初级会计师实务不定项选择题专项练习.doc

.资料一、某企业2010年发出如下业务：（1）企业对某类应收账款采用应收余额百分比法计提坏账准备，第一年末应收账款余额为1 200 000元，提取坏账准备的比例为0.3%;第二年甲单位所欠5 000元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为1 400 000元;第三年客户乙单位破产，所欠10 000元中有4 000元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为1 300 000元;第四年已冲销的甲单位所欠5 000元账款又收回，年末应收账款余额为1 500 000元。（2）企业3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。 3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。 4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。 5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。根据上述业务，回答下列问题：（1）该企业第二年计提坏账准备的会计分录为( )。A. 借：坏账准备5600贷：管理费用5600B. 借：资产减值损失5600贷：坏账准备5600C. 借：资产减值损失4200贷：应收账款4200D. 借：应收账款9200贷：坏账准备9200答案：B解析：第一年末坏账准备的余额为：1 200 000×0.3%=3 600，第二年末计提坏账准备前账户余额为借方1 400，期末余额为：1 400 000×0.3%=4 200，应补提4 200+1 400=5 600。在资产减值准备科目计提坏账准备。(2)上述该企业第三年有关坏账准备的会计分录为( )。A、借：坏账准备 4 000 贷：应收账款乙单位 4 000 借：资产减值损失 3 700 贷：坏账准备 3 700; ;B、借：坏账准备 4 000贷：应收账款乙单位 4 000借：资产减值损失 3 900贷：坏账准备 3 900C、借：管理费用 3 700 贷：坏账准备 3 700D、借：资产减值损失 3 900贷：坏账准备 3 900答案：A解析：发生坏账借记坏账准备，贷记应收账款，第三年末计提坏账准备前账户余额为贷方200，期末余额为：1 300 000×0.3%=3 900，应补提3 900-200=3 700。在资产减值准备科目计提坏账准备。（3）上述该企业第四年计提的应计入资产减值损失的金额为（ ）。A.600B.500C.4 400D.4 500答案：C解析：收回已确认的坏账贷记坏账准备，第四年末计提坏账准备前账户余额为贷方8 900，期末余额为：1 500 000×0.3%=4 500，应冲回多提8功能900-4 500=4 400。（4）上述企业3月1日向证券公司划出投资款，应借记（ ）账户。A.银行投资B.交易性金融资产C.其他货币资金D.其他应收款答案：C解析：(5)上述企业持有该项交易性金融资产，对当年度会计利润的影响金额为（ ）万元。A.25B.23C.15D.10答案：A解析：交易费用2万元不作为成本，计入当期损益。投资成本为800-2=798万元。转让该资产所得=825-798=27计入当期损益。因此持有该项交易性金融资产，对当年度会计利润的影响金额=27-2=25万元。资料二：某企业2010年发生下列业务：（1）某公司10月9日购进一批原材料,增值税专用发票注明售价为50 000元、进项税额为8 500元，另发生运输费500元、装卸费135元、保险费300元、包装费100元，价款、税款等款项暂欠。所购原材料到达后验收发现原材料25%的短缺，其中合理损耗5%，另20%的短缺尚待查明原因。（2）某企业2009年11月购入生产用需安装的设备一台，买价200 000元，增值税进项税34 000，包装费2 000元，购入后发生安装费3 000元，领用生产用原材料7 000元。上述款项均以银行存款支付。设备于当年12月20 日交付使用。该设备采用直线法计提折旧，预计折旧年限为5年，预计净残值2 000元。（3）某企业购入一项新产品的专利权，支付价款100 000元，该项专利已由生产车间用于生产产品。该项专利权的有效期限为10年，第一年年末该项专利权的可收回金额为85 500元，企业在使用2年后以该专利权的所有权对外出售，售价82 000元，按5%缴纳营业税。根据上述业务，回答下列问题：（1）企业账入存货的入账成本为（ ）。A.40 800B.38 250C.40 828D.47 628答案：A解析：存货的入账成本=（50 000+500×93%+135+300+100）×80%=40 800（2）上述企业：对于发生的短缺，应计入“待处理财产损溢”的金额为（ ）。A.10 200B.10 207C.12 750D.11 907答案：D解析：发生的短缺计入“待处理财产损溢”的金额=（50 000+500×93%+135+300+100）×20%+（8 500+500×7%）×20%=11 907（3）上述企业：2010年该项设备应计提折旧为（ ）元。 A.48 800B.42 000C.42 238D.41 200答案：B解析：设备的入账价值=200 000+2 000+3 000+7 000=212 000，2010年该项设备应计提折旧=（212 000-2 000）/5=42 000（4）上述企业：假设2010年12月31 日该设备的可收回金额为160 000元，则年末计提减值准备的会计分录为（ ）。A.借：营业外支出计提的固定资产减值准备 10 000贷：固定资产减值准备 10 000;B.借：营业外支出计提的固定资产减值准备 12 000贷：固定资产减值准备 12 000;C.借：资产减值损失计提的固定资产减值准备 10 000贷：固定资产减值准备 10 000;D.借：资产减值损失计提的固定资产减值准备 12 000贷：固定资产减值准备 12 000答案：C解析：2010年12月31 日该设备的账面价值为212 000-42 000=170 000，大于可收回金额160 000，计提10 000元的减值准备。