天然气公司成本费用核算与管理办法.doc

天然气公司成本费用核算与管理办法第一章 总 则第一条 为进一步规范成本费用核算与管理工作，综合反映经营管理水平,为公司经营决策提供科学依据，根据企业会计准则和中国石油天然气股份有限公司成本、费用核算与管理办法（油财字2001407号）文件有关规定，结合公司生产经营的特点，特制定本办法。第二条本办法适用于中石油昆仑天然气利用有限公司 (以下简称公司)及所属单位成本费用的核算与管理工作。 第三条 成本费用核算与管理遵循的原则一、合法性原则。计入成本的费用都必须符合法律、制度及相关规定的要求。二、可靠性原则。1、真实性：所提供的成本信息与客观的经济事项相一致，不人为地提高、降低成本。2、可核实性：成本核算资料按一定的原则由不同的会计人员加以核算，都能得到相同的结果。三、权责发生制原则。应由本期成本负担的费用，不论是否已经支付，都要计入本期成本；不应由本期成本负担的费用（即已计入以前各期的成本，或应由以后各期成本负担的费用），虽然在本期支付也不应计入本期成本。四、一致性原则。成本核算所采用的方法，前后各期保持一致，各期的成本资料口径统一、相互可比。第四条 成本费用核算与管理要求一、正确划分收益性支出与资本性支出的界限、天然气加工成本与期间费用的界限。二、执行成本开支的有关规定，按成本开支范围列支费用。三、正确编制成本费用预算，分解成本费用指标，层层落实责任。四、做好成本费用的事前预测、事中控制和事后分析工作，揭示成本费用升降的原因，挖掘降低潜力,为管理者经营决策提供快速、准确、可靠的财务会计信息。第五条 成本费用核算与管理的程序一、生产费用支出的审核。严格审核生产费用支出是否符合国家、股份公司和公司的有关制度规定的要求，不符合要求的费用不予列支。二、确定成本计算对象和成本项目，开设产品成本明细账。三、对能确认压缩天然气产品耗用的费用直接计入成本，如所属单位母站发生的直接材料、直接工资、其他直接费用，通过“天然气加工成本”科目核算；对于不能确认压缩天然气产品耗用的费用，则按其发生的用途分别通过“销售费用”、“制造费用”、“管理费用”等期间费用科目核算。四、月末正确划分、结转压缩天然气产品的库存商品成本和主营业务成本界限。库存商品成本通过月末盘点在途及待售压缩天然气产品数量与单位天然气加工成本确定。压缩天然气月末数量以每月所属单位生产运行部门组织的母、子站相关人员定期盘点的数量为准，发生盘盈盘亏时经相关部门确认签字后，交财务部门进行账务处理。第二章 成本项目核算内容及管理要点第六条 制造费用:是压缩天然气母站发生的除归集在“天然气加工成本”科目以外所发生的与组织和管理压缩天然气产品生产有关的其他间接费用。各费用总体上执行预算控制。一、辅助材料1、核算内容：包括耗用的不构成产品实体的催化剂、引发剂、助剂、净化材料等费用。2、管理要点：定期盘点，界定质量效用期限，及时处理盈亏毁损事项，月末根据实际盘存结果及时进行账务处理。二、低值易耗品摊销 1、核算内容：包括耗用的桌椅、文件柜、现代自动化办公用品等不构成固定资产的各种低值易耗品。2、管理要点：指定责任部门统一采购、保管、发放，日常建立低值易耗品台账实行动态管理，低值易耗品采用一次摊销法。三、物料消耗1、核算内容：包括不构成固定资产、低值易耗品的各种消耗性材料，如车辆及机械用油、节能抗磨剂、轻纺产品、钢材、金属丝金属绳、建筑五金、橡胶塑料制品、电工材料、元器件、日用电器、电子工业产品、阀门、消防器材、管道配件和密封件等。2、管理要点：参见第七条一、2内容。四、燃料 1、核算内容：包括耗用的各种固体、液体和气体燃料等费用。2、管理要点：核定单台设备消耗定额。