预算管理及财务报表分析解读.pptx

预算管理及财务报表解读预算管理及财务报表解读孙进山孙进山预算管理的意义和方法预算管理的意义和方法n n 预预算算管管理理是是企企业业对对于于未未来来一一定定时时期期内内的的收收入入和和支支出出作作出出计计划划的的一一项项经经济济管管理理活活动动，是是内内部部控控制制制制度度的的重重要要组组成成部部分分，预预算算管管理理行行为为主主要要包包括括了了预预算算的的编编制制、审审批批、调调整、执行和考核。整、执行和考核。n n预算是为确保集团战略目标实现的组预算是为确保集团战略目标实现的组织手段。织手段。“战略是什么，其核心，简言之，就是企业未来该做什么，不该做什么，什么时间做，投资多少去做，而收入将会是多少。从而形成了企业一整套关键的商业模式和收入模式。财务的重要任务是每年年末，通过战略管理来统一思想，明确未来的具体目标，在预算定量化的指标体系下完成深层次的交流。”预算管理是公司远景与战略的数量化和价值化预算管理是公司远景与战略的数量化和价值化预算管理是公司远景与战略的数量化和价值化预算管理是公司远景与战略的数量化和价值化“只只只只有有有有当当当当你你你你能能能能用用用用数数数数字字字字评评评评价价价价并并并并表表表表达达达达你你你你所所所所讲讲讲讲的的的的内内内内容容容容，你你你你才才才才对对对对它它它它有有有有所所所所了了了了解解解解；如如如如果果果果你你你你不不不不能能能能用用用用数数数数字字字字评评评评价价价价并并并并表表表表达达达达你你你你所所所所讲讲讲讲的内容，那你只有模糊不清的认识。的内容，那你只有模糊不清的认识。的内容，那你只有模糊不清的认识。的内容，那你只有模糊不清的认识。”威廉威廉威廉威廉 汤普森，汤普森，汤普森，汤普森，18241824182418241907190719071907“如如如如果果果果你你你你无无无无法法法法用用用用数数数数字字字字表表表表达达达达你你你你所所所所知知知知道道道道的的的的东东东东西西西西，那那那那么么么么几几几几乎乎乎乎实实实实际际际际上上上上你你你你所所所所知知知知无无无无多多多多；如如如如果果果果你你你你所所所所知知知知无无无无多多多多，就就就就无无无无法法法法管管管管理理理理企企企企业业业业。”GEGEGEGE前前前前CEO CEO CEO CEO 韦尔奇韦尔奇韦尔奇韦尔奇王建民（GE公司前任中国区总经理）的主张：通用电气成功的真正原因一是体制；二是管理。两者的结合就是GE Operating System:-即把公司的所有业务流程用1-12个月时间来编排，每个月应该做些什么，到哪个月应该达到什么效果，取得什么成绩。可见这是一个将GE的CEO、高级经理与管理人员的卓越思想转化为行动的平台。因为GE有这样一个制度化的高效业务管理系统，GE可以做到所有的重大战略举措一经提出，在一个月内就能够完全进入操作状态，而且总是可以在第一个循环就能在财务上获得很好的效果。这个系统定位于三点：一是分配财务资源；二是分配人力资源；三是总结推广优秀经验。n n财务管理是预算管理的核心财务管理是预算管理的核心n n预算管理机制的运行，需要企业具有良好的会计基础与健全的会计财务制度，特别是高层管理者必须精通或理解企业财务管理和会计知识。这是预算管理机制良好运行的基础。n n企业预算的功能：企业预算的功能：企企业业预预算算是是企企业业追追求求稳稳定定及及成成长长，在在经经营营管管理理上上所所不不可可缺缺少少的的利利器器。是是否否编编制制预预算算，就就好好比比航航海海时时任任意意漂漂流流与与航航程程排排定定的的不不同同；任任意意漂漂流流，可可能能无无法法达达到到希希望望的的目目的的；而而排排定定航航程程，就就能能朝朝着着预预定定的的目目标标前前进进，虽虽然然不不能能保保证证达达成成目目标标，但但确确实实能能使使目目标标容容易达成；因此，预算的功能，包括：易达成；因此，预算的功能，包括：n n（一）规划功能（一）规划功能1 1、制定企业目标及政策、制定企业目标及政策n n预预算算经经过过规规划划、分分析析，并并加加以以数数量量化化系系统统的的编编制制，可可使使企企业业的的目目标标及及政政策策具具体体的的显显现现。例例如如：企企业业目目标标是是追追求求利利润润极极大大化化？降降低低成成本本？或或者者是是提提高高品品质质？全全能能生生产产？目目标标一一旦旦拟拟定定，就就可可以以制制定定策策略略及及政政策策，并定期检讨执行成果。并定期检讨执行成果。