（5）上述企业出售该专利权，使企业当期利润( )元。"A.增加2 100B.减少2 100C.增加1 900D.减少1 900答案：C解析：第一年摊销10 000，第二年摊销85 500/9=9 500，使用2年后账面价值为76 000，转让所得=82 000-76 000-82 000×5%=1 900。资料三：某企业2010年发生下列业务：（1）企业对材料采用计划成本核算。2010年1月1日，结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元。（2）该企业于2009年1月2日以银行存款7 500万元取得B公司40%的股权，采用权益法核算长期股权投资，2009年1月1日B公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元与账面价值相等。2009年度B公司实现净利润为700万元。2010年3月2日B公司宣告发放股利600万元。2010年度B公司发生净亏损为2 000万元。（3）企业的某台设备账面原值为200 000元，预计净残值率为5，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2 000元，取得残值收入5 000元。根据上述业务，回答下列问题：（1）企业2010年月末的材料成本差异率为（ ）。A.5%B.-5%C.15%D.5.25% 答案：A解析：材料成本差异率=(20-10)/(80+120)=5%（2）上述企业期末库存材料的实际成本为（ ）万元。A.95B.105C.115D.105.25答案：B解析：库存材料的实际成本=(80+120-100)×1.05=105(3)该企业2009年，因持有该项股权投资，对利润的影响金额为（ ）万元。A.280B.780C.40D.540答案：B解析：初始投资成本7500万，享有B公司可辨认净资产的公允价值的份额为20 000×40%=8 000万，因此调整投资成本500万并计入营业外收入，2009年度B公司实现净利润为700万元，A企业应确认700×40%=280万投资收益，因此因持有该项股权投资，对利润的影响金额为500+280=780万。（4）该企业2010年，该项股权投资的账面价值为（ ）万元。A.6980B.6740C.7220D.7240答案：D解析：2010年，该项股权投资的投资成本明细科目金额为8 000万，损益调整科目金额为：700×40%-600×40%-2000×40%=-760万，因此，2010年该项股权投资的账面价值=8 000-760=7 240万（5）上述企业因该设备报废对当期税前利润的影响额为减少( )元。 A.40200B.31900C.31560D.38700答案：B解析：该设备第一年折旧额为20万×40%=8万，第二年折旧额为12万×40%=4.8 万，第三年折旧额为7.2×40%=2.88万，第四年前6个月计提的折旧为（20-8-4.8-2.88-20×5%）/4=0.83，因此在使用3年6个月后该设备的净值为3.49万，因此处置该设备的净损益=0.5-0.2-3.49=-3.19万。资料四：某企业是增值税一般纳税人，适用税率17%。2010年发生下列业务：（1）甲公司2009年3月6日以赚取差价为目的，从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。2009年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 2009年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。 2010年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。 2010年3月21日，收到现金股利。2010年4月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。 （2）企业在年底的财产清查中，发现盘亏A材料2 000元;经上报批准后查实，盘亏的A材料是由于管理原因造成被盗。购进的B材料因自然灾害毁损，账面价值1 000元;经上报批准后规定，由保险公司赔偿200元，其余部分作为营业外支出。（3）2006年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2009年12月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换的部件的原价为300万元。取得残料价值100万元。2010年1月发生支出合计400万元，均为领用工程物资，符合固定资产确认条件，2010年2月更换完毕达到预定可使用状态投入使用。 根据上述业务，回答下列问题：（1）企业购入该股票，应确认的交易性金融资产的成本为（ ）万元。A.500B.505C.525D.520答案：A解析：100×（5.20.2）=500（2）上述企业出售该股票，计入2010年4月利润表的“投资收益”项目（ ）万元。A.55B.5C.60D.115答案：B解析：转让股票所得=（5.1×100-5）-4.5×100=55万元，持有期间公允价值变动转入投资收益金额-50万元，“投资收益”科目=55-50=5万元。（3）上述企业年底的财产清查，对营业利润的影响金额为（ ）万元。A.2 000B.3 140C.2 340D.2 800答案：C解析：盘亏的A材料是由于管理原因造成的被盗，进项税额同时转出，计入管理费用2 000+2 000×17%=2 340。计入营业外支出账户的损失不影响营业利润。（4）上述企业对固定资产进行更换时，被更换部件的账面价值为（ ）万元。A.420B.400C.210D.300答案：C解析：（5）上述企业2010年2月该固定资产达到预定可使用状态投入使用时入账价值为（ ）万元。A.420B.520C.820D.610答案：D解析：对该项固定资产进行更换前的账面价值600600/10×3420（万元）发生的后续支出：400万元，被更换部件的账面价值：300300/10×3210（万元），对该项固定资产进行更换后的原价420400210610（万元）。