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新编实用税法主编：李淑娟 制作：李晓新2008年11月新编实用税法第一章 税法概论第二章 增值税法第三章 消费税法第四章 营业税法第五章 关税法新编实用税法第六章 企业所得税法第七章 个人所得税法第八章 其他税种介绍第九章 税收征收管理制度第一章 税法概论第一节 税收与税法第二节 税法的构成要素第三节 我国现行税制第一节 税收与税法 一、税收的概念（一）税收的定义1、税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。2、税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收人分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。第一节 税收与税法3、税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。第一节 税收与税法（二）税收的特征1、强制性2、无偿性3、固定性第一节 税收与税法（三）税收的作用1、税收具有资源配置的作用2、税收具有收入再分配的作用3、税收具有稳定经济的作用4、税收具有维护国家政权的作用第一节 税收与税法二、税收原则1、效率原则2、公平原则第一节 税收与税法三、税法 （一）税法的概念 税收属于经济学概念，而税法则属于法学概念。所谓税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。第一节 税收与税法（二）税收法律关系1、税收法律关系主体2、税收法律关系客体3、税收法律关系内容第一节 税收与税法（三）税法的分类1、按照税法效力分类 按照税法效力的不同，可以将税法分为税收法律、法规、规章。2、按照税法的职能分类 按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。第一节 税收与税法3、按照税法征收对象分类 对流转额课税的税法 对所得额课税的税法 对财产、行为课税的税法 对自然资源课税的税法第一节 税收与税法4、按照主权国家行使税收管辖权分类 按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。第二节 税法的构成要素 一、纳税义务人 纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织，也称“纳税主体”。1、负税人2、代扣代缴义务人第二节 税法的构成要素二、征税对象 征税对象，又称征税客体、课税对象。它是税法规定的征税针对的目的物，即对什么征税。1、计税依据2、税目第二节 税法的构成要素 三、税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，反映了征税的深度。1、比例税率2、累进税率 超额累进税率 超率累进税率3、定额税率第二节 税法的构成要素级级次次全年全年应纳应纳税所得税所得额级额级距距（元）（元）税率税率 速算后除速算后除数数1 1不超不超过过50005000的的5 50 02 2超超过过500010000500010000的部分的部分10102502503 3超超过过10000300001000030000的部的部分分202012501250累进税率表第二节 税法的构成要素四、纳税环节 纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。五、纳税期限 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。第二节 税法的构成要素 六、减税免税 减税免税是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。它把税收的统一性和必要的灵活性结合起来，体现因地制宜和因事制宜的原则，更好地贯彻税收政策。第二节 税法的构成要素 减税、免税的具体形式有三种：1、税基式减免2、税率式减免3、税额式减免第三节 我国现行税制一、我国现行税制 1994年我国通过进行大规模的工商税制改革，已形成了工商税制的整体格局。同时，各地陆续取消了牧业税和农林特产税，自2006年1月1日起，在全国范围、内废除了农业税条例。2006年4月28日国务院颁布中华人民共和国烟叶税暂行条例，自公布之日起施行。第三节 我国现行税制二、我国税收制度的沿革 我国的税收制度自新中国成立50多年来，随着社会政治经济条件的变化，曾作过多次调整和改革。1、流转税制改革2、所得税的改革第三节 我国现行税制3、农业税的改革4、资源税的改革5、其他工商税的改革6、征收管理制度的改革本章小结 本章阐述了税收与税法的概念，着重讲解了税收法律关系和税法的构成要素，并介绍了我国现行税制。通过本章学习，读者可以对税法基本理论有一个系统的认识，为以后各章的学习奠定良好的基础。第二章 增值税法第一节 增值税概述第二节 增值税的计算第三节 出口货物退免税的规定第四节 增值税征收管理第一节 增值税概述 一、增值税的概念 增值税是以增值额为征税对象征收的一种税，也可以理解为增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值额为征税对象的一种税。现在有两种办法征税：1、按销售额计税2、按增值额计税第一节 增值税概述二、征收范围（一）征税范围的一般规定 根据增值税暂行条例（以下简称条例）的规定，现行增值税的征收范围包括：在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理、修配劳务以及进口货物。