2 2 2 2、有助于预测未来的机会与威胁、有助于预测未来的机会与威胁、有助于预测未来的机会与威胁、有助于预测未来的机会与威胁n n企企企企业业业业的的的的问问问问题题题题错错错错综综综综复复复复杂杂杂杂，如如如如果果果果不不不不预预预预先先先先规规规规划划划划，一一一一旦旦旦旦问问问问题题题题发发发发生生生生，恐恐恐恐怕怕怕怕就就就就难难难难以以以以补补补补救救救救。预预预预算算算算就就就就是是是是促促促促使使使使组组组组织织织织成成成成员员员员，对对对对各各各各项项项项环环环环境境境境变变变变数数数数，事事事事先先先先加加加加以以以以预预预预测测测测，并并并并采采采采取取取取相相相相应应应应的的的的措措措措施施施施。规规规规划划划划虽虽虽虽然然然然不不不不能能能能完完完完全全全全消消消消除除除除风风风风险险险险，但但但但可可可可以以以以使使使使组组组组织织织织成成成成员员员员了了了了解解解解组组组组织织织织本本本本身身身身的的的的优优优优缺缺缺缺点点点点，了了了了解解解解未未未未来来来来潜潜潜潜在的机会与威胁，将风险降到最低。在的机会与威胁，将风险降到最低。在的机会与威胁，将风险降到最低。在的机会与威胁，将风险降到最低。3 3 3 3、促使资源有效的运用、促使资源有效的运用、促使资源有效的运用、促使资源有效的运用n n企企企企业业业业的的的的目目目目标标标标无无无无限限限限，但但但但资资资资源源源源有有有有限限限限。因因因因此此此此，规规规规划划划划是是是是一一一一种种种种选选选选择择择择过过过过程程程程，在在在在各各各各种种种种替替替替代代代代方方方方案案案案中中中中，选选选选择择择择最最最最有有有有利利利利的的的的加以实施，达到企业最大的满足程度。加以实施，达到企业最大的满足程度。加以实施，达到企业最大的满足程度。加以实施，达到企业最大的满足程度。（二）控制功能（二）控制功能（二）控制功能（二）控制功能n n规规规规划划划划与与与与控控控控制制制制是是是是相相相相对对对对应应应应的的的的两两两两方方方方面面面面，如如如如果果果果只只只只有有有有规规规规划划划划而而而而没没没没有有有有控控控控制制制制，则则则则规规规规划划划划易易易易流流流流于于于于形形形形式式式式；如如如如果果果果只只只只有有有有控控控控制制制制而而而而没没没没有有有有规规规规划划划划，则则则则控控控控制制制制将将将将没没没没有有有有依依依依据据据据。因因因因此此此此，规规规规划划划划与与与与控控控控制制制制必必必必须须须须前前前前后后后后相相相相对对对对应应应应，密密密密不不不不可可可可分分分分。预预预预算算算算在在在在控控控控制制制制方方方方面面面面的功能如下：的功能如下：的功能如下：的功能如下：1 1 1 1、依既定目标执行、依既定目标执行、依既定目标执行、依既定目标执行 控控控控制制制制依依依依据据据据在在在在于于于于目目目目标标标标的的的的制制制制定定定定。因因因因此此此此，预预预预算算算算执执执执行行行行过过过过程程程程中中中中，管管管管理理理理人人人人员员员员应应应应随随随随时时时时注注注注意意意意一一一一切切切切经经经经营营营营活活活活动动动动，是是是是否否否否背背背背离离离离目目目目标标标标？背背背背离离离离的的的的行行行行动动动动是是是是否否否否可可可可以以以以容容容容许许许许？如如如如可可可可采采采采取取取取必必必必要要要要措措措措施以导正行动，继续朝原定目标进行等等。施以导正行动，继续朝原定目标进行等等。施以导正行动，继续朝原定目标进行等等。施以导正行动，继续朝原定目标进行等等。2 2、通过信息的反馈，了解执行的困难点、通过信息的反馈，了解执行的困难点通通过过绩绩效效评评估估及及信信息息的的有有效效反反馈馈，可可了了解解差差异异发发生生的的原原因因，根根据据问问题题所所在在，对对症症下下药药，采取纠正行动，以利于目标的达成。采取纠正行动，以利于目标的达成。3 3、可避免浪费与无效率的产生、可避免浪费与无效率的产生由由于于绩绩效效考考核核的的实实施施，每每一一部部门门与与员员工工对对所所分分配配的的资资源源，将将会会充充分分的的使使用用。因因此此，可可以使资源浪费或经营不力，降到最低程度。以使资源浪费或经营不力，降到最低程度。4 4、作为将来规划的依据、作为将来规划的依据过过去去的的偏偏差差是是将将来来改改正正的的依依据据。管管理理者者应应定定期检讨过去，策划未来。期检讨过去，策划未来。