中文基础管理知识与财务会计分析.pptx

中文基础会计中文基础会计姓名：李星宇姓名：李星宇 班级：网络班级：网络1212 学号：学号：2312118中文基中文基 础础 会会 计计 怎么做怎么做第一章第一章 销售过程业务的核算销售过程业务的核算一、销售过程的主要核算内容一、销售过程的主要核算内容 销售过程是产品价值实现的过程，也是销售过程是产品价值实现的过程，也是企业经营过程的最后一个阶段。企业经营过程的最后一个阶段。（一）主要核算内容（一）主要核算内容 1.1.销售收入的取得；销售收入的取得；2.2.销售成本的确定；销售成本的确定；3.3.销售费用的确定；销售费用的确定；4.4.销售税金的确定。销售税金的确定。（二）产品（商品）销售收入的确定（二）产品（商品）销售收入的确定（二）产品（商品）销售收入的确定（二）产品（商品）销售收入的确定 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予销售商品收入同时满足下列条件的，才能予销售商品收入同时满足下列条件的，才能予销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：以确认：以确认：以确认：1.1.1.1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方给购货方给购货方给购货方2.2.2.2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制理权，也没有对已售出的商品实施有效控制理权，也没有对已售出的商品实施有效控制理权，也没有对已售出的商品实施有效控制3.3.3.3.相关经济利益很可能流入企业相关经济利益很可能流入企业相关经济利益很可能流入企业相关经济利益很可能流入企业4.4.4.4.相关的收入和成本能够可靠计量相关的收入和成本能够可靠计量相关的收入和成本能够可靠计量相关的收入和成本能够可靠计量 一般情况下：（一般情况下：（一般情况下：（一般情况下：（1 1 1 1）取得货款或取得收款权）取得货款或取得收款权）取得货款或取得收款权）取得货款或取得收款权利；（利；（利；（利；（2 2 2 2）商品发出或转移商品所有权。）商品发出或转移商品所有权。）商品发出或转移商品所有权。）商品发出或转移商品所有权。二、销售业务主要账户设置二、销售业务主要账户设置二、销售业务主要账户设置二、销售业务主要账户设置1.1.1.1.主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入（1 1 1 1）含义：）含义：）含义：）含义：该账户属于损益类，用来核算公司销售商品、提供劳该账户属于损益类，用来核算公司销售商品、提供劳该账户属于损益类，用来核算公司销售商品、提供劳该账户属于损益类，用来核算公司销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常业务中取得的收入。（与企业务及让渡资产使用权等日常业务中取得的收入。（与企业务及让渡资产使用权等日常业务中取得的收入。（与企业务及让渡资产使用权等日常业务中取得的收入。（与企业业务范围相关）业务范围相关）业务范围相关）业务范围相关）（2 2 2 2）账户结构：）账户结构：）账户结构：）账户结构：借借借借 主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入 贷贷贷贷（1 1 1 1）由于销售退回减少）由于销售退回减少）由于销售退回减少）由于销售退回减少的主营业务收入；（的主营业务收入；（的主营业务收入；（的主营业务收入；（2 2 2 2）期末转入期末转入期末转入期末转入“本年利润本年利润本年利润本年利润”账账账账户的净收入户的净收入户的净收入户的净收入已经实现的主营已经实现的主营已经实现的主营已经实现的主营业务收入（当期业务收入（当期业务收入（当期业务收入（当期销售收入）销售收入）销售收入）销售收入）注意：注意：注意：注意：期末结转后无余额。期末结转后无余额。期末结转后无余额。期末结转后无余额。2.2.2.2.其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入（1 1 1 1）含义：）含义：）含义：）含义：该账户属于损益类账户，核算公司除主营业该账户属于损益类账户，核算公司除主营业该账户属于损益类账户，核算公司除主营业该账户属于损益类账户，核算公司除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、包装物出租等。料销售、包装物出租等。料销售、包装物出租等。料销售、包装物出租等。