五、动力 1、核算内容：包括耗用的水、电等费用。2、管理要点：划定责任部门归口管理，安装计量仪器仪表，核定生产站点、设备消耗定额。六、员工费用1、核算内容：包括从事压缩天然气产品生产人员的工资，按规定计提的职工福利费、职工教育经费、工会经费，社会保险费，商业人身险，住房公积金等。2、管理要点：规范压缩天然气产品生产操作流程，定员定编，控制用工总量。费用额度控制在应付职工薪酬计划之内。七、折旧折耗摊销1、核算内容：包括按照规定计提的折旧费。 2、管理要点：参见中石油昆仑天然气利用有限公司固定资产管理办法（试行）。八、税费1、核算内容：包括按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税等。2、管理要点：参见中石油昆仑天然气利用有限公司税务工作管理办法（试行）。九、运输费1、核算内容：包括向运输部门和外雇运输机构支付的运费及其各项杂费。2、管理要点：对运输业务已发生但尚未结算的运杂费，督促业务部门及时取得运杂费发票，及时抵扣税款。十、维护及修理费1、核算内容：包括设施及设备的修理修缮、保养维护性费用。2、管理要点：区分资本性支出与收益性支出。十一、取暖费、物业管理费、绿化及环境卫生费、警卫消防费1、核算内容：分别包括按照采暖面积支付的取暖费、按照服务合同支付的物业管理费和绿化环境卫生费及警卫消防费。2、管理要点：指定责任部门核实采暖面积，检查环卫及物业服务内容和业务量，监督合同条款履行情况。十二、差旅费、办公费、会议费、业务招待费1、核算内容：（1）差旅费：包括职工因公外出的差旅费、出国人员经费、住宿费、交通费、各种补助费以及按规定支付的职工探亲路费和调遣的费用。（2）办公费：包括办公文具、办公耗材、电话费用、邮递费用、印刷费用等。（3）会议费：包括因召开会议按规定支付会议伙食补助费、会议公杂费、住宿费和会场租赁费、会议交通费等。（4）业务招待费：包括业务往来活动正常发生的餐饮等费用。2、管理要点：按照股份公司下达的计划指标实行总额控制，参见中石油昆仑天然气利用有限公司费用开支管理暂行办法。十三、公司宣传费、广告费核算内容包括为提升公司形象、销售压缩天然气产品和提供劳务而发生的宣传、广告费用。十四、租赁费1、核算内容：包括为销售压缩天然气产品、保障生产经营工作而从外部租入的各种资产、设施和工具仪器而支付的租金。2、管理要点：区分融资租赁与经营租赁，指定责任部门协调公司内部闲置资产、设施和工具仪器的调剂调拨，监督租赁合同条款的履行。十五、信息系统维护费1、核算内容：包括核算网络专线租用费、联网电话费、正常网络材料配件和耗材、系统维护等。2、管理要点：指定责任部门管理网络配件耗材，审核承担系统软硬件维护服务商的资信能力。十六、财产保险费1、核算内容：包括支付的各项生产经营设备、设施等财产物资的保险费用。2、管理要点：管理单元投保财产在保险期间未发生理赔事项时，管理者不得接受现金返还，应采用优惠费率方式续保。十七、排污费核算内容包括负担的处理废水、交纳排污等费用。十八、咨询审计费核算内容包括向有关咨询机构进行科学技术和经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用、聘请注册会计师及审计部门进行查账验资以及资产评估等发生的各项费用。十九、劳动保护费核算内容包括所发生的各种劳动保护用品、用具、防暑降温等费用。二十、设计制图费核算内容包括支付的设计费、技术资料费、图纸及有关用品的费用。二十一、检测费、试验检验费1、核算内容：包括对生产生活设备、设施的鉴定检测，压缩天然气产品等的试验、化验、检验等费用。2、管理要点：上类业务必须委托股份公司、公司指定的有检测资质的鉴定机构经办，参照效用期限定期检测。