第一节 增值税概述（二）属于征税范围的特殊项目1、视同销售货物行为2、混合销售行为3、兼营非应税劳务行为第一节 增值税概述（三）属于征税范围的特殊项目1、货物期货（包括商品期货、贵金属期货）应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。2、银行销售金银的业务，应当征收增值税。第一节 增值税概述3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务均应征收增值税。4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其它单位和个人销售的，均征收增值税。第一节 增值税概述（四）予以免税的货物1、农业生产者（包括单位和个人）销售的自产农业产品（指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的初级农业产品）；2、避孕药品和用具；3、向社会收购的古旧图书；第一节 增值税概述4、直接用于科学研究、科学试验和教育的进口仪器、设备；5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6、对符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备（特殊规定不予免税的少数商品除外）；第一节 增值税概述7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；8、除个体经营者以外的其它个人销售自己使用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的货物。第一节 增值税概述 三、增值税的纳税人（一）增值税一般纳税人的认定及管理1、增值税一般纳税人的认定2、增值税一般纳税人的认定手续第一节 增值税概述（二）小规模纳税人的认定及管理1、小规模纳税人的认定标准2、小规模纳税人管理第一节 增值税概述 四、增值税的税率（一）基本税率 纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为17，这就是通常所说的基本税率。第一节 增值税概述（二）低税率 纳税人一般纳税人销售或进口下列货物的，按低税率计征增值税，税率为13：1、粮食、食用植物油；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；第一节 增值税概述3、图书、报纸、杂志；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、农业产品；6、金属矿采选产品、非金属矿采选产品。第一节 增值税概述（三）征收率 根据税法规定，会计制度不健全，难以按上述两档税率计算和使用增值税专用发票抵扣进项税款的，增值税小规模纳税人按照简易方法计算增值税，即应纳税额乘以征收率，不得抵扣任何进项税额。第一节 增值税概述 小规模纳税人适用征收率的规定是：1、小规模商业企业适用的征收率为4。2、商业企业以外的其它企业属于小规模纳税人的，适用的征收率为6。第二节 增值税的计算 一、一般纳税人应纳税额的计算 增值税应纳税额一般纳税人采取税款抵扣的办法，间接计算增值税应纳税额。用公式表示一般纳税人应纳税额的计算为：应纳税额当期销项税额当期进项税额 或：应纳税额当期销售额增值税税率当期进项税额第二节 增值税的计算 应纳税额的计算分为以下几个步骤：1、销售额的确定 销售额是指纳税人销售货物，向购买方收取的全部价款和价外费用，这体现了一切收入都要征税的原则。第二节 增值税的计算2、销项税额的计算 销项税额是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。销项税额销售额税率第二节 增值税的计算3、进项税额的确定 进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。4、一般纳税人应纳税额的计算 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额当期销项税额当期进项税额第二节 增值税的计算 二、小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或应税劳务，按不含税销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为：应纳税额销售额征收率第二节 增值税的计算 当小规模纳税人采取价税合一方式销售货物或提供应税劳务时，应将含税销售额换算为不含税销售额。其换算公式为：销售额含税销售额（1征收率）第二节 增值税的计算 需要注意两点：一是小规模纳税人不得抵扣进项税额；二是小规模纳税人取得的销售额与一般纳税人一样，都是销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税税额。第二节 增值税的计算三、兼营不同税率的货物或应税劳务的计算 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。第二节 增值税的计算四、增值税的起征点1、提高增值税的起征点2、提高营业税的起征点第二节 增值税的计算 五、购置税控收款机的税款抵扣计算 可抵免税款价款（117%）17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。