（2 2 2 2）账户结构：）账户结构：）账户结构：）账户结构：借借借借 其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入 贷贷贷贷期末转入期末转入期末转入期末转入“本年本年本年本年利润利润利润利润”账户的其账户的其账户的其账户的其他业务收入他业务收入他业务收入他业务收入本期实现的其本期实现的其本期实现的其本期实现的其他业务收入他业务收入他业务收入他业务收入注意：注意：注意：注意：该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。3.3.3.3.主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本（1 1 1 1）含义：）含义：）含义：）含义：该账户属于损益类账户，核算公司因销售该账户属于损益类账户，核算公司因销售该账户属于损益类账户，核算公司因销售该账户属于损益类账户，核算公司因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常业务商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常业务商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常业务商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常业务而发生的实际成本。而发生的实际成本。而发生的实际成本。而发生的实际成本。（2 2 2 2）账户结构：）账户结构：）账户结构：）账户结构：借借借借 主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本 贷贷贷贷（1 1 1 1）期末转入）期末转入）期末转入）期末转入“本年本年本年本年利润利润利润利润”账户的主营业务账户的主营业务账户的主营业务账户的主营业务成本；（成本；（成本；（成本；（2 2 2 2）由于销售）由于销售）由于销售）由于销售退回冲减的主营业务成退回冲减的主营业务成退回冲减的主营业务成退回冲减的主营业务成本本本本发生的主营业发生的主营业发生的主营业发生的主营业务成本务成本务成本务成本注意：注意：注意：注意：该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。4.4.4.4.其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本（1 1 1 1）含义：）含义：）含义：）含义：该账户属于损益类账户，核算公司除主该账户属于损益类账户，核算公司除主该账户属于损益类账户，核算公司除主该账户属于损益类账户，核算公司除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发营业务成本以外的其他销售或其他业务所发营业务成本以外的其他销售或其他业务所发营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料等而发生的相关成生的支出，包括销售材料等而发生的相关成生的支出，包括销售材料等而发生的相关成生的支出，包括销售材料等而发生的相关成本、费用以及相关税金及附加等。本、费用以及相关税金及附加等。本、费用以及相关税金及附加等。本、费用以及相关税金及附加等。（2 2 2 2）账户结构：）账户结构：）账户结构：）账户结构：借借借借 其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本 贷贷贷贷本期发生的各项本期发生的各项本期发生的各项本期发生的各项其他业务支出其他业务支出其他业务支出其他业务支出期末转入期末转入期末转入期末转入“本年利润本年利润本年利润本年利润”账户的其他业务支账户的其他业务支账户的其他业务支账户的其他业务支出出出出注意：注意：注意：注意：该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。5 5 5 5营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加（1 1 1 1）含义：）含义：）含义：）含义：该账户属于损益类账户，核算公司经营日该账户属于损益类账户，核算公司经营日该账户属于损益类账户，核算公司经营日该账户属于损益类账户，核算公司经营日常活动而应由主营业务负担的税金及附加，包括常活动而应由主营业务负担的税金及附加，包括常活动而应由主营业务负担的税金及附加，包括常活动而应由主营业务负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税等。营业税、消费税、城市维护建设税等。营业税、消费税、城市维护建设税等。营业税、消费税、城市维护建设税等。