记，不便于记账人员的分工。人登记，不便于记账人员的分工。适用范围：适用范围：总账、现金和银行存款日记账。总账、现金和银行存款日记账。第33页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202234 2 2、活页式、活页式 活页式账簿是在账簿启用前，账页不装订在一活页式账簿是在账簿启用前，账页不装订在一起，而是根据核算和管理需要，将单张账页随时放起，而是根据核算和管理需要，将单张账页随时放入账夹或从账夹中抽出的一种账簿。入账夹或从账夹中抽出的一种账簿。第34页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202235明细分类账明细分类账活页式活页式-明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月 日 字 号万十元角分万千 百 十元角分万千百十元角分第35页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202236 优点：便于序时和分类连续登记，有利于记账优点：便于序时和分类连续登记，有利于记账人员分工和提高效率。人员分工和提高效率。缺点缺点:容易造成账页的散失和抽换容易造成账页的散失和抽换 。适用范围：明细账。适用范围：明细账。第36页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202237 3 3、卡片式、卡片式 卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。列在卡片箱中所组成的账簿。它实际上也是一种活页账，因此，卡片账的优缺点与活它实际上也是一种活页账，因此，卡片账的优缺点与活页账的优缺点基本相同，只是这种卡片式账簿反映的内容更页账的优缺点基本相同，只是这种卡片式账簿反映的内容更加具体详细，且可以跨年度长期使用，无需更换账页，便于加具体详细，且可以跨年度长期使用，无需更换账页，便于分类汇总和根据管理的需要转移账卡。分类汇总和根据管理的需要转移账卡。在实际工作中，在实际工作中，适用于财产物资的登记。适用于财产物资的登记。如如固定资产、固定资产、低值易耗品低值易耗品等内容比较复杂的财产明细账一般采用卡片式账等内容比较复杂的财产明细账一般采用卡片式账簿。簿。第37页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202238建造单位 建造年份交接凭证编号技术特征规格 购入来源 验收日期 固定资产卡片 第 号 固定资产名称 固定资产类别 固定资产编号 原价预计折旧年限 年（月）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录 使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要 金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片固定资产卡片第38页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202239n填列填列“账簿启用和经管人员一览表账簿启用和经管人员一览表”n加盖单位公章，会计主管和记账人员签章加盖单位公章，会计主管和记账人员签章n按按“会计科目表会计科目表”的科目排列顺序填写的科目排列顺序填写“账户目录账户目录”一、会一、会计账簿计账簿 的启用的启用第二节 会计账簿的启用与登记要求第39页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202240no!no!yes!yes!yes!yes!登记账簿对笔的要求登记账簿对笔的要求1.1.根据凭证记账，登记内容齐全（准确完整）根据凭证记账，登记内容齐全（准确完整）所有栏目应登记完整，包括日期、摘要、凭证种类所有栏目应登记完整，包括日期、摘要、凭证种类及号数、金额等；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、及号数、金额等；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。字迹工整。二、会计账簿的登记要求二、会计账簿的登记要求第40页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202241购进材料购进材料原材料原材料银行存款银行存款304-A5304-A5应交税费应交税费应交增值税应交增值税款项已付款项已付1 1 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 01 1 8 8 7 7 0 0 0 0 0 0 0 02004 12 012004 12 0101340134张三张三李四李四进项税进项税1 1 2 2 8 8 7 7 0 0 0 0 0 0 0 01 1 2 2 8 8 7 7 0 0 0 0 0 0 0 0￥1 1 2 2 8 8 7 7 0 0 0 0 0 0 0 0￥2 22.2.注明记账符号注明记账符号记账人员要签名或记账人员要签名或盖章盖章表明已经计入相应的表明已经计入相应的明细账明细账第41页，讲稿共86张，创作于星期日 3.“3.“摘要摘要”说明简明扼要，书写适当留格说明简明扼要，书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方第42页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202243n4 4、正常记账使用蓝黑墨水、正常记账使用蓝黑墨水n 登记账簿时，要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。登记账簿时，要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。不得用圆珠笔不得用圆珠笔(银行的复写账簿除外银行的复写账簿除外)或者铅笔书写或者铅笔书写第43页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202244n5.5.特殊记账使用特殊记账使用红色红色墨水：（重要）墨水：（重要）（1 1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2 2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3 3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；余额栏内登记负数余额；（4 4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。他会计记录。