资料五：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年4月30日“应交税费应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票。该原材料已验收入库。（2）公司对外销售原材料一批。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。款项尚未收到。（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）不动产的在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。（5）因管理不善毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。要求：（1）业务（2）应作的会计分录是（ ）。A、借：应收账款 479 700 贷：其他业务收入 410 000应交税费应交增值税（销项税额） 69 700;B、借：应收账款 429 700 贷：其他业务收入 360 000 应交税费应交增值税（销项税额） 69 700C、借：其他业务成本 360 000贷：原材料 360 000D、借：其他业务成本 410 000贷：原材料 410 000答案：A解析：对外销售材料，应作的会计分录为：借：应收账款 479 700 贷：其他业务收入 410 000（公允价或计税价） 应交税费应交增值税（销项税额） 69 700借：其他业务成本 360 000（成本价）贷：原材料 360 000（2）业务（4）应编制的会计分录是（ ）"A、借：在建工程 300 000贷：原材料 300 000B、借：在建工程 351 000 贷：原材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 51 000;C、借：在建工程 51 000贷：其他业务收入 300 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 51 000;D、借：在建工程 351 000贷：原材料 300 000应交税费应交增值税（销项税额 ） 51 000答案：B解析：不动产性质的在建工程领用原材料，购进时所支付的进项税额应作进项税额转出处理。（3）业务（5）应编制的会计分录是（ ）A、借：待处理财产损溢 100 000 贷：原材料 100 000B、借：待处理财产损溢 117 000 贷：原材料 100 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 17 000;C、借：待处理财产损溢 17 000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 17 000D、借：营业外支出 117 000贷：原材料 100 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 17 000答案：B解析：因管理不善引起的材料毁损，其进项税额应转出。（4）甲公司5月份发生的销项税额是（ ）A、6.97B、3.4C、10.37D、15.47答案：C解析：业务（2）应确认的销项税额为6.97万元，业务（3）应确认的销项税额为3.4万元，两笔合计为10.37万元。（5）甲公司5月份的应交增值税额是（ ）A、6.37B、0.17C、6.97D、2.97答案：D解析：5月初“应交税费应交增值税”科目借方余额为4万元，业务（1）形成进项税额10.2万元，业务（2）、（3）共形成销项税额10.37万元，业务（4）进项税额转出5.1万元，业务（5）进项税额转出1.7万元，业务（6）本月已交纳的增值税为2.5万元，则5月份应交的增值税为：10.37+5.1+1.7-4-10.2=2.97（万元）资料六："甲公司2009年发生有关经济业务如下：（1）甲公司按照规定办理增资手续后，将资本公积120 000元转增注册资本。该公司原有注册资本3 000 000元，其中A、B、C三家公司各占三分之一股份。（2）甲公司用盈余公积10 000元弥补以前年度亏损。（3）甲公司从税后利润中提取任意盈余公积50 000元。（4）甲公司接受D公司作为新的投资者加入，经投资各方协议，D公司实际出资额中1 000 000元作为新增注册资本，使投资各方在注册资本中各占四分之一股份。D公司以银行存款1 300 000元缴付出资额。要求：（1）业务（1）发生后，实收资本A公司的余额为（ ）A.3 000 000B.3 120 000C.1 000 000D.1 040 000答案：D解析：（3 000 000+120 000）×1/3=1 040 000（2）业务（2）发生后，下列表述正确的有（ ）A.甲公司的所有者权益增加;B.甲公司的所有者权益减少C.甲公司的留存收益增加D.甲公司的留存收益不变答案：D解析：因盈余公积与以前年度亏损，均属于留存收益，因此，用盈余公积弥补以前年度亏损，留存收益总额不变，所有者权益总额不变。（3）业务（3）发生后，甲公司应作的会计分录为（ ）"A. "借：利润分配 50 000 贷：盈余公积 50 000;B.借：利润分配未分配利润 50 000贷：盈余公积任意盈余公积 50 000;C.借：利润分配提取任意盈余公积 50 000贷：盈余公积任意盈余公积 50 000D.借：本年利润 50 000贷：盈余公积 50 000答案：C解析：（4）业务（4）发生后，甲公司资本公积增加数额为（ ）A.1 000 000B.1 300 000C.3 000 000D.300 000答案：D解析： 1 300 000-1 000 000=300 000（5）上述四笔业务发生后，该企业的所有者权益变动总额为（ ）"A.1 300 000B.1 420 000C.1 430 000D.1 480 000答案：A解析：业务（1）、（2）、（3）对所有者权益总额不产生影响，业务（4）有新投资者加入，其出资1 300 000将导致所有者权益增加1 300 000元。 .页脚.