（2 2 2 2）账户结构：）账户结构：）账户结构：）账户结构：借借借借 营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加 贷贷贷贷发生的各项主营发生的各项主营发生的各项主营发生的各项主营业务税金及附加业务税金及附加业务税金及附加业务税金及附加期末转入期末转入期末转入期末转入“本年利本年利本年利本年利润润润润”账户的主营业账户的主营业账户的主营业账户的主营业务税金及附加务税金及附加务税金及附加务税金及附加注意：注意：注意：注意：该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。6.6.6.6.应收账款应收账款应收账款应收账款（1 1 1 1）含义：）含义：）含义：）含义：该账户属于资产类账户，用来核算公司因该账户属于资产类账户，用来核算公司因该账户属于资产类账户，用来核算公司因该账户属于资产类账户，用来核算公司因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。务单位收取的款项。务单位收取的款项。务单位收取的款项。（2 2 2 2）账户结构：）账户结构：）账户结构：）账户结构：借借借借 应收账款应收账款应收账款应收账款 贷贷贷贷 发生的各项应收账款发生的各项应收账款发生的各项应收账款发生的各项应收账款收回的各项应收账款收回的各项应收账款收回的各项应收账款收回的各项应收账款期末余额：尚未期末余额：尚未期末余额：尚未期末余额：尚未收回的应收账款收回的应收账款收回的应收账款收回的应收账款期末余额：预收期末余额：预收期末余额：预收期末余额：预收的账款的账款的账款的账款注意：注意：注意：注意：该账户应按客户来设明细账。该账户应按客户来设明细账。该账户应按客户来设明细账。该账户应按客户来设明细账。7.7.7.7.预收账款预收账款预收账款预收账款（1 1 1 1）含义：）含义：）含义：）含义：该账户是负债类账户，用来核算企业按照合该账户是负债类账户，用来核算企业按照合该账户是负债类账户，用来核算企业按照合该账户是负债类账户，用来核算企业按照合同的规定预收购买单位订货款的增减变动及其结同的规定预收购买单位订货款的增减变动及其结同的规定预收购买单位订货款的增减变动及其结同的规定预收购买单位订货款的增减变动及其结余情况的。余情况的。余情况的。余情况的。（2 2 2 2）账户结构：）账户结构：）账户结构：）账户结构：借借借借 预收账款预收账款预收账款预收账款 贷贷贷贷预收货款的减少预收货款的减少预收货款的减少预收货款的减少预收货款的增加预收货款的增加预收货款的增加预收货款的增加期末余额：购期末余额：购期末余额：购期末余额：购货单位应补付货单位应补付货单位应补付货单位应补付的款项的款项的款项的款项期末余额：预期末余额：预期末余额：预期末余额：预收款的结余收款的结余收款的结余收款的结余注意：注意：注意：注意：该账户应按客户来设明细账。该账户应按客户来设明细账。该账户应按客户来设明细账。该账户应按客户来设明细账。8.8.8.8.应收票据应收票据应收票据应收票据（1 1 1 1）含义：）含义：）含义：）含义：该账户属于资产类账户，用来核算企业销该账户属于资产类账户，用来核算企业销该账户属于资产类账户，用来核算企业销该账户属于资产类账户，用来核算企业销售商品而收到购买单位开出并承兑商业汇票的售商品而收到购买单位开出并承兑商业汇票的售商品而收到购买单位开出并承兑商业汇票的售商品而收到购买单位开出并承兑商业汇票的增减变动及其结余情况的。增减变动及其结余情况的。增减变动及其结余情况的。增减变动及其结余情况的。（2 2 2 2）账户结构：）账户结构：）账户结构：）账户结构：借借借借 应收票据应收票据应收票据应收票据 贷贷贷贷本期收到的商业本期收到的商业本期收到的商业本期收到的商业汇票的增加汇票的增加汇票的增加汇票的增加到期（或提前贴现）到期（或提前贴现）到期（或提前贴现）到期（或提前贴现）票据应收款的减少票据应收款的减少票据应收款的减少票据应收款的减少期末余额：尚未收期末余额：尚未收期末余额：尚未收期末余额：尚未收回的票据应收款回的票据应收款回的票据应收款回的票据应收款三、销售过程基本业务三、销售过程基本业务核算核算 第二章第二章 财务成果形成与分配业务财务成果形成与分配业务的核算的核算一、财务成果形成的核算一、财务成果形成的核算一、财务成果形成的核算一、财务成果形成的核算（一）财务成果形成核算的内容（一）财务成果形成核算的内容（一）财务成果形成核算的内容（一）财务成果形成核算的内容1.1.1.1.财务成果（利润）的含义：财务成果（利润）的含义：财务成果（利润）的含义：财务成果（利润）的含义：利润是企业一定利润是企业一定利润是企业一定利润是企业一定时期生产经营活动的财务成果，它是反映企业时期生产经营活动的财务成果，它是反映企业时期生产经营活动的财务成果，它是反映企业时期生产经营活动的财务成果，它是反映企业一定时期生产经营活动的综合性指标，表现为一定时期生产经营活动的综合性指标，表现为一定时期生产经营活动的综合性指标，表现为一定时期生产经营活动的综合性指标，表现为盈利或亏损。