（三）沟通功能（三）沟通功能（三）沟通功能（三）沟通功能1 1 1 1、减少预算执行的障碍、减少预算执行的障碍、减少预算执行的障碍、减少预算执行的障碍经经经经过过过过员员员员工工工工参参参参与与与与预预预预算算算算编编编编制制制制，可可可可使使使使管管管管理理理理者者者者和和和和员员员员工工工工双双双双方方方方相相相相互沟通以达成共识，减少未来执行的障碍。互沟通以达成共识，减少未来执行的障碍。互沟通以达成共识，减少未来执行的障碍。互沟通以达成共识，减少未来执行的障碍。2 2 2 2、便于目标的达成、便于目标的达成、便于目标的达成、便于目标的达成预预预预算算算算编编编编制制制制，可可可可以以以以使使使使管管管管理理理理者者者者了了了了解解解解员员员员工工工工的的的的需需需需求求求求与与与与意意意意见见见见，员员员员工工工工也也也也可可可可体体体体会会会会管管管管理理理理者者者者对对对对他他他他的的的的期期期期望望望望与与与与态态态态度度度度，因因因因此此此此，经过沟通，相互了解，可促使员工努力达成目标。经过沟通，相互了解，可促使员工努力达成目标。经过沟通，相互了解，可促使员工努力达成目标。经过沟通，相互了解，可促使员工努力达成目标。（四）协调功能（四）协调功能（四）协调功能（四）协调功能 1 1 1 1、协调企业的资源利用、协调企业的资源利用、协调企业的资源利用、协调企业的资源利用 企企企企业业业业如如如如果果果果想想想想达达达达到到到到目目目目标标标标，各各各各部部部部门门门门必必必必须须须须同同同同心心心心协协协协力力力力，团团团团结结结结合合合合作作作作，抛抛抛抛开开开开门门门门户户户户之之之之见见见见及及及及本本本本位位位位主主主主义义义义，以以以以企企企企业业业业总总总总体体体体利利利利益益益益为为为为根根根根本本本本。如如如如果果果果各各各各部部部部门门门门各各各各自自自自为为为为政政政政，各各各各持持持持己己己己见见见见，难难难难免免免免会会会会造造造造成成成成计计计计划划划划与与与与目目目目标标标标脱脱脱脱节节节节或或或或各各各各部部部部门门门门步步步步调调调调不不不不一一一一致致致致，此此此此时时时时只只只只有有有有借借借借助助助助预预预预算算算算，加加加加强强强强各各各各部部部部门门门门间间间间的的的的联联联联系系系系工工工工作作作作，并并并并统统统统筹筹筹筹运运运运用用用用企企企企业业业业有有有有限限限限的的的的资资资资源源源源，以以以以发发发发挥挥挥挥最最最最大大大大的的的的经经经经济济济济效益。效益。效益。效益。2 2、调整经营活动使其与预算环境相配合、调整经营活动使其与预算环境相配合 在在竞竞争争激激烈烈的的环环境境里里，企企业业为为求求生生存存并并谋谋求求最最大大利利益益，必必须须不不断断观观察察并并适适应应外外界界变变动动的的环环境境；预预算算可可迫迫使使各各阶阶层层主主管管不不断断对对外外界界环环境境加加以以审审视视及及分分析析，从从而而拟拟定定最最佳佳决决策，以适应瞬息多变的环境。策，以适应瞬息多变的环境。（五）激励功能（五）激励功能（五）激励功能（五）激励功能1 1 1 1、参与预算，激励员工、参与预算，激励员工、参与预算，激励员工、参与预算，激励员工 预预预预算算算算是是是是全全全全体体体体员员员员工工工工精精精精心心心心规规规规划划划划的的的的产产产产物物物物，而而而而不不不不是是是是主主主主管管管管当当当当局局局局的的的的命命命命令令令令。因因因因此此此此，企企企企业业业业编编编编制制制制预预预预算算算算，应应应应扩扩扩扩大大大大参参参参与与与与层层层层面面面面，积积积积极极极极鼓鼓鼓鼓励励励励员员员员工工工工提提提提供供供供意意意意见见见见，促促促促使使使使员员员员工工工工目目目目标标标标与与与与公公公公司目标相结合，并顺利达成组织目标。司目标相结合，并顺利达成组织目标。司目标相结合，并顺利达成组织目标。司目标相结合，并顺利达成组织目标。2 2 2 2、目标明确，奖惩分明、目标明确，奖惩分明、目标明确，奖惩分明、目标明确，奖惩分明 预预预预算算算算目目目目标标标标应应应应合合合合理理理理且且且且具具具具备备备备可可可可达达达达成成成成性性性性，才才才才能能能能有有有有效效效效激激激激励励励励员员员员工工工工的的的的潜潜潜潜力力力力，预预预预算算算算的的的的执执执执行行行行应应应应配配配配合合合合奖奖奖奖惩惩惩惩制制制制度度度度的的的的实实实实施施施施，如如如如加加加加薪薪薪薪、升升升升职职职职、满满满满足足足足员员员员工工工工的的的的自自自自我我我我实实实实现现现现等等等等，促促促促使使使使员员员员工工工工全全全全力力力力以以以以赴赴赴赴，在在在在满满满满足足足足员员员员工工工工个个个个人人人人的的的的抱抱抱抱负负负负时时时时，达达达达成成成成企企企企业目标。