第二节 增值税的计算 六、电力产品应纳税额的计算1、电力产品的销售额2、电力产品的征税办法3、电力产品增值税的计算第二节 增值税的计算七、进口货物应纳税额计算 纳税人进口货物按照组成计税价格和条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额的计算公式为：组成计税价格关税完税价格关税 应纳税额组成计税价格增值税税率 第二节 增值税的计算 如属于应征消费税的进口货物，则：组成计税价格（关税完税价格关税税额）（1消费税税率）关税完税价格关税税额消费税税额 应纳消费税税额组成计税价格消费税税率 应纳增值税税额组成计税价格增值税税率第三节 出口货物退免税的规定 一、出口货物退（免）税的范围 对报关离境并在财务上作对外销售处理的属于增值税征税范围的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，都属出口退（免）税的货物范围，可凭有关凭证按月报送税务机关批准退还增值税。第三节 出口货物退免税的规定 可以退（免）税的出口货物一般应具备以下条件：必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；必须是报关离境的货物；必须是在财务上作销售处理的货物；必须是出口收汇并已核销的货物。第三节 出口货物退免税的规定二、出口货物退（免）税的企业范围 出口企业具体范围主要包括以下几类：1、具有外贸进出口经营权的企业2、特定的出口退税企业第三节 出口货物退免税的规定三、出口货物适用的退税率 出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。根据财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知（财税2003222号）、财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的补充通知（财税2003238号）规定，现行出口货物的增值税退税率有17、13、11、8、6、5六档。各种情况下税率参见条例和相关法规、通知。第三节 出口货物退免税的规定 四、出口货物应退税额的计算办法 1、“免、抵、退”税的计算方法 当期应纳税额的计算第三节 出口货物退免税的规定 出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管税务机关申报，同时，主管税务机关有权依照相关法规予以核定。第三节 出口货物退免税的规定 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中，进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。第三节 出口货物退免税的规定 如当期没有免税购进原料价格，前述公式中的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，以及后面公式中的免抵退税额抵减额，就不用计算。第三节 出口货物退免税的规定 免抵退税额的计算第三节 出口货物退免税的规定 当期应退税额和免抵退税额的计算如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则：当期应退税额当期期末留抵税额 当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额 第三节 出口货物退免税的规定如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则：当期应退税额当期免抵退税额 当期免抵税额0 当期期末留抵税额根据当期增值税纳税申报表 中期末留抵税额确定。第三节 出口货物退免税的规定 2、先征后退的计算方法 外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上注明的进项金额和退税率计算。应退税额外贸收购金额（不含增值税）退税率第三节 出口货物退免税的规定 外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税规定凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税出口货物（抽纱、工艺品等），同样实行出口免税并退税的办法。其计算公式为：应退税额普通发票所列（含增值税）销售金额（1征收率）退税率第三节 出口货物退免税的规定凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税：应退税额增值税专用发票注明的金额退税率第三节 出口货物退免税的规定 外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额，依原辅材料的退税税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具货物的退税税率，计算加工费的应退税额。第四节 增值税征收管理一、增值税纳税义务发生时间及期限1、增值税纳税义务发生时间2、增值税的纳税期限第四节 增值税征收管理二、增值税的纳税地点1、固定业户，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。2、非固定业户，销售货物或应税劳务向销售地主管税务机关申报纳税。3、进口货物，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。