盈利或亏损。盈利或亏损。盈利或亏损。即：收入即：收入即：收入即：收入-费用费用费用费用=利润（亏损）利润（亏损）利润（亏损）利润（亏损）财务成果（利润）从不同的管理角度，分为财务成果（利润）从不同的管理角度，分为财务成果（利润）从不同的管理角度，分为财务成果（利润）从不同的管理角度，分为不同的层次，如：营业利润、利润总额、净利不同的层次，如：营业利润、利润总额、净利不同的层次，如：营业利润、利润总额、净利不同的层次，如：营业利润、利润总额、净利润。润。润。润。2.2.利润的计算公式利润的计算公式（1 1）营业利润营业利润主营业务利润其他业务主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用营业费用利润管理费用财务费用营业费用其中：其中：主营业务利润主营业务利润主营业务收入主营业务成主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加本主营业务税金及附加其他业务利润其他业务利润其他业务收入其他业务支其他业务收入其他业务支出出（2 2）利润总额利润总额营业利润投资净收益营业利润投资净收益补贴收入营业外收入营业外支出补贴收入营业外收入营业外支出（3 3）净利润净利润利润总额所得税利润总额所得税1.1.1.1.营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入（1 1 1 1）含义：）含义：）含义：）含义：该账户属于损益类账户，核算公司发生的与该账户属于损益类账户，核算公司发生的与该账户属于损益类账户，核算公司发生的与该账户属于损益类账户，核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收益，包括固定资其生产经营无直接关系的各项收益，包括固定资其生产经营无直接关系的各项收益，包括固定资其生产经营无直接关系的各项收益，包括固定资产盘盈收入、处置固定资产净收益、罚款收入、产盘盈收入、处置固定资产净收益、罚款收入、产盘盈收入、处置固定资产净收益、罚款收入、产盘盈收入、处置固定资产净收益、罚款收入、处置无形资产净收益等。处置无形资产净收益等。处置无形资产净收益等。处置无形资产净收益等。（2 2 2 2）账户结构：）账户结构：）账户结构：）账户结构：借借借借 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入 贷贷贷贷（二）财务成果核算主要设置（二）财务成果核算主要设置的账户的账户期末转入期末转入期末转入期末转入“本年利润本年利润本年利润本年利润”账户的营业外收入账户的营业外收入账户的营业外收入账户的营业外收入本期发生的各项营业外收入本期发生的各项营业外收入本期发生的各项营业外收入本期发生的各项营业外收入注意：注意：注意：注意：该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。2.2.2.2.营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出 （1 1 1 1）含义：）含义：）含义：）含义：该账户属于损益类账户，核算公司发生的与该账户属于损益类账户，核算公司发生的与该账户属于损益类账户，核算公司发生的与该账户属于损益类账户，核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如罚款支出、其生产经营无直接关系的各项支出，如罚款支出、其生产经营无直接关系的各项支出，如罚款支出、其生产经营无直接关系的各项支出，如罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏、处置固定资产净损失、捐赠支出、固定资产盘亏、处置固定资产净损失、捐赠支出、固定资产盘亏、处置固定资产净损失、捐赠支出、固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、非常损失等。处置无形资产净损失、非常损失等。处置无形资产净损失、非常损失等。处置无形资产净损失、非常损失等。（2 2 2 2）账户结构：）账户结构：）账户结构：）账户结构：借借借借 营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出 贷贷贷贷本本本本期期期期发发发发生生生生的的的的各各各各项项项项营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出期末转入期末转入期末转入期末转入“本年利润本年利润本年利润本年利润”账户的营业外支出账户的营业外支出账户的营业外支出账户的营业外支出注意：注意：注意：注意：该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。