n 由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。得用红色墨水登记账簿。第44页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202245制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）（只按借方发生额设置专栏的多栏式）2020年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方合合 计计月月日日工工 资资福利费福利费折旧费折旧费办公费办公费3 31 1月初余额月初余额 3 000 3 000420420 2 800 2 800 200 2006 4206 4205 5转转5 5分配工资分配工资 5 500 5 500 11 920 11 9205 5转转6 6提取福利费提取福利费 770 770 12 690 12 6901515转转7 7购办公用品购办公用品 300 300 12 990 12 9903131转转3333提取折旧提取折旧 3 200 3 200 16 190 16 1903131转转3434分配分配 8 500 8 5001 1901 190 6 000 6 000 500 500 16 190 16 190蓝、黑字表示正常的含蓝、黑字表示正常的含义，红字表示相反的含义，红字表示相反的含义。义。第45页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202246总总 账账会计科目：会计科目：原材料原材料 20082008年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类号数号数2 2 5 5承前页承前页借借 20000200005 5转转2525入库入库1000010000借借 30000300007 7转转3030出库出库50005000借借 25000250006 6、顺序连续登记、顺序连续登记,不得隔页、跳行不得隔页、跳行 空行的处理空行的处理空行的处理空行的处理此行空白此行空白张三张三第46页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202247总 账会计科目：原材料 2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数空页的处理空页的处理此页空白此页空白张三张三登记账簿的规则登记账簿的规则6 6、顺序连续登记、顺序连续登记,不得隔页、跳行不得隔页、跳行 第47页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202248本月出库本月出库30 00030 000原材料原材料月初余额月初余额 20 00020 000本月入库本月入库 10 00010 000本月合计本月合计 10 00010 000本月合计本月合计 30 00030 000 “T”“T”形账户中没有余额时的表示方法：形账户中没有余额时的表示方法：7.7.结出余额结出余额第48页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202249总总 账账会计科目：会计科目：原材料原材料 20082008年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类号数号数3 3 1 1期初余额期初余额借借20000200005 5转转2525入库入库1000010000借借30000300007 7转转3030出库出库50005000借借2500025000余额方向栏，有余额时要余额方向栏，有余额时要写写“借借”或或“贷贷”8 8转转3131领用领用25000250000 0平平没有余额时要写没有余额时要写“平平”7.7.结出余额结出余额第49页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/2022508.8.过次承前过次承前 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明注明“过次页过次页”和和“承前页承前页”字样；也可以将本页合计数及金字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页承前页”字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。（1 1）对需要结计本月发生额的账户，结计）对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页过次页”的本页的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；（2 2）对需要结计本年累计发生额的账户，结计）对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页过次页”的的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；（3 3）对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生）对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。第50页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202251总 账会计科目：原材料 2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数3 1期初余额借200005转25入库10000借300007转30出库5000借250008总 账会计科目：原材料 2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数3 8过次页100005000借25000承前页100005000借25000过次承前过次承前内容准确完整内容准确完整8.过次承前第51页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202252银行存款银行存款200412 01期初余额期初余额10000000012 10支付手续费支付手续费记记 1 3 43 0 0 0 01 2 1 5更正更正134号错账号错账记记 1 4 23 0 0 0 0书写错误书写错误(书写占书写占满格满格)书写正确书写正确(占行高一半占行高一半)9.9.不得涂改、刮擦、挖补。不得涂改、刮擦、挖补。