财务会计实务 教案48 应交税费的核算.docx

淄博职业学院财务会计实务课单元教学设计方案教师：序号：8授课时间授课班级上课地点教学单元 名称流动负债的核算五、应交税费的核算六、其他应付款的核算课时2教学目标1 .了解应交消费税的计算2 .掌握应交消费税的会计核算3 .了解其他应交税费的核算；教学重点消费税的计算教学难点消费税的核算目标群体会计专业高职学生教学环境多媒体教室教学方法案例教学法；讲授；启发引导时间安排教学过程设计组织教学 2分钟考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂， 做好接受新知识的准备工作。复习5分钟讲授分析10 分钟第五节应交税费（三）小规模纳税企业增值税的账务处理1 .小规模纳税企业的特点只能开具普通发票；实行简易征收税率3%；购进货物的增值税一律不准抵扣销项税额，其税金加入货物本钱2 .小规模纳税企业当期应纳增值税的计算（见图 9-12）。3 .小规模纳税企业销售商品、提供劳务业务的账务处理（见图9-13）。例9-17某小规模纳税人20XX年2月20日，购进原材料一批，价款10 000元，增值税1 300元，共计11 300元，用银行存款支付。销售产品一批，全部价款（含税）为30 900元，款项已存入银行。（1）购入材料时:借：材料采购11 300贷：银行存款11 300实现销售时:借：银行存款30 900贷：主营业务收入30 000应交税费一应交增值税900练习【单项选择题】小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元。增值税2 600元,在购入材料的过程中另支付运杂费600元。那么该企业原材料的入账价值为（)oA. 23 200B. 20 600C. 20 200D. 22 600【答案】A三、应交消费税的核算讲解分析25 分钟（-）消费税概述消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。消费税是价内税，有从价定率、从量定额、复合计税三种征收方法。（-）消费税的计算与账务处理.消费税的计算从价定率方法（见图9-14）。从量定额方法（见图9-15）。复合计征方法.消费税的账务处理账户设置应交税费一一应交消费税营业税金及附加销售应税消费品的账务处理（见图9-16）例9-18齐鲁公司20X X年4月2日销售应税消费品一批，为购货方开具的增值税专 用发票注明的价款为110 000元，增值税税率为13%,消费税税率为15%。款项全 部收到存入银行。应纳增值税=110 000X13%=14 300（元）应纳消费税二no 000X15%=!6 500（元）实现销售时：借：银行存款128 700贷：主营业务收入110 000应交税费一增值税（销项税额） 14 300借：税金及附加16 500贷：应交税费一应交消费税16 500缴纳税款时：借：应交税费一应交消费税16 500贷：银行存款16 500（2）自产自用应税消费品的账务处理企业将生产的应税消费品用于在建工程等，按规定应交纳的消费税，借记”在建 工程”等科目，贷记“应交税费一一应交消费税”科目；将自产应税消费品用于对外 投资、分配给职工等，应该借记“税金及附加”“应付职工薪酬”等，贷记“应交税 费一一应交消费税”科目。案例分析10例9-19齐鲁公司在建工程领用自产汽油50 000元，按市场价60 000计算的应纳增 分钟值税7 800元，应纳消费税6 000元。有关会计分录如下：借：在建工程63 800委托加工应税消费品贷：库存商品50 000应交税费一一应交增值税（销项税额）7 800一应交消费税6 000委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受 托方代收代缴税款。（4）进口应税消费品企业进口应税消费品在进口环节应交纳的消费税，计入该项物资的本钱。四、其他应交税费的核算（-）其他应交税费的含义其他应交税费是指除上述税费以外的应交税费，包括应交城市维护建设税、应交学生讨论10 分钟师生共同分 析10分钟教育费附加、应交资源税等。（二）其他应交税费的账务处理.应交城市维护建设税应纳税额=（应交增值税+应交消费税）X适用税率企业应交的城市维护建设税：借：税金及附加贷：应交税费一应交城市维护建设税实际上交时，借：应交税费一应交城市维护建设税贷：银行存款.应交教育费附加企业按规定计算出应交的教育费附加，借记“税金及附加”，贷记“应交税费 应交教育费附加”。实际上交时，借记“应交税费一一应交教育费附加”科目， 贷记“银行存款”科目。1 .应交资源税对外销售应税产品应交的资源税应计入“营业税金及附加”，自产自用的应计入 “生产本钱”、“制造费用”。4,应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入“管理费用”科 目。5 .应交个人所得税企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。例9-22齐鲁公司20XX年5月实际上交增值税400 000元，消费税241 000元，营 业税159 000元。该企业适用城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。应交城市维护建设税=（400 000 + 241 000+159 000） X7%=56 000（元）应交教育费附加=（400 000 + 241 000+159 000） X3%=24 000（元）（1）计算应交城市维护建设税和教育费附加时：借：税金及附加80 000贷：应交税费一城市维护建设税56 000应交税费一教育费附加24 000上交城市维护建设税和教育费附加时：借：应交税费一城市维护建设税56 000应交税费一教育费附加24 000贷：银行存款80 000练习【单项选择题】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是()oA.在途物资B.委托加工物资C.应交税费一一应交消费税D.营业税金及附加【答案】B【单项选择题】某企业为增值税一般纳税人，20X7年应交各种税金为：增值税350万元,消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为()万元。A. 5 B. 15 C. 50 D. 185【答案】B第六节其他应付款讲授分析15 分钟一、其他应付款的含义其他应付款是指除应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项。如应付租入包装物押金、存入保证金等。二、其他应付款的核算(-)“其他应付款”账户的设置其他应付款(二)其他应付款的账务处理例9-23齐鲁公司20X义年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批,每月租金5 000元，按季支付。3月31日，齐鲁公司以银行存款支付应付租金。(1)1月31日计提应付经营租入固定资产租金:借：管理费用5 000贷：其他应付款5 0002月底计提应付经营性租入固定资产租金的会计分录同上。2月底计提应付经营性租入固定资产租金的会计分录同上。(2) 3月31日支付租金:借：其他应付款10000管理费用管理费用000贷：银行存款贷：银行存款15 000练习练习教师小结3 分钟教师小结3 分钟【多项选择题】以下工程中,属于其他应付款核算范围的有(A.租入包装物支付的押金)oB.应付经营租入固定资产租金C.存入保证金D.应付、暂收所属单位、个人的款【答案】D【解析】其他应付款核算的范围包括：存入保证金；应付、暂收所属单位、个人 的款项；经营租入固定资产和包装物的租金；其他应付、暂收款项等。选项A应 在其他应收款中核算。课堂小结1 .了解应交消费税的计算2 .掌握应交消费税的会计核算3 .了解其他应交税费的核算4 .其他应付款的核算作业实务操作训练教学反应