《新编审计实务》练习题二.doc

新编审计实务练习题二一、单项选择题1、某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、/30，适用的增值税税率为17%。代垫运杂费10000元(假设不作为计税基础)。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为()元。A.595000B.585000C.554635D.5657502、某企业2013年11月1日收到一张商业承兑汇票，票面金额为100000元，年利息率为6%，期限为6个月。年末资产负债表上列示的"应收票据"项目金额为()元。A.100000B.101000C.103000D 1005003、企业持有该金融资产期间取得的现金股利，应当在现金股利宣告发放日确认并计入()科目。A交易性金融资产B.投资收益C.公允价值变动损益D.资本公积4、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2013年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按不含增值税的售价计算)为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款(含增值税额)，则实际收到的价款为()元。A.20700 B.20638.80 C.22932 D.234005、在某一审计项目中，可接受的审计风险为6%，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为80%。则审计人员可接受的检查风险为()。A.6% B.10% C.12.5% D.48%6、下列选项中，属于询问取证方法特征的是()。A.审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序B.询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录C.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报D.询问可以测试内部控制运行的有效性7、下列选项中，审计取证方法中所获得的审计证据可靠性较高的是()。A.观察B.外部调查C.询问D.检查8、下列方法中，本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分适当的审计证据的取证方法是()。A.外部调查B.询问C.重新计算D.检查9、“可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高”，具有以上特点的审计取证方法是()。A.抽查法B.事前审计法C.局部审计法D.详查法10、下列选项中，采用检查有形资产方法的目的是()。A.确定被审计单位以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续B.确定被审计单位以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实C.确定被审计单位以实物形态存在的资产是否已经减值D.确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在11、在风险基础审计模式中，当被审计单位内部控制失效或审计人员不拟进行符合性测试时。可将控制风险水平直接确定为()。A.最高B.适中C.最低D.忽略不计12、审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析的取证方法是()。A.重新计算B.外部调查C.分析D.检查13、下列审计取证方法中,最适于实现总体合理性审计目标的是()。A.检查B.观察C.重新计算D.分析二、多项选择题1、下列各项中，应在“其他应收款”科目核算的有()。a.存出保证金b.应向职工收取的暂付款项c.应收出租包装物的租金d.应收的各种罚款e.备用金2、根据企业会计准则，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括()。a.交易性金融资产b.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产c.持有至到期投资d.可供出售金融资产e.贷款和应收款项3、下列关于审计风险的说法中。正确的有()。a.检查风险与重大错报风险成反比b. 可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量c.审计风险是客观存在的，因此是不可控的d.内部控制越有效，控制风险的评估水平就越低4、下列事项中，()符合现金管理的有关规定。a.企业对于当日送存现金有困难的，由开户银行确定送存时间b.因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审批c.向企业购买大宗材料用现金支付价款d.如果现金长短款是由于单据丢失或记帐产生的差错，应补办手续入帐或更正错误e.用现金支付给职工个人劳保福利费5、下列项目中，属于其他货币资金核算范围有()。a.外埠存款b.银行汇票存款c.银行本票存款d.信用证存款e.存出投资款6、在我国会计实务中，作为应收票据核算的票据包括()。a.支票b.银行承兑汇票c.商业承兑汇票d.银行本票e.银行汇票7、在金融资产的初始计量中，关于交易费用处理的叙述正确的有()。a.交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益b.可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额c.持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额d.交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额e.可供出售金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益8、王宏注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。a.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件b.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表c.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员d.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制9、下列关于外部调查的说法中，正确的有()。a.外部调查取得的证据可靠性较弱b.外部调查可分为现场调查和函证c.现场调查是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证 d.消极函证所取得的证据比积极函证取得的证据可靠e.应对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查10、审计人员对存货的监盘结果可以证明存货()。a.计价的正确性b.所有权的归属c.是否存在d.是否毁损、短缺e.会计处理是否正确且前后各期一致11、下列选项中，可以使用重新计算法进行审查的有()。a.数据间关系研究b.记账凭证的重新计算c.核实往来账项d.原始凭证的重新计算e.实际和预算比较12、下列选项中，风险基础审计模式下审计风险取决于()。a.固有风险b.控制风险c.重大错报风险d.检查风险e.制度风险13、下列选项中，分析程序常用的方法有()。a.风险分析法b.比率分析法c.比较分析法d.趋势分析法三、案例分析题 案例一 某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的)，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答以下问题： (1)你认为上述描述的内部控制有什么缺陷?并简要说明该缺陷可能导致的错弊。 (2)针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。 案例二注册会计师正在拟定对天盛公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处?若有，请予以更正。 在检查存货盘点结果时，助理人员仅从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的是测试存货盘点记录的准确性和完整性。 天盛公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。 注册会计师在制定监盘计划时，应与天盛公司沟通，确定检查的重点。 对外单位存放于天盛公司的存货，注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。 参考答案一、单项选择题DBBAC CBBDD ACD二、多项选择题1、abcde 2、ab 3、abd 4、abde 5、abcde 6、bc7、abc 8、abcd 9、be 10、cd 11、bd 12、abcd13、bcd三、案例分析题 案例一 (1)存在的缺陷和可能导致的错弊： 存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为。仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。 领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。 领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。 未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现计价不准确。 (2)存货循环内部控制的改进建议： 建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量;财务部门设置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额; 仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台账。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存; 对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用; 对剩余的辅助材料实施假退库控制; 实行存货的定期盘点制度。 案例二不妥当。在检查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性;注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。 不妥当。如果存货已作质押，助理人员应当向债权人函证与被质押的存货有关的内容，取得书面证明，必要时到银行实施监盘程序。 不妥当。为了有效地实施存货监盘，注册会计师应当与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。 不妥当。对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。此外，注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。 8