业目标。业目标。业目标。由由由由上上上上述述述述预预预预算算算算的的的的功功功功能能能能，可可可可见见见见企企企企业业业业如如如如果果果果能能能能审审审审慎慎慎慎实实实实施施施施预预预预算算算算制度，并付诸实施，可以取得如下的效益：制度，并付诸实施，可以取得如下的效益：制度，并付诸实施，可以取得如下的效益：制度，并付诸实施，可以取得如下的效益：n n1 1 1 1、企企企企业业业业的的的的一一一一切切切切行行行行动动动动，都都都都依依依依据据据据彻彻彻彻底底底底的的的的分分分分析析析析及及及及研研研研究究究究，妥善规划出应采取的基本政策或解决方案；妥善规划出应采取的基本政策或解决方案；妥善规划出应采取的基本政策或解决方案；妥善规划出应采取的基本政策或解决方案；n n2 2 2 2、促促促促进进进进员员员员工工工工养养养养成成成成成成成成本本本本意意意意识识识识并并并并充充充充分分分分有有有有效效效效地地地地运运运运用用用用资资资资源源源源，以避免浪费或无效率发生；以避免浪费或无效率发生；以避免浪费或无效率发生；以避免浪费或无效率发生；n n3 3 3 3、各各各各部部部部门门门门间间间间能能能能相相相相互互互互协协协协调调调调或或或或支支支支持持持持，促促促促使使使使决决决决策策策策得得得得以以以以符符符符合公司整体计划与目标；合公司整体计划与目标；合公司整体计划与目标；合公司整体计划与目标；n n4 4 4 4、通通通通过过过过整整整整体体体体规规规规划划划划，引引引引导导导导人人人人力力力力、财财财财力力力力、物物物物力力力力等等等等资资资资源源源源做最有利的运用；做最有利的运用；做最有利的运用；做最有利的运用；n n5 5 5 5、洞洞洞洞察察察察商商商商情情情情变变变变动动动动趋趋趋趋势势势势，并并并并引引引引导导导导企企企企业业业业活活活活动动动动与与与与商商商商情情情情信信信信息相配合，以便掌握先机；息相配合，以便掌握先机；息相配合，以便掌握先机；息相配合，以便掌握先机；n n6 6 6 6、通通通通过过过过协协协协调调调调与与与与联联联联系系系系，及及及及早早早早了了了了解解解解组组组组织织织织的的的的弱弱弱弱点点点点，采采采采取取取取补救措施；补救措施；补救措施；补救措施；n n7 7 7 7、提提提提供供供供客客客客观观观观、有有有有系系系系统统统统地地地地评评评评估估估估结结结结果果果果，并并并并定定定定期期期期审审审审核核核核与与与与检验其基本政策与指导原则；检验其基本政策与指导原则；检验其基本政策与指导原则；检验其基本政策与指导原则；n n8 8 8 8、提提提提供供供供绩绩绩绩效效效效衡衡衡衡量量量量标标标标准准准准，以以以以及及及及评评评评估估估估各各各各管管管管理理理理阶阶阶阶层层层层的的的的管管管管理判断能力；理判断能力；理判断能力；理判断能力；n n9 9 9 9、提供目标意识，让员工有良性竞争的机会；、提供目标意识，让员工有良性竞争的机会；、提供目标意识，让员工有良性竞争的机会；、提供目标意识，让员工有良性竞争的机会；10 10 10 10、使企业经营更具体化、科学化。、使企业经营更具体化、科学化。、使企业经营更具体化、科学化。、使企业经营更具体化、科学化。预算的限制预算的限制预算的限制预算的限制实实实实施施施施预预预预算算算算制制制制度度度度虽虽虽虽可可可可替替替替企企企企业业业业解解解解决决决决不不不不少少少少问问问问题题题题，但但但但必必必必须须须须了了了了解解解解预预预预算算算算并并并并非非非非万万万万能能能能，它它它它有有有有几几几几项项项项限限限限制制制制条条条条件件件件，管管管管理理理理阶阶阶阶层层层层应该注意。应该注意。应该注意。应该注意。（一）预算并非精确的科学（一）预算并非精确的科学（一）预算并非精确的科学（一）预算并非精确的科学 预算是对未来各种未知条件，加以估计、汇总的预算是对未来各种未知条件，加以估计、汇总的预算是对未来各种未知条件，加以估计、汇总的预算是对未来各种未知条件，加以估计、汇总的数字计划，因此，不可能完全精确。遇到情况变数字计划，因此，不可能完全精确。