第52页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202253第三节第三节 会计账簿的格式与登记方法会计账簿的格式与登记方法原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表编制、审核记账凭证编制、审核记账凭证不需收、付款会不需收、付款会计凭证计凭证需收、付款会计需收、付款会计凭证凭证出纳员出纳员记账会计记账会计履行收款、付履行收款、付款行为款行为总账总账汇总登记汇总登记核对核对现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账登帐登帐登帐登帐汇总登记汇总登记第53页，讲稿共86张，创作于星期日一、日记账的设置与登记方法一、日记账的设置与登记方法 特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法 (1)(1)现金日记账现金日记账 格式：采用订本式，账页采用格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。收、付、余三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。第54页，讲稿共86张，创作于星期日 (2)(2)银行存款日记账银行存款日记账 格式：采用订本式，账页采用格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。收、付、余三栏式。登记方法登记方法：逐日逐笔登记。：逐日逐笔登记。第55页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202256二、分类账簿的设置与登记方法二、分类账簿的设置与登记方法 1.1.总分类账总分类账 格式：格式：借、贷、余三栏式。借、贷、余三栏式。：原材料原材料第56页，讲稿共86张，创作于星期日 登记方法登记方法：逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。记。：原材料原材料第57页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202258 2.2.明细分类账明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：明细分类账格式主要有以下三种：(1)(1)三栏式（同总分类账）三栏式（同总分类账）格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000第58页，讲稿共86张，创作于星期日 登记方法登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：适用核算内容：应收账款、应付账款等。应收账款、应付账款等。特点：特点：只提供价值指标。只提供价值指标。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000第59页，讲稿共86张，创作于星期日 (2)(2)数量金额式数量金额式 格式：格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。第60页，讲稿共86张，创作于星期日 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：适用核算内容：原材料、库存商品等。原材料、库存商品等。特点：特点：既提供价值指标，又提供实物指标。既提供价值指标，又提供实物指标。第61页，讲稿共86张，创作于星期日 3 3）多栏式）多栏式 格式：格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。第62页，讲稿共86张，创作于星期日第63页，讲稿共86张，创作于星期日 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用核算内容：适用核算内容：成本费用和收入等。成本费用和收入等。特点：特点：只提供价值指标；只提供价值指标；减少数用红字登记。减少数用红字登记。第64页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202265 一、对账一、对账 （一）对账的含义（一）对账的含义 对账亦称对账亦称核对账目核对账目就是在有关经济业务全部登记入账就是在有关经济业务全部登记入账后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、完整和准后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法（二）对账的内容与方法（P198)P198)账证核对、账账核对、账务核对、账款核对账证核对、账账核对、账务核对、账款核对第四节第四节 对账与结账对账与结账第65页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202266二、结账二、结账 （一）结账的含义（一）结账的含义 结账结账在会计期末对一定时期内账簿记录所做在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。具体包括月结、季结和年结。的结束工作。具体包括月结、季结和年结。结账结账主要是结算出每个账户的本期发生额和期主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。末余额，并结转下一会计期间。第66页，讲稿共86张，创作于星期日（二）结账的程序和内容（二）结账的程序和内容 第67页，讲稿共86张，创作于星期日 （三）结账的方法（三）结账的方法 月结月结 每月末时进行的结账。每月末时进行的结账。第68页，讲稿共86张，创作于星期日 年结年结 年末时进行的结账。年末时进行的结账。第69页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202270一、一、错账查找方法错账查找方法 具体可采用差数法、尾数法、除具体可采用差数法、尾数法、除2 2法和除法和除9 9法等。法等。错账的主要原因有：错账的主要原因有：漏记一项业务的借（贷）项发生额；漏记一项业务的借（贷）项发生额；漏算一项或几项业务余额；漏算一项或几项业务余额；借、贷项方向记反；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。数字次序颠倒等。错账一般通过编制错账一般通过编制“试算平衡表试算平衡表”而得以发现，如果借贷发而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。可进一步按照以上方法查找。