集团公司如何加强对子公司审计监督.docx

集团公司如何加强对子公司审计监督一、子公司财务失控方面存在的问题1 .会计信息失真。近年来，子公司由于会计工作秩序混 乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。2 .费用支出失控，潜在亏损增加。如某些子公司为了搞活 经济，允许子公司经理开支一定比例的业务费用，但对这局部 费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经 理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的子公司出现亏损，本来 亏损的子公司雪上加霜等等。3 .子公司内部控制制度不完善，执行不得力。目前相当一 局部公司对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不 全或有关内容不够合理；更多的是有章不循，使内部控制制度 流于形式。4 .考核子公司干部政绩、业绩机制不完善。长期以来，对 子公司干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据， 缺乏对其他相关指标的综合考察。5 .局部会计人员素质较低。近几年来，会计队伍迅速扩 大，但对会计的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于 形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。二、建立财务主管快速信息反响制度目前各子公司的财务主管一律由集团公司委派，局部财务 主管人员主要报三张报表，这使集团公司对更有价值的经营信 息不能清楚地得到，难以掌握完整的会计信息，难以统核算口 径。如果没有快速的信息反响渠道与统一的财务管理，即使采 用了会计人员委派制，在子公司内部工作的财务人员也将面临 巨大的压力，造成独立性的丧失。因此集团公司需定期召开各 公司财务主管会议，沟通信息，提出要求。建立财务主管快速 信息反响制度包括经营情况的即时报告制度，常用的内部报告 有：（1）资金分析报告，包括资金日报、借还款进度表、贷 款担保抵押表、银行账户及印鉴管理表等。（2）经营分析报 告。（3）费用分析报告。（4）资产分析报告。（5）投资分 析报告。（6）财务分析报告等。另外财务主管必须对优化子 公司资产结构提出建议，如对于公司会计报表反映应收账款、 其他应收账款呈现出明显结构失衡情况，必须在签字时提出改 进方案。三、实行大额支出会签和专项支出审批制度.应着重抓资金流出的控制，建立大额支出会签制度。1 .确定会签起点。支出会签起点金额可以根据不同公司、 不同时期的具体情况而定，也可以对不同性质、不同去向的支 出规定不同的签起点金额。2 .做好专项支出审批。对各单位设备房屋更新改造、对外 协作、对外投资、工资发放、业务招等费等专项开支和非生产 性支出制定专项审批制度。3 .进一步加大对子公司投资工程的监管力度。 四、实行网上银行管理网上银行在集团公司（特别对跨地区的经营业务）进行资 金管理方面有着很好的功能，对集团公司内子公司、分公司的 资金监督和统一管理有很好的功效。1 .开展异地子公司、分公司账户查询。可实时查询集团公 司下属异地子公司、分公司账户的余额、明细账户信息等。2 .收支两条线管理。可以将子公司、分公司签约账户分别 设定收支属性，进行收支两条线管理，将公司资金风险降到最 低，便于集中管理使用资金。3 .限定余额管理。将账户超过限额的局部划归到指定的账 户，确保资金平安，同时也便于公司统一管理。4 .异地资金主动划拨。可将异地子公司、分公司账户余额 主动划拨到集团公司指定收款账户上。特别提供批量支付的功 能。五、推行预算管理为了尽可能做到事前控制，促进公司经营目标的实现，必 须实行全面预算管理，并把预算管理延伸到各个子公司。集团 公司要求各单位围绕集团公司总目标和各单位目标，按时编制 年度预算、季度预算和月度预算。规定把年度预算和季度预算 作为控制预算，由集团公司审批、考核；把月度预算作为执行 预算，由各公司管理。每季初各单位上报上期预算执行情况报 告和本期预算，集团公司收到各单位预算后由有关职能处室进 行初审和分析，然后由公司领导召开专题审定会议，考核上期 预算执行情况，审定当期预算。六、完善子公司的考核指标体系1 .合理确定投资回报率，确保资产保值增值。集团公司可 参照子公司的历年盈利水平，结合子公司的实际情况以及在一 定经营期间所能到达的业绩，确定各子公司比拟合理的投资回 报率，核定各子公司的利润指标，促使各子公司在资产保值的 前提下，到达资产增值的目的。对集团公司而言，子公司所获 利润要按一定的投资比例返回母公司，以满足集团公司长远发 展的需要。2 .建立各项财务指示执行情况的指标管理体系，使考核和 监督控制体系不断完善和科学化。其主要指标包括：(1)现金比率。即现金余额/流动负债。其中，现金余 额是指公司会计期末现金流量表中的现金及其等价物的期末余 额；流动负债是指会计期末资产负债表中流动负债合计。现金 比率越高，说明公司的短期偿债能力越强。(2)经营净现金比率。经营净现金比率：经营活动的净 现金流量/流动负债。该比率从经营净现金流人的角度反映公 司短期偿债能力。(3)流动比率。是公司流动资产与流动负债之间的比 值。反映某一时点现金及其等价物和可短期变现流动资产的偿 债能力。(4)不良资产比率。是公司年末不良资产总额占年末资 产总额的比重。不良资产主要包括：三年以上应收账款、积压 商品物资和不良投资。(5)资产损失比率。是公司一定时期待处理资产损失总额的比重。(6)净资产收益率。是公司的净利润与平均净资产的比率。反映公司按净资产计算的增值率。七、增强调控能力为了能随时掌握子公司的银行存款情况，集团公司应利用 银行推出的网上银行查询集团内各子公司账户余额的服务项 目，把所属各子公司及单位的银行账户余额联到集团公司董事 长、财务主管人员的信息机上，及时掌握最确切的信息，必要 时进行调控。为了能有效地集中集团所需的资金，应采取预开 商业承况汇票的方法。由于划小核算单位后有些费用支出难以 彻底划开，如电费、气费、水费、退休统筹费、工会经费、技 术开发费、住院统筹费、待业保险费、公积金、养老金、统一 借款的利息等，加上集团公司必须集中使用某些费用，使得集 团公司每月要向子公司收集资金。而在资金十分紧缺的状况 下，有些单位不把上交集团公司的资金放在重要地位，可是实 际上这些资金对集团公司来说却是必不可少的。为了解决这个 矛盾，所属各单位在年初就把全年各月子公司的各项费用开出 商业承况汇票上交集团公司，盖齐印章，金额暂空，到时集团 公司根据实际应收数填写金额，并提前将发票和承况汇票第一 联返回各单位，要求各单位作好资金准备，集团公司按时收 款。这样，以商业承况汇票代替了专项托收的功能，保证了全 局利益。八、强化内部审计对子公司的审计有外部审计和集团内部审计。目前会计师 事务所对子公司年度报表的审计属于外部审计。集团内部审计 那么主要应由集团公司的审计部门负责进行。内审部门的作用不 仅在于监督子公司财务工作，也包括稽查评价内部控制制度是 否完善和公司内务组织机构执行指定职能的效率，也是监督、 控制内部其他环节的主要力量，审计组成的审计队伍常年对所 属独立核算的全资子公司、联营公司、三产公司进行巡回审计 的专题审计，审查财务收支，检查财税法规和公司内财务制度 执行情况，包括支出会签手续是否完备等情况，发现问题及时 提出整改要求，并报告集团公司领导。年终进行会计报表审 计，根据审计结果出具审计报告，必要时出具管理建议书。内 部审计报告虽不具有鉴证作用，但能对分公司的经济活动和财 务状况作出比拟全面的反映评价，并对于公司会计信息及报表 的真实可靠度进行印证，为集团公司考核子公司会计主管提供 参考，也为外部审计提供了大量基础材料。