3.3.3.3.本年利润本年利润本年利润本年利润（1 1 1 1）含义：）含义：）含义：）含义：该账户属于所有者权益类账户，核算企业该账户属于所有者权益类账户，核算企业该账户属于所有者权益类账户，核算企业该账户属于所有者权益类账户，核算企业在本年度内累计实现的净利润（或发生的净亏在本年度内累计实现的净利润（或发生的净亏在本年度内累计实现的净利润（或发生的净亏在本年度内累计实现的净利润（或发生的净亏损）。损）。损）。损）。（2 2 2 2）账户结构：（详见教材）账户结构：（详见教材）账户结构：（详见教材）账户结构：（详见教材P176P176P176P176）借借借借 本年利润本年利润本年利润本年利润 贷贷贷贷期末转入的各项成本、期末转入的各项成本、期末转入的各项成本、期末转入的各项成本、费用（有关损益）费用（有关损益）费用（有关损益）费用（有关损益）期末转入的各项收入期末转入的各项收入期末转入的各项收入期末转入的各项收入期末余额：期末余额：期末余额：期末余额：累积亏损累积亏损累积亏损累积亏损期末余额：期末余额：期末余额：期末余额：累积净利润累积净利润累积净利润累积净利润注意：注意：注意：注意：该账户年终结转至该账户年终结转至该账户年终结转至该账户年终结转至“利润分配利润分配利润分配利润分配”账户后，无余额。账户后，无余额。账户后，无余额。账户后，无余额。“本年利润本年利润本年利润本年利润”记录步骤：记录步骤：记录步骤：记录步骤：本本本本 年年年年 利利利利 润润润润1.1.转入的各项收入转入的各项收入转入的各项收入转入的各项收入2.2.转入的各项成本、转入的各项成本、转入的各项成本、转入的各项成本、费用、支出等费用、支出等费用、支出等费用、支出等利润总额利润总额利润总额利润总额3.3.转入所得税转入所得税转入所得税转入所得税或或或或“亏损亏损亏损亏损”净利润净利润净利润净利润年终转至年终转至年终转至年终转至“利润利润利润利润分配分配分配分配”账户账户账户账户 4.4.4.4.所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用（1 1 1 1）含义：）含义：）含义：）含义：所得税是企业按照国家税法的有关规定，对企所得税是企业按照国家税法的有关规定，对企所得税是企业按照国家税法的有关规定，对企所得税是企业按照国家税法的有关规定，对企业某一经营期间实现的经营所得和其他所得，按业某一经营期间实现的经营所得和其他所得，按业某一经营期间实现的经营所得和其他所得，按业某一经营期间实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。该账户照规定的税率计算缴纳的一种税款。该账户照规定的税率计算缴纳的一种税款。该账户照规定的税率计算缴纳的一种税款。该账户属于属于属于属于损益类账户（费用类）损益类账户（费用类）损益类账户（费用类）损益类账户（费用类），核算企业按规定应从本，核算企业按规定应从本，核算企业按规定应从本，核算企业按规定应从本期损益中扣除并上交国家的所得税。期损益中扣除并上交国家的所得税。期损益中扣除并上交国家的所得税。期损益中扣除并上交国家的所得税。（2 2 2 2）账户结构：）账户结构：）账户结构：）账户结构：借借借借 所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用 贷贷贷贷计算出的所得税计算出的所得税计算出的所得税计算出的所得税费用费用费用费用期末转入期末转入期末转入期末转入“本年利本年利本年利本年利润润润润”账户的所得税账户的所得税账户的所得税账户的所得税费用费用费用费用注意：注意：注意：注意：该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。该账户期末结转后无余额。（3 3 3 3）所得税的计算：）所得税的计算：）所得税的计算：）所得税的计算：应交所得税应交所得税应交所得税应交所得税 =应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额所得税税率（所得税税率（所得税税率（所得税税率（33%33%33%33%）应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额（应税利润）（应税利润）（应税利润）（应税利润）=利润总额（会计利润）利润总额（会计利润）利润总额（会计利润）利润总额（会计利润）+纳税调整项目纳税调整项目纳税调整项目纳税调整项目注意：注意：注意：注意：基础会计一般简化处理：视会计利润为基础会计一般简化处理：视会计利润为基础会计一般简化处理：视会计利润为基础会计一般简化处理：视会计利润为应税利润，即无税前调整项目。