第四节 增值税征收管理三、增值税专用发票 增值税专用发票不仅是纳税人经济活动中的重要商事凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。第四节 增值税征收管理 增值税专业发票的使用和管理等问题的具体规定如下：（一）增值税专用发票的使用范围（二）增值税专用发票开具要求（三）增值税专用发票开具后发生销售退回、开票有误等情形的处理1、符合作废条件的处理2、不符合作废条件或者因销货部分退回及发生销售折让的的处理本章小结 本章从增值税的基本知识和基础理论入手，通过学习讲解使学生了解增值税的基本规定；熟悉增值税的税目、税率；掌握增值税的计税依据销售额的规定和应纳税额的计算。1、增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税；本章小结2、增值税的特点：以全部流转额作为征税对象；税收负担可以转嫁到消费者；采取比例税率：增值税的主要目的是征集财政收入，不需要实行累进税率；、和营业税平行征收，不会产生重复征收的情况；本章小结3、凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。4、增值税税率为比例税率，基本税率为17%.低税率为13%。征收率为6%和4%；本章小结5、增值税应纳税额一般纳税人采取税款抵扣的办法，间接计算增值税应纳税额。用公式表示一般纳税人应纳税额的计算为：应纳税额当期销项税额当期进项税额 销项税额销售额税率 进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。它由销售方收取和缴纳，由购买方支付。本章小结6、小规模纳税人销售货物或应税劳务，按不含税销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为：应纳税额销售额征收率7、从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税；本章小结8、纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。第三章 消费税法第一节 消费税概述第二节 消费税的计算第三节 消费税的征收管理第一节 消费税概述一、消费税的概念 消费税是国家以特定的消费品为征税对象的一种税。消费税是一个古老的税种。1989年，国务院决定在全国范围内开征特别消费税。第一节 消费税概述二、消费税的特征1、选择性征收2、单环节征收3、税率、税额的差别性4、税收的转嫁性第一节 消费税概述三、消费税的作用1、能够正确引导消费2、有利于体现国家产业政策3、可以调节收入4、可以增加财政收入第一节 消费税概述四、消费税的征收范围（一）在我国境内生产的应税消费品（二）在我国境内委托加工的应税消费品（三）进口的应税消费品第一节 消费税概述五、消费税的纳税人 消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例所规定的消费品的单位和个人。六、消费税的税目1、烟2、酒及酒精3、化妆品 第一节 消费税概述4、贵重首饰及珠宝玉石5、鞭炮、焰火6、成品油7、汽车轮胎8、摩托车9、小汽车第一节 消费税概述10、木制一次性筷子11、实木地板12、游艇13、高尔夫球具14、高档手表第一节 消费税概述 七、消费税的税率 消费税的税率分为比例税率和定额税率两种。第一节 消费税概述 消费税税目税率（税额）表税目税目子目子目税率税率一、烟一、烟1 1、卷烟卷烟 每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以上元以上的（含的（含5050元，不含增元，不含增值值税）税）比率税率：比率税率：45%45%定定额额税率：税率：150150元元/标标准箱准箱（5000050000支）支）每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以下元以下的（不含增的（不含增值值税）税）比率税率：比率税率：30%30%定定额额税率：税率：150150元元/标标准箱准箱（5000050000支）支）2 2、雪茄烟、雪茄烟25%25%3 3、烟、烟丝丝30%30%二、酒二、酒及酒精及酒精1 1、啤酒、啤酒 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元（含）以上的元（含）以上的250250元元/吨吨 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元以下的元以下的220220元元/吨吨 娱乐业娱乐业和和饮饮食食业业自制的自制的250250元元/吨吨2 2、粮食白酒、薯、粮食白酒、薯类类白酒白酒比率税率：比率税率：20%20%；定定额额税率：税率：0.50.5元元/斤（斤（500500克）克）或或0.50.5元元/500/500毫毫升升3 3、黄酒、黄酒240/240/吨吨4 4、其他酒、其他酒10%10%5 5、酒精、酒精5%5%三、成三、成品油品油1 1、汽油、汽油 含含铅铅汽油汽油0.280.28元元/升升 无无铅铅汽油汽油0.200.20元元/升升2 2、柴油、柴油0.100.10元元/升升3 3、石、石脑脑油油0.20.2元元/升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）4 4、溶、溶剂剂油油0.20.2元元/升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）5 