遇到情况变数字计划，因此，不可能完全精确。遇到情况变数字计划，因此，不可能完全精确。遇到情况变更，修改是不可避免的。管理阶层不可完全拘泥更，修改是不可避免的。管理阶层不可完全拘泥更，修改是不可避免的。管理阶层不可完全拘泥更，修改是不可避免的。管理阶层不可完全拘泥于预算，墨守不合时宜的目标和方法，这是指于预算，墨守不合时宜的目标和方法，这是指于预算，墨守不合时宜的目标和方法，这是指于预算，墨守不合时宜的目标和方法，这是指“适应性适应性适应性适应性”。（二）预算的实施需要员工的积极参与（二）预算的实施需要员工的积极参与（二）预算的实施需要员工的积极参与（二）预算的实施需要员工的积极参与 预预预预算算算算不不不不是是是是一一一一项项项项口口口口号号号号，本本本本身身身身也也也也不不不不具具具具有有有有自自自自动动动动执执执执行行行行或或或或成成成成功功功功的的的的机机机机能能能能，所所所所以以以以预预预预算算算算编编编编成成成成后后后后，还还还还需需需需经经经经营营营营者者者者的的的的悉悉悉悉心心心心指指指指导导导导，员员员员工工工工的的的的全全全全面面面面投投投投入入入入，才才才才能能能能达达达达到到到到预预预预算算算算的的的的既既既既定定定定目目目目标，这是指整体性。标，这是指整体性。标，这是指整体性。标，这是指整体性。（三）预算并非代替管理（三）预算并非代替管理（三）预算并非代替管理（三）预算并非代替管理 预预预预算算算算金金金金额额额额控控控控制制制制，并并并并非非非非用用用用以以以以代代代代替替替替日日日日常常常常经经经经营营营营管管管管理理理理的的的的决决决决策策策策地地地地位位位位，它它它它只只只只是是是是提提提提供供供供一一一一项项项项较较较较详详详详细细细细的的的的数数数数字字字字资资资资料料料料，以以以以辅辅辅辅助助助助决决决决策策策策。经经经经费费费费是是是是否否否否支支支支出出出出，支支支支出出出出的的的的金金金金额额额额多多多多少少少少，都都都都应应应应视视视视决决决决策策策策时时时时的的的的实实实实际际际际需需需需要要要要而而而而定定定定，而而而而不不不不要要要要因因因因为为为为僵僵僵僵化化化化的的的的预算数字，而危害公司整体目标。预算数字，而危害公司整体目标。预算数字，而危害公司整体目标。预算数字，而危害公司整体目标。（四）预算的设立须花费时间（四）预算的设立须花费时间（四）预算的设立须花费时间（四）预算的设立须花费时间 预预预预算算算算的的的的设设设设立立立立及及及及实实实实施施施施，并并并并非非非非一一一一朝朝朝朝一一一一夕夕夕夕可可可可得得得得。尤尤尤尤其其其其对对对对一一一一初初初初次次次次执执执执行行行行预预预预算算算算的的的的企企企企业业业业，资资资资料料料料的的的的收收收收集集集集、整整整整理理理理，人人人人员员员员的的的的训训训训练练练练、指指指指导导导导，会议的召开、研讨，都需花费甚至多时日。会议的召开、研讨，都需花费甚至多时日。会议的召开、研讨，都需花费甚至多时日。会议的召开、研讨，都需花费甚至多时日。n n费时费力费时费力费时费力费时费力n n“手段手段手段手段”与与与与“目标目标目标目标”之间经常本末倒置之间经常本末倒置之间经常本末倒置之间经常本末倒置n n讨价还价，老实人吃亏讨价还价，老实人吃亏讨价还价，老实人吃亏讨价还价，老实人吃亏n n缺乏灵活性缺乏灵活性缺乏灵活性缺乏灵活性n n执行阻力很大执行阻力很大执行阻力很大执行阻力很大n n建立完善的预算系统过程缓慢建立完善的预算系统过程缓慢建立完善的预算系统过程缓慢建立完善的预算系统过程缓慢n n“三年上路三年上路三年上路三年上路”论论论论n n成功率低成功率低成功率低成功率低n n一份国际报告指出，许多好的管理方法，如一份国际报告指出，许多好的管理方法，如一份国际报告指出，许多好的管理方法，如一份国际报告指出，许多好的管理方法，如TQCTQCTQCTQC、ERPERPERPERP在企业的成功率不到在企业的成功率不到在企业的成功率不到在企业的成功率不到50%50%50%50%全面预算管理起步阶段的全面预算管理起步阶段的“五大陷阱五大陷阱”：总部在预算统领上的总部在预算统领上的“官僚主义官僚主义”；“战略战略”、“经营经营”、“财务财务”、“考核考核”上的上的板块管理；板块管理；全面预算全面预算=财务预算财务预算=财务部预算；财务部预算；预算管理预算编制；预算管理预算编制；知难而退与叶公好龙知难而退与叶公好龙预算假设与预算模型预算假设与预算模型 预算假设：预算假设：价格；价格；市场（商业）条件；市场（商业）条件；投资者关系；投资者关系；汇率汇率;税率；税率；供应商；供应商；员员工工资水准；工工资水准；预算模型：预算模型：营业额、盈利水平、资金需要量、成本费用之营业额、盈利水平、资金需要量、成本费用之间的特定的内在关系？