有关调整项目应税利润，即无税前调整项目。有关调整项目应税利润，即无税前调整项目。有关调整项目应税利润，即无税前调整项目。有关调整项目可参见教材可参见教材可参见教材可参见教材P173P173P173P173。（三）财务成果形成核算的基（三）财务成果形成核算的基本业务本业务 二、利润分配的核算二、利润分配的核算二、利润分配的核算二、利润分配的核算 利润分配就是企业根据法律、董事会或类似利润分配就是企业根据法律、董事会或类似利润分配就是企业根据法律、董事会或类似利润分配就是企业根据法律、董事会或类似权力机构提请股东大会或类似批准机构批准的、权力机构提请股东大会或类似批准机构批准的、权力机构提请股东大会或类似批准机构批准的、权力机构提请股东大会或类似批准机构批准的、对企业可供分配利润指定其特定用途和分配给投对企业可供分配利润指定其特定用途和分配给投对企业可供分配利润指定其特定用途和分配给投对企业可供分配利润指定其特定用途和分配给投资人的行为。资人的行为。资人的行为。资人的行为。（一）利润分配顺序（一）利润分配顺序（一）利润分配顺序（一）利润分配顺序 在弥补以前年度亏损后，应按下列顺序分配：在弥补以前年度亏损后，应按下列顺序分配：在弥补以前年度亏损后，应按下列顺序分配：在弥补以前年度亏损后，应按下列顺序分配：1.1.1.1.提取法定盈余公积；提取法定盈余公积；提取法定盈余公积；提取法定盈余公积；（净利润的净利润的净利润的净利润的10%10%10%10%）2.2.2.2.提取法定公益金；提取法定公益金；提取法定公益金；提取法定公益金；（净利润的（净利润的（净利润的（净利润的5-10%5-10%5-10%5-10%）3.3.3.3.向投资者分配利润或股利。向投资者分配利润或股利。向投资者分配利润或股利。向投资者分配利润或股利。（二）利润分配设置的账户（二）利润分配设置的账户（二）利润分配设置的账户（二）利润分配设置的账户1.1.1.1.利润分配利润分配利润分配利润分配（1 1 1 1）含义：）含义：）含义：）含义：该账户属于所有者权益类账户，核算企业利该账户属于所有者权益类账户，核算企业利该账户属于所有者权益类账户，核算企业利该账户属于所有者权益类账户，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补亏损）后的积存余额。补亏损）后的积存余额。补亏损）后的积存余额。补亏损）后的积存余额。（2 2 2 2）账户结构：）账户结构：）账户结构：）账户结构：借借借借 利润分配利润分配利润分配利润分配-未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 贷贷贷贷（1 1 1 1）转入的已分配的）转入的已分配的）转入的已分配的）转入的已分配的各项内容；（各项内容；（各项内容；（各项内容；（2 2 2 2）年末）年末）年末）年末转入的亏损。转入的亏损。转入的亏损。转入的亏损。（1 1 1 1）年末转入的净利润；）年末转入的净利润；）年末转入的净利润；）年末转入的净利润；（2 2 2 2）盈余公积补亏。）盈余公积补亏。）盈余公积补亏。）盈余公积补亏。余额：未弥补的亏损余额：未弥补的亏损余额：未弥补的亏损余额：未弥补的亏损余额：未分配的利润余额：未分配的利润余额：未分配的利润余额：未分配的利润（3 3 3 3）利润分配的明细账：）利润分配的明细账：）利润分配的明细账：）利润分配的明细账：利润分配账户一般下设多个明细账户，如：利润分配账户一般下设多个明细账户，如：利润分配账户一般下设多个明细账户，如：利润分配账户一般下设多个明细账户，如：未分配利润、提取法定盈余公积、提取法定公未分配利润、提取法定盈余公积、提取法定公未分配利润、提取法定盈余公积、提取法定公未分配利润、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、应付股利（应付利益金、提取任意盈余公积、应付股利（应付利益金、提取任意盈余公积、应付股利（应付利益金、提取任意盈余公积、应付股利（应付利润）、其他转入，等等。润）、其他转入，等等。润）、其他转入，等等。润）、其他转入，等等。上述各明细账的用途分两类，除了上述各明细账的用途分两类，除了上述各明细账的用途分两类，除了上述各明细账的用途分两类，除了“未分配未分配未分配未分配利润利润利润利润”是反映分配结果的，其余都是反映分配是反映分配结果的，其余都是反映分配是反映分配结果的，其余都是反映分配是反映分配结果的，其余都是反映分配过程的。下面已过程的。下面已过程的。下面已过程的。