5、润润滑油滑油0.20.2元元/升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）6 6、燃料油、燃料油0.10.1元元/升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）7 7、航空煤油、航空煤油0.10.1元元/升（升（暂缓暂缓征收）征收）四、鞭四、鞭炮、焰炮、焰火火15%15%五、五、贵贵重首重首饰饰及珠宝及珠宝玉石玉石1 1、除、除镀镀金（金（银银）、包金）、包金（银银）首）首饰饰以及以及镀镀金（金（银银）、包金（、包金（银银）的）的镶镶嵌首嵌首饰饰以外的金以外的金银银首首饰饰；铂铂金首金首饰饰；钻钻石及石及钻钻石石饰饰品品5%5%零售零售环节环节征收征收2 2、其他金、其他金银银珠宝首珠宝首饰饰；珠；珠宝玉石宝玉石10%10%生生产环节产环节征收征收六、高六、高尔尔夫球夫球及球具及球具10%10%七、高七、高档手表档手表20%20%八、游八、游艇艇10%10%九、木九、木制一次制一次性筷子性筷子5%5%十、十、实实木地板木地板5%5%十一、十一、小汽小汽车车1 1、乘用、乘用车车 汽缸容量（排气量，汽缸容量（排气量，下同）在下同）在1.51.5升（含）以下升（含）以下3%3%汽缸容量在汽缸容量在1.51.5升至升至2.02.0升（含）升（含）5%5%汽缸容量在汽缸容量在2.02.0升至升至2.52.5升（含）升（含）9%9%汽缸容量在汽缸容量在2.52.5升至升至3.03.0升（含）升（含）12%12%汽缸容量在汽缸容量在3.03.0升至升至4.04.0升（含）升（含）15%15%汽缸容量在汽缸容量在4.04.0升以上升以上20%20%2 2、中、中轻轻型商用客型商用客车车5%5%十二、十二、汽汽车轮车轮胎胎3%3%十三、十三、摩托摩托车车1 1、汽缸容量、汽缸容量250250毫升以下毫升以下（含）（含）3%3%2 2、汽缸容量、汽缸容量250250毫升以上毫升以上10%10%十四、十四、化化妆妆品品30%30%税目税目子目子目税率税率一、烟一、烟1 1、卷烟卷烟 每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以上元以上的（含的（含5050元，不含增元，不含增值值税）税）比率税率：比率税率：45%45%定定额额税率：税率：150150元元/标标准箱准箱（5000050000支）支）每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以下元以下的（不含增的（不含增值值税）税）比率税率：比率税率：30%30%定定额额税率：税率：150150元元/标标准箱准箱（5000050000支）支）2 2、雪茄烟、雪茄烟25%25%3 3、烟、烟丝丝30%30%二、酒二、酒及酒精及酒精1 1、啤酒、啤酒 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元（含）以上的元（含）以上的250250元元/吨吨 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元以下的元以下的220220元元/吨吨 娱乐业娱乐业和和饮饮食食业业自制的自制的250250元元/吨吨2 2、粮食白酒、薯、粮食白酒、薯类类白酒白酒比率税率：比率税率：20%20%；定定额额税率：税率：0.50.5元元/斤（斤（500500克）克）或或0.50.5元元/500/500毫毫升升3 3、黄酒、黄酒240/240/吨吨4 4、其他酒、其他酒10%10%5 5、酒精、酒精5%5%三、成三、成品油品油1 1、汽油、汽油 含含铅铅汽油汽油0.280.28元元/升升 无无铅铅汽油汽油0.200.20元元/升升2 2、柴油、柴油0.100.10元元/升升3 3、石、石脑脑油油0.20.2元元/升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）4 4、溶、溶剂剂油油0.20.2元元/升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）5 5、润润滑油滑油0.20.2元元/升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）6 6、燃料油、燃料油0.10.1元元/升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）7 7、航空煤油、航空煤油0.10.1元元/升（升（暂缓暂缓征收）征收）四、鞭四、鞭炮、焰炮、焰火火15%15%五、五、贵贵重首重首饰饰及珠宝及珠宝玉石玉石1 1、除、除镀镀金（金（银银）、包金）、包金（银银）首）首饰饰以及以及镀镀金（金（银银）、包金（、包金（银银）的）的镶镶嵌首嵌首饰饰以外的金以外的金银银首首饰饰；铂铂金首金首饰饰；钻钻石及石及钻钻石石饰饰品品5%5%零售零售环节环节征收征收2 2、其他金、其他金银银珠宝首珠宝首饰饰；珠；珠宝玉石宝玉石10%10%生生产环节产环节征收征收六、高六、高尔尔夫球夫球及球具及球具10%10%七、高七、高档手表档手表20%20%八、游八、游艇艇10%10%九、木九、木制一次制一次性筷子性筷子5%5%十、十、实实木地板木地板5%5%十一、十一、小汽小汽车车1 1、乘用、乘用车车 