间的特定的内在关系？摸索预算编制技巧，提高编制效率全面预算管理几个操作层面上的问题预算编制的程序与管理预算编制的方法统一预算表格、规范预算口径、下发预算模板预算指标确定中的三个重大问题的把控预算编制的程序与管理预算编制的程序与管理n n自上而下：下级根据上级下达的指标编制预算自上而下：下级根据上级下达的指标编制预算（战略观念、集权思想）（战略观念、集权思想）n n自下而上：上级根据下级编制的预算进行汇总自下而上：上级根据下级编制的预算进行汇总（作业基础、民主思想）（作业基础、民主思想）n n上下结合：常见的有上下结合：常见的有“两下一上两下一上”，“三上两下三上两下”（上下搏弈）（上下搏弈）某公司财务部规定下达目标。董事会在企业战略和财务预测的基础上，于每年九月底以前提出下一年度企业预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定预算编制的政策。编制上报。各单位根据上述要求，结合自身特点提出本单位详细预算方案，于10月底前报公司财务部。审查平衡。财务部进行汇总、分析和常规性审查，并在11月底提出修正方案审议批准。12月底以前董事会审议批准企业年度总预算。下达执行。财务部将年度总预算，在次年1月底以前，分解为一系列的指标，正式逐级下达各预算执行单位。谁干事、谁花钱、谁编制预算 谁管事、管什么事、编什么预算某公司的年度预算流程某公司的年度预算流程某公司的年度预算时间表某公司的年度预算时间表 美国某公司是一家生产经营多种卫生用品的大美国某公司是一家生产经营多种卫生用品的大型企业，它按照产品事业部的形式构建分部，分部型企业，它按照产品事业部的形式构建分部，分部下设生产与市场两个部门，实行产销分开。下设生产与市场两个部门，实行产销分开。组织结构如下：组织结构如下：董 事 会报告 总 部地区销售经理 分 部工 厂 初步销售预测销售预算草案生产预算报告销售预算修订报告 销售、生产预算销售预测销售预测修改（11）销售月报表（12）成本月报表预算成本报告生产计划生产预算修改生产预算修改预算编制的审批流程及主要职责下达年度经营目标值下达年度经营目标值下达年度经营目标值下达年度经营目标值专门及汇总预算编制专门及汇总预算编制专门及汇总预算编制专门及汇总预算编制预算审批、下达预算审批、下达预算审批、下达预算审批、下达预算滚动调整预算滚动调整预算滚动调整预算滚动调整总裁办公扩大会召开总裁办公扩大会召开预算启动会议预算启动会议总裁、副总裁协调确总裁、副总裁协调确定年度经营目标值定年度经营目标值下达下达年度经营目标值年度经营目标值各部门预算目标各部门预算目标值比较分析值比较分析各部门总经理阐述预各部门总经理阐述预测依据测依据总会计师、财务总监总会计师、财务总监对比经营目标值及部对比经营目标值及部门预测报告门预测报告部门总经理编专门预部门总经理编专门预算，主管副总裁审批算，主管副总裁审批财务部审核，汇总编制财务部审核，汇总编制总预算、财务部审批总预算、财务部审批总会计师、财务总会计师、财务总监审批总监审批总裁办公扩大会总裁办公扩大会审批审批董事会审批董事会审批下达预算下达预算各部门提出预算调各部门提出预算调整申请整申请财务部总经理编制滚财务部总经理编制滚动预算，总会计师、动预算，总会计师、财务总监审批财务总监审批总裁办公会审批滚动总裁办公会审批滚动预算预算年度累计预算调整超年度累计预算调整超过过2020交董事会审批交董事会审批信息技术部审核各部门电信息技术部审核各部门电脑需求预算的相关电脑配脑需求预算的相关电脑配置要求，物资管理部审核置要求，物资管理部审核汇总固定资产预算、材料汇总固定资产预算、材料需求和采购预算，人力资需求和采购预算，人力资源部汇总编制工资奖金、源部汇总编制工资奖金、招聘和退休费用等预算，招聘和退休费用等预算，主管副总裁审批主管副总裁审批下达滚动预算下达滚动预算预算编制的方法预算编制的方法n n增量预算与零基预算n n静态预算与弹性预算n n确定预算与概率预算n n定期预算与滚动预算n n长期预算与短期预算n