下面已“利润分配利润分配利润分配利润分配提取公益金提取公益金提取公益金提取公益金”为例，介绍其账户结构：为例，介绍其账户结构：为例，介绍其账户结构：为例，介绍其账户结构：借借借借 利润分配利润分配利润分配利润分配提取公益金提取公益金提取公益金提取公益金 贷贷贷贷按规定提取数按规定提取数按规定提取数按规定提取数转入转入转入转入“未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润”账账账账户户户户注意：注意：注意：注意：除了除了除了除了“未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润”账户，其余明细账年终均无余账户，其余明细账年终均无余账户，其余明细账年终均无余账户，其余明细账年终均无余额。额。额。额。2.2.2.2.盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积（1 1 1 1）含义：）含义：）含义：）含义：该账户属于所有者权益类账户，用来核算企该账户属于所有者权益类账户，用来核算企该账户属于所有者权益类账户，用来核算企该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业从税后利润中提取的盈余公积，包括法定盈余业从税后利润中提取的盈余公积，包括法定盈余业从税后利润中提取的盈余公积，包括法定盈余业从税后利润中提取的盈余公积，包括法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。公积、法定公益金和任意盈余公积。公积、法定公益金和任意盈余公积。公积、法定公益金和任意盈余公积。（2 2 2 2）账户结构：）账户结构：）账户结构：）账户结构：借借借借 盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积 贷贷贷贷实际使用数实际使用数实际使用数实际使用数（减少数）（减少数）（减少数）（减少数）按规定提取数按规定提取数按规定提取数按规定提取数（增加数）（增加数）（增加数）（增加数）期末余额：结余数期末余额：结余数期末余额：结余数期末余额：结余数第三章第三章 会计凭证会计凭证 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类一、会计凭证的含义一、会计凭证的含义一、会计凭证的含义一、会计凭证的含义 会计凭证是会计凭证是会计凭证是会计凭证是记录经济业务记录经济业务记录经济业务记录经济业务、明确经济责任明确经济责任明确经济责任明确经济责任、凭以记账凭以记账凭以记账凭以记账的书面证明。审核和填制会计凭证是的书面证明。审核和填制会计凭证是的书面证明。审核和填制会计凭证是的书面证明。审核和填制会计凭证是会计核算的基础环节，也是会计监督的一种专会计核算的基础环节，也是会计监督的一种专会计核算的基础环节，也是会计监督的一种专会计核算的基础环节，也是会计监督的一种专门方法。门方法。门方法。门方法。二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用 提供经济活动原始资料，传递经济信息提供经济活动原始资料，传递经济信息提供经济活动原始资料，传递经济信息提供经济活动原始资料，传递经济信息 进行会计核算的依据进行会计核算的依据进行会计核算的依据进行会计核算的依据 是实行会计监督的依据是实行会计监督的依据是实行会计监督的依据是实行会计监督的依据 可用来明确经济责任，加强经济管理可用来明确经济责任，加强经济管理可用来明确经济责任，加强经济管理可用来明确经济责任，加强经济管理三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为：会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为：会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为：会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为：原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证原始凭证：原始凭证：原始凭证：原始凭证：是在经济业务发生时直接取得或填制是在经济业务发生时直接取得或填制是在经济业务发生时直接取得或填制是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是进明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是进明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是进明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。行会计核算的原始资料和重要依据。行会计核算的原始资料和重要依据。