第五节第五节 错账查找与更正方法错账查找与更正方法第70页，讲稿共86张，创作于星期日 (二二)错账更正方法错账更正方法 1.1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账第71页，讲稿共86张，创作于星期日(2)(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少第72页，讲稿共86张，创作于星期日 2.2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法 （1 1）划线更正法）划线更正法适用于记账凭证正确，只是记账适用于记账凭证正确，只是记账时发生文字或数字的错账。时发生文字或数字的错账。【例】【例】用银行存款用银行存款3 2753 275元购买办公用品。记账凭证上元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：编制的分录为：借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 2753 275 错账：账户中登记为错账：账户中登记为3 2573 257。更正方法为：。更正方法为：第73页，讲稿共86张，创作于星期日注意：注意：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 2753 275 3 275 3 257 3 275 3 257 7575 3 2573 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确第74页，讲稿共86张，创作于星期日 （2 2）红字更正法）红字更正法 适用于记账后，发现记账凭证中适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷会计应借、应贷会计科目科目或记账方向有错的错账。或记账方向有错的错账。【例】【例】企业用银行存款企业用银行存款2 5002 500元支付产品销售广告费。错元支付产品销售广告费。错误分录为：误分录为：借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“销售费用销售费用”。更正方法为：更正方法为：第75页，讲稿共86张，创作于星期日 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A A 用红字编分录并记账冲销错账：用红字编分录并记账冲销错账：借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500原来的错账原来的错账B B 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账：借：借：销售费用销售费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500注意：注意：对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。原来错误的账户。第76页，讲稿共86张，创作于星期日 适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，只是向都没有错误，只是所记金额所记金额大于大于应记金额应记金额的错账。的错账。【例】【例】用银行存款用银行存款5050元支付银行手续费。错误分录为：元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500 错账：分录中金额错账：分录中金额多记多记450450。更正方法为：更正方法为：第77页，讲稿共86张，创作于星期日 银行存款银行存款 财务费用财务费用 500 500 500 500 450 450 450 450 原来的错账原来的错账 用用红红字字编编分分录录并并记记账账（金金额额为为正正确确数数字字与错误数字二者之差），冲销错账：与错误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用借：财务费用 450450 贷：银行存款贷：银行存款 450450原来的错账原来的错账第78页，讲稿共86张，创作于星期日 （3 3）补补充充登登记记法法适适用用于于记记账账后后，发发现现记记账账凭凭证证中中应应借借、应应贷贷的的会会计计科科目目和和记记账账方方向向都都没没有有错错误误，只只是是所所记记金金额额小小于于应应记金额记金额的错账。的错账。【例】【例】收到某单位归还的欠款收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入银行。错误分元存入银行。错误分录为：录为：借：银行存款借：银行存款 350350 贷：应收账款贷：应收账款 350350 错账：会计分录中金额错账：会计分录中金额少记少记31503150。更正方法为：更正方法为：第79页，讲稿共86张，创作于星期日 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 350 350 3 150 3 150 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 1503 150元）：元）：借：银行存款借：银行存款 3 1503 150 贷：应收账款贷：应收账款 3 1503 150原来的错账原来的错账第80页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202281nP202 习题二习题二第81页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/202282 一、账簿的更换一、账簿的更换 1.1.账簿更换的含义账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。簿的工作。第六节第六节 会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管第82页，讲稿共86张，创作于星期日 2.2.账簿更换的程序账簿更换的程序第83页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/2022843 3、账簿的保管、账簿的保管 （1 1）账簿平时管理的要求）账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。除必要外，不得外带。第84页，讲稿共86张，创作于星期日 （2 2）旧账簿归档保管的要求）旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全；归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。妥善保存，期满销毁。B B会计年度会计年度 A A会计年度会计年度 日记账日记账总总 账账明细账明细账日记账日记账总总 账账明细账明细账第85页，讲稿共86张，创作于星期日9/14/2022感感谢谢大大家家观观看看第86页，讲稿共86张，创作于星期日