n业务预算与财务预算统一预算表格、规范预算口径、下发预算模板统一预算表格、规范预算口径、下发预算模板内容：内容：（1 1）采购预算（按商品，显示应付现金）采购预算（按商品，显示应付现金）（2 2）商品销售预算表（按商品）商品销售预算表（按商品）（3 3）分季销售收入预算表（按责任单位，显示现金收入）分季销售收入预算表（按责任单位，显示现金收入）（4 4）经营费用预算表（按项目、责任单位）经营费用预算表（按项目、责任单位）（5 5）管理费用预算表（按项目、责任单位）管理费用预算表（按项目、责任单位）（6 6）现金收支预算表（按项目、责任单位）现金收支预算表（按项目、责任单位）（7 7）固定资产购置预算表（按名称、项目）固定资产购置预算表（按名称、项目）（8 8）投资收益预算表（按投资方式、单位，区分成本法）投资收益预算表（按投资方式、单位，区分成本法 与权益法）与权益法）（9 9）利润预算（按商品、责任单位）利润预算（按商品、责任单位）预算表格的系统化、具体化预算表格的系统化、具体化1、从预算指标性质上：资本性支出预算、经营预算、现金流量预算、资产负债预算；2、从预算时间上：中长期预算、年度预算、季度预算和月度预算3、从预算指标层次上：主表、附表、分解预算表和部门预算表表表1 1 某企业销售预算某企业销售预算某企业销售预算某企业销售预算公司营销部公司营销部公司营销部公司营销部 20 20年年年年 金额单位：万元金额单位：万元金额单位：万元金额单位：万元品品种种期间期间销售销售数量数量预计预计单价单价销售收入销售收入预计现金流入额预计现金流入额预算预算责任责任人人=一一季季度度二二季季度度三三季季度度四四季季度度合合计计A A一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度小计小计B B一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度小计小计 指标口径：指标口径：强化会计口径，淡化统计口径；强化会计口径，淡化统计口径；关注公司科目关注公司科目“属性属性”的一致性；的一致性；把握单个报表、汇总报表与合并报表的异同；把握单个报表、汇总报表与合并报表的异同；预算年度面临的内外部环境的重大变化预算年度面临的内外部环境的重大变化外部重大变化：外部重大变化：变化变化1变化变化2变化变化3内部重大变化：内部重大变化：变化变化1变化变化2变化变化3重大变化重大变化重大变化的可能影响重大变化的可能影响（外部环境（外部环境包括供应商、客户、竞争对手、商品供求、价格走势等包括供应商、客户、竞争对手、商品供求、价格走势等；内部；内部能力包括营销、控制等能力包括营销、控制等）预算指标确定中的三个重大问题的把控预算指标确定中的三个重大问题的把控 总部目标（如目标利润）如何提出？由谁提出？总部目标（如目标利润）如何提出？由谁提出？原则：原则：A A、战略规划是起点、战略规划是起点 B B、保本、保利是基础、保本、保利是基础 C C、目标多元化（财务、业务）是要点、目标多元化（财务、业务）是要点 D D、量入为出，以收抵支是关键、量入为出，以收抵支是关键总部确定的目标如何下达 公平：鞭打快牛 减少摩擦：会叫的孩子有奶喝 恩威并重：我的心太软原则：A.资本或资源标准，投入产出要求B.市场标准、行业标准C.战略考虑,营业周期预算指标确定中的三个重大问题的把控目标销售额的测算：目标销售额的测算：（一）增长率法（一）增长率法 ：（增长率（增长率/上年销售额）上年销售额）（二）销售利润率法（二）销售利润率法：（目标利润（目标利润/销售利润率）销售利润率）（三）盈亏临界点法：（三）盈亏临界点法：（固定成本费用目标利润）（固定成本费用目标利润）/边际贡献率边际贡献率（四）市场占有率法：（四）市场占有率法：市场占有率市场占有率行业销售额行业销售额 （五）总资产周转率法：（五）总资产周转率法：预计总资产预计总资产 目标资产周转率目标资产周转率 目标销售额的分解图示目目 标标 销销 售售 额额销什么？产品1产品2产品3各商品销售预算销往哪里？北京公司上海公司厦门公司各公司销售预算谁销？张三李四王五业务员预算销售渠道？百货店直销店专卖店各中间商销售预算销给谁？