行会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证：记账凭证：记账凭证：记账凭证：是会计人员依据审核后的原始凭证进是会计人员依据审核后的原始凭证进是会计人员依据审核后的原始凭证进是会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登记账簿的依据。是登记账簿的依据。是登记账簿的依据。是登记账簿的依据。第二节第二节 原始凭证原始凭证一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类1.1.1.1.原始凭证按其取得来源不同原始凭证按其取得来源不同原始凭证按其取得来源不同原始凭证按其取得来源不同，划分为：，划分为：，划分为：，划分为：外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证和自制原始凭证。（1 1）外来原始凭证是在经济业务发生或完成时从）外来原始凭证是在经济业务发生或完成时从）外来原始凭证是在经济业务发生或完成时从）外来原始凭证是在经济业务发生或完成时从外单位或个人直接取得的原始凭证。如：增值税外单位或个人直接取得的原始凭证。如：增值税外单位或个人直接取得的原始凭证。如：增值税外单位或个人直接取得的原始凭证。如：增值税专用发票、非增值税及小规模纳税人的发票、火专用发票、非增值税及小规模纳税人的发票、火专用发票、非增值税及小规模纳税人的发票、火专用发票、非增值税及小规模纳税人的发票、火车票、对外支付款项时取得的收据等。车票、对外支付款项时取得的收据等。车票、对外支付款项时取得的收据等。车票、对外支付款项时取得的收据等。（2 2 2 2）自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在办理某项经济业务时自行填制的部门和人员，在办理某项经济业务时自行填制的部门和人员，在办理某项经济业务时自行填制的部门和人员，在办理某项经济业务时自行填制的凭证。如：收料单、领料单、产品入库单和销的凭证。如：收料单、领料单、产品入库单和销的凭证。如：收料单、领料单、产品入库单和销的凭证。如：收料单、领料单、产品入库单和销货发票等。货发票等。货发票等。货发票等。2.2.2.2.原始凭证按其填制的手续不同原始凭证按其填制的手续不同原始凭证按其填制的手续不同原始凭证按其填制的手续不同，可以划分为：，可以划分为：，可以划分为：，可以划分为：一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。（1 1 1 1）一次凭证是指一次凭证是指一次凭证是指一次凭证是指填制手续填制手续填制手续填制手续是一次完成的原始凭是一次完成的原始凭是一次完成的原始凭是一次完成的原始凭证。证。证。证。（2 2 2 2）累计凭证是指一定时期内记载同类重复发生）累计凭证是指一定时期内记载同类重复发生）累计凭证是指一定时期内记载同类重复发生）累计凭证是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在的经济业务，填制手续是在的经济业务，填制手续是在的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行一张凭证中多次进行一张凭证中多次进行一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。才能完成的原始凭证。才能完成的原始凭证。才能完成的原始凭证。（3 3 3 3）汇总原始凭证是根据许多同类经济业务的）汇总原始凭证是根据许多同类经济业务的）汇总原始凭证是根据许多同类经济业务的）汇总原始凭证是根据许多同类经济业务的原原原原始凭证定期始凭证定期始凭证定期始凭证定期加以汇总而重新编制的凭证。如：发加以汇总而重新编制的凭证。如：发加以汇总而重新编制的凭证。如：发加以汇总而重新编制的凭证。如：发料凭证汇总表、工资结算汇总表及差旅费报销单。料凭证汇总表、工资结算汇总表及差旅费报销单。料凭证汇总表、工资结算汇总表及差旅费报销单。料凭证汇总表、工资结算汇总表及差旅费报销单。二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容 1 1原始凭证的名称；原始凭证的名称；原始凭证的名称；原始凭证的名称；2 2填制凭证的日期和凭证号码；填制凭证的日期和凭证号码；填制凭证的日期和凭证号码；填制凭证的日期和凭证号码；3 3填制凭证单位的名称及经办人员的签名或填制凭证单位的名称及经办人员的签名或填制凭证单位的名称及经办人员的签名或填制凭证单位的名称及经办人员的签名或盖章；盖章；盖章；盖章；4 4经济业务的内容；经济业务的内容；经济业务的内容；经济业务的内容；5 5经济业务的数量、计量单位、单价和金额；经济业务的数量、计量单位、单价