二十二、其他费用核算内容包括发生的在上述具体费用项目中没有单独列示的其他费用。第七条 天然气加工成本：是压缩天然气母站发生的与组织和管理压缩天然气产品生产有关的各项直接费用，各费用总体上执行预算控制。一、核算内容包括低值易耗品摊销、物料消耗、燃料、动力、员工费用、维护及修理费、其他费用等。二、管理要点1、对于只有单一产品的公司所属单位压缩天然气母站，发生的组织和管理压缩天然气产品生产有关的其他间接费用因不涉及分配计入成本问题，该类费用直接计入“天然气加工成本”科目相应费用项目归集核算。2、对于生产多种产品的公司所属单位压缩天然气母站，发生的组织和管理压缩天然气及其他产品生产有关的其他间接费用，应按照核算内容列示的费用项目统一归集，月末分配计入各加工产品成本。3、天然气加工成本各费用项目核算内容、管理要点参照“制造费用”相应内容执行。第三章 期间费用核算内容及管理要点第八条 管理费用：昆仑利用总部机关为组织和管理公司生产经营所发生的费用，或者应当由公司统一负担的各项费用。各费用总体上执行预算控制。一、核算内容包括低值易耗品摊销、物料消耗、燃料、动力、员工费用、折旧折耗摊销、税费、油气损耗、运输费、维护及修理费、取暖费、物业管理费、差旅费、办公费、会议费、图书资料费、公司宣传费、广告费、租赁费、装卸费、保管费、技术服务费、信息系统维护费、招标投标费、考察联络费、业务招待费、财产保险费、安全生产费用、排污费、咨询审计费、绿化及环境卫生费、警卫消防费、劳动保护费、团体会费、设计制图费、经营证照审验费、检测费、试验检验费、自用产品、其他费用、存货盘亏毁损和报废(减盘盈)。二、管理要点管理费用各费用项目核算内容、管理要点参照“制造费用”相应内容执行。三、补充内容本部分对需要在“管理费用”科目内归集核算，而在“制造费用”中未涉及内容的补充说明。1、油气损耗核算内容包括压缩天然气产品在储运过程中发生的在国家或行业规定的损耗限定标准之内正常的数量减损。2、装卸费核算内容包括为销售压缩天然气产品和提供劳务而发生的人工和机械的搬运装卸费用。3、保管费核算内容包括销售产品的仓库储藏及保管费。4、招标投标费核算内容包括组织和管理压缩天然气产品生产过程中采用招标方式购置货物、工程和服务而支付的费用。5、考察联络费核算内容包括为开拓压缩天然气产品销售市场、营建销售网络等发生的现场勘查、观摩等费用。6、安全生产费用核算内容包括组织和管理压缩天然气产品实现安全生产、销售支付的隐患治理、岗前培训等费用。7、自用产品核算内容包括组织和管理生产、销售活动而耗用的压缩天然气产品费。8、存货盘亏毁损和报废(减盘盈)核算内容包括按股份公司规定报经批准由当期损益负担的存货的盘亏和毁损净额（减盘盈数）。第九条 销售费用：是所属单位机关及压缩天然气子站发生的与组织和销售压缩天然气产品有关的费用。各费用总体上执行预算控制。一、核算内容包括低值易耗品摊销、物料消耗、燃料、动力、员工费用、折旧折耗摊销、税费、运输费、维护及修理费、物业管理费、差旅费、办公费、会议费、图书资料费、公司宣传费、租赁费、技术服务费、信息系统维护费、业务招待费、财产保险费、咨询审计费、绿化及环境卫生费、劳动保护费、团体会费、经营证照审验费、其他费用。二、管理要点销售费用各费用项目核算内容、管理要点参照“管理费用”相应内容执行。第十条 财务费用：是公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括利息支出（减利息收入）、汇票贴现支出以及银行手续费等。 第四章 附 则第十一条 本管理办法由公司财务处负责解释。第十二条 本管理办法自发布之日起施行。