酒店行政机构学校重点客户销售预算成本预算编制问题：成本预算编制问题：成本计算成本计算“黑洞黑洞“财务成本、责任成本与现金成本的差异与协财务成本、责任成本与现金成本的差异与协调调 规范成本核算科目与政策是前提规范成本核算科目与政策是前提 成本精细成本精细“化出化出”利润，打造竞争优势利润，打造竞争优势 细节决定魅力细节决定魅力 微小之处方显英雄本色微小之处方显英雄本色预算指标确定中的三个重大问题的把控财务分析的不同目的财务分析的不同目的1、股东分析公司盈利水平2、投资者分析公司投资价值3、管理者分析企业运转4、国家分析税收状况5、内部审计-错弊防范6、银行分析报表危机与风险如何理解报表透露出的信息麦当劳为什么爱卖汉堡？麦当劳为什么爱卖汉堡？1937193719371937年年年年，麦麦麦麦当当当当劳劳劳劳兄兄兄兄弟弟弟弟在在在在美美美美国国国国加加加加州州州州巴巴巴巴赛赛赛赛迪迪迪迪那那那那销销销销售售售售汉汉汉汉堡堡堡堡、热热热热狗狗狗狗、奶奶奶奶昔昔昔昔等等等等25252525项项项项产产产产品品品品。1940194019401940年年年年左左左左右右右右，他他他他们们们们做做做做了了了了个个个个简简简简单单单单的的的的财财财财务务务务报报报报表表表表分分分分析析析析，意意意意外外外外地地地地发发发发现现现现80808080的的的的生生生生意意意意竟竟竟竟然然然然来来来来自自自自汉汉汉汉堡堡堡堡。虽虽虽虽然然然然三三三三明明明明治治治治或或或或猪猪猪猪排排排排等等等等产产产产品品品品味味味味道道道道很很很很好好好好，但但但但销销销销售售售售平平平平平平平平。麦麦麦麦当当当当劳劳劳劳兄兄兄兄弟弟弟弟于于于于是是是是决决决决定定定定简简简简化化化化产产产产品品品品线线线线，专专专专攻攻攻攻低低低低价价价价且且且且销销销销售售售售量量量量大大大大的的的的产产产产品品品品。他他他他们们们们将将将将产产产产品品品品由由由由25252525项项项项减减减减少少少少为为为为9 9 9 9项项项项，并并并并将将将将汉汉汉汉堡堡堡堡价价价价格格格格由由由由30303030美美美美分分分分降降降降低低低低到到到到15151515美美美美分分分分。从从从从此此此此之之之之后后后后，麦麦麦麦当当当当劳劳劳劳的的的的销销销销售售售售及及及及获获获获利利利利激增，为后来发展成世界级企业奠定了基础激增，为后来发展成世界级企业奠定了基础激增，为后来发展成世界级企业奠定了基础激增，为后来发展成世界级企业奠定了基础 会会计计信信息息对对管管理理的的最最大大贡贡献献，不不只只是是帮帮助助经经理理人人了了解解过过去去，更更重重要要的的是是在在于于启启发发未未来来。事事实实上上，一一个个杰杰出出企企业业的的发发展展，经经常常奠奠基基于于看看到到简简单单会会计计数数字字后后所所产产生生的的智智慧慧，而而这这些些智智慧慧开开创创了了新新的的竞竞争模式。争模式。智智者者可可以以把把会会计计信信息息当当成成是是“望望远远镜镜”，协助企业形成长期的竞争策略协助企业形成长期的竞争策略阅读财务报表可以激发创意，华裔著名鉴识专家李昌钰博士累积了超过8000个刑事案件的处理经验，他提出鉴识学的三大关键要素：科学的态度、敏锐的观察力及逻辑推理能力。让证据说话让证据说话如果从鉴识学的角度来看，财务报表上呈现的每个信息，都是竞争与管理活动所留下的证据。会计报表的使用者，应该像李昌钰博士所说的，必须“让证据说话”，认识到“任何不合理、不寻常的地方，就隐藏着解决问题的关键”。让证据说话让证据说话财务报表上呈现的每个信息，都是竞争与管理活动所留财务报表上呈现的每个信息，都是竞争与管理活动所留财务报表上呈现的每个信息，都是竞争与管理活动所留财务报表上呈现的每个信息，都是竞争与管理活动所留下的证据。会计报表的使用者应该认识到下的证据。会计报表的使用者应该认识到下的证据。会计报表的使用者应该认识到下的证据。会计报表的使用者应该认识到“任何不合理、不任何不合理、不任何不合理、不任何不合理、不寻常的地方，就隐藏着解决问题的关键寻常的地方，就隐藏着解决问题的关键寻常的地方，就隐藏着解决问题的关键寻常的地方，就隐藏着解决问题的关键”。例如当企业业务。例如当企业业务。例如当企业业务。例如当企业业务收入下降时，我们必须加以追究，思考到底是因为总体经济收入下降时，我们必须加以追究，思考到底是因为总体经济收入下降时，我们必须加以追究，思考到底是因为总体经济收入下降时，我们必须加以追究，思考到底是因为总体经济的衰退所致，或是因为竞争对手侵蚀了自己的市场占有率，的衰退所致，或是因为竞争对手侵蚀了自己的市场占有率，的衰退所致，或是因为竞争对手侵蚀了自己的市场占有率，的衰退所致，或是因为竞争对手侵蚀了自己的市场占有率，还是产品或服务质量出了