汽缸容量（排气量，汽缸容量（排气量，下同）在下同）在1.51.5升（含）以下升（含）以下3%3%汽缸容量在汽缸容量在1.51.5升至升至2.02.0升（含）升（含）5%5%汽缸容量在汽缸容量在2.02.0升至升至2.52.5升（含）升（含）9%9%汽缸容量在汽缸容量在2.52.5升至升至3.03.0升（含）升（含）12%12%汽缸容量在汽缸容量在3.03.0升至升至4.04.0升（含）升（含）15%15%汽缸容量在汽缸容量在4.04.0升以上升以上20%20%2 2、中、中轻轻型商用客型商用客车车5%5%十二、十二、汽汽车轮车轮胎胎3%3%十三、十三、摩托摩托车车1 1、汽缸容量、汽缸容量250250毫升以下毫升以下（含）（含）3%3%2 2、汽缸容量、汽缸容量250250毫升以上毫升以上10%10%十四、十四、化化妆妆品品30%30%税目税目子目子目税率税率一、烟一、烟1 1、卷烟卷烟 每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以上元以上的（含的（含5050元，不含增元，不含增值值税）税）比率税率：比率税率：45%45%定定额额税率：税率：150150元元/标标准箱准箱（5000050000支）支）每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以下元以下的（不含增的（不含增值值税）税）比率税率：比率税率：30%30%定定额额税率：税率：150150元元/标标准箱准箱（5000050000支）支）2 2、雪茄烟、雪茄烟25%25%3 3、烟、烟丝丝30%30%二、酒二、酒及酒精及酒精1 1、啤酒、啤酒 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元（含）以上的元（含）以上的250250元元/吨吨 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元以下的元以下的220220元元/吨吨 娱乐业娱乐业和和饮饮食食业业自制的自制的250250元元/吨吨2 2、粮食白酒、薯、粮食白酒、薯类类白酒白酒比率税率：比率税率：20%20%；定定额额税率：税率：0.50.5元元/斤（斤（500500克）克）或或0.50.5元元/500/500毫毫升升3 3、黄酒、黄酒240/240/吨吨4 4、其他酒、其他酒10%10%5 5、酒精、酒精5%5%三、成三、成品油品油1 1、汽油、汽油 含含铅铅汽油汽油0.280.28元元/升升 无无铅铅汽油汽油0.200.20元元/升升2 2、柴油、柴油0.100.10元元/升升3 3、石、石脑脑油油0.20.2元元/升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）4 4、溶、溶剂剂油油0.20.2元元/升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）5 5、润润滑油滑油0.20.2元元/升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）6 6、燃料油、燃料油0.10.1元元/升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）7 7、航空煤油、航空煤油0.10.1元元/升（升（暂缓暂缓征收）征收）四、鞭四、鞭炮、焰炮、焰火火15%15%五、五、贵贵重首重首饰饰及珠宝及珠宝玉石玉石1 1、除、除镀镀金（金（银银）、包金）、包金（银银）首）首饰饰以及以及镀镀金（金（银银）、包金（、包金（银银）的）的镶镶嵌首嵌首饰饰以外的金以外的金银银首首饰饰；铂铂金首金首饰饰；钻钻石及石及钻钻石石饰饰品品5%5%零售零售环节环节征收征收2 2、其他金、其他金银银珠宝首珠宝首饰饰；珠；珠宝玉石宝玉石10%10%生生产环节产环节征收征收六、高六、高尔尔夫球夫球及球具及球具10%10%七、高七、高档手表档手表20%20%八、游八、游艇艇10%10%九、木九、木制一次制一次性筷子性筷子5%5%十、十、实实木地板木地板5%5%十一、十一、小汽小汽车车1 1、乘用、乘用车车 汽缸容量（排气量，汽缸容量（排气量，下同）在下同）在1.51.5升（含）以下升（含）以下3%3%汽缸容量在汽缸容量在1.51.5升至升至2.02.0升（含）升（含）5%5%汽缸容量在汽缸容量在2.02.0升至升至2.52.5升（含）升（含）9%9%汽缸容量在汽缸容量在2.52.5升至升至3.03.0升（含）升（含）12%12%汽缸容量在汽缸容量在3.03.0升至升至4.04.0升（含）升（含）15%15%汽缸容量在汽缸容量在4.04.0升以上升以上20%20%2 2、中、中轻轻型商用客型商用客车车5%5%十二、十二、汽汽车轮车轮胎胎3%3%十三、十三、摩托摩托车车1 1、汽缸容量、汽缸容量250250毫升以下毫升以下（含）（含）3%3%2 2、汽缸容量、汽缸容量250250毫升以上毫升以上10%10%十四、十四、化化妆妆品品30%30%税目税目子目子目税率税率一、烟一、烟1 1、卷烟卷烟 每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以上元以上的（含的（含5050元，不含增元，不含增值值税）税）比率税率：比率税率：45%45%定定额额税率：税率：150150元元/标标准箱准箱（5000050000支）支）每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以下元以下的（不含增的（不含增值值税）税）比率税率：比率税率：30%30%定定额额税率：税率：150150元元/标标准箱准箱（5000050000支）支）2 2、雪茄烟、雪茄烟25%25%3 3、烟、烟丝丝30%30%二、酒二、酒及酒精及酒精1 1、啤酒、啤酒 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元（含）以上的元（含）以上的250250元元/吨吨 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元以下的元以下的220220元元/吨吨 娱乐业娱乐业和和饮饮食食业业自制的自制的250250元元/吨吨2 2、粮食白酒、薯、粮食白酒、薯类类白酒白酒比率税率：比率税率：20%20%；定定额额税率：税率：0.50.5元元/斤（斤（500500克）克）或或0.50.5元元/500/500毫毫升升3 3、黄酒、黄酒240/240/吨吨4 4、其他酒、其他酒10%10%5 5、酒精、酒精5%5%三、成三、成品油品油1 1、汽油、汽油 含含铅铅汽油汽油0.280.28元元/升升 无无铅铅汽油汽油0.200.20元元/升升2 2、柴油、柴油0.100.10元元/升升3 3、石、石脑脑油油0.20.2元元/升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）4 4、溶、溶剂剂油油0.20.2元元/升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）5 5、润润滑油滑油0.20.2元元/升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）6 6、燃料油、燃料油0.10.1元元/升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）7 7、航空煤油、航空煤油0.10.1元元/升（升（暂缓暂缓征收）征收）四、鞭四、鞭炮、焰炮、焰火火15%15%五、五、贵贵重首重首饰饰及珠宝及珠宝玉石玉石1 1、除、除镀镀金（金（银银）、包金）、包金（银银）首）首饰饰以及以及镀镀金（金（银银）、包金（、包金（银银）的）的镶镶嵌首嵌首饰饰以外的金以外的金银银首首饰饰；铂铂金首金首饰饰；钻钻石及石及钻钻石石饰饰品品5%5%零售零售环节环节征收征收2 2、其他金、其他金银银珠宝首珠宝首饰饰；珠；珠宝玉石宝玉石10%10%生生产环节产环节征收征收六、高六、高尔尔夫球夫球及球具及球具10%10%七、高七、高档手表档手表20%20%八、游八、游艇艇10%10%九、木九、木制一次制一次性筷子性筷子5%5%十、十、实实木地板木地板5%5%十一、十一、小汽小汽车车1 1、乘用、乘用车车 汽缸容量（排气量，汽缸容量（排气量，下同）在下同）在1.51.5升（含）以下升（含）以下3%3%汽缸容量在汽缸容量在1.51.5升至升至2.02.0升（含）升（含）5%5%汽缸容量在汽缸容量在2.02.0升至升至2.52.5升（含）升（含）9%9%汽缸容量在汽缸容量在2.52.5升至升至3.03.0升（含）升（含）12%12%汽缸容量在汽缸容量在3.03.0升至升至4.04.0升（含）升（含）15%15%汽缸容量在汽缸容量在4.04.0升以上升以上20%20%2 2、中、中轻轻型商用客型商用客车车5%5%十二、十二、汽汽车轮车轮胎胎3%3%十三、十三、摩托摩托车车1 1、汽缸容量、汽缸容量250250毫升以下毫升以下（含）（含）3%3%2 2、汽缸容量、汽缸容量250250毫升以上毫升以上10%10%十四、十四、化化妆妆品品30%30%税目税目子目子目税率税率一、烟一、烟1 1、卷烟卷烟 每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以上元以上的（含的（含5050元，不含增元，不含增值值税）税）比率税率：比率税率：45%45%定定额额税率：税率：150150元元/标标准箱准箱（5000050000支）支）每每标标准条（准条（200200支）支）调拨调拨价价5050元以下元以下的（不含增的（不含增值值税）税）比率税率：比率税率：30%30%定定额额税率：税率：150150元元/标标准箱准箱（5000050000支）支）2 2、雪茄烟、雪茄烟25%25%3 3、烟、烟丝丝30%30%二、酒二、酒及酒精及酒精1 1、啤酒、啤酒 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元（含）以上的元（含）以上的250250元元/吨吨 每吨出厂价每吨出厂价格（含包装物及格（含包装物及包装物押金，不包装物押金，不含增含增值值税）税）30003000元以下的元以下的220220元元/吨吨 娱乐业娱乐业和和饮饮食食业业自制的自制的250250元元/吨吨2 2、粮食白酒、薯、粮食白酒、薯类类白酒白酒比率税率：比率税率：20%20%；定定额额税率：税率：0.50.5元元/斤（斤（500500克）克）或或0.50.5元元/500/500毫毫升升3 3、黄酒、黄酒240/240/吨吨4 4、其他酒、其他酒10%10%5 5、酒精、酒精5%5%三、成三、成品油品油1 1、汽油、汽油 含含铅铅汽油汽油0.280.28元元/升升 无无铅铅汽油汽油0.200.20元元/升升2 2、柴油、柴油0.100.10元元/升升3 3、石、石脑脑油油0.20.2元元/升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）4 4、溶、溶剂剂油油0.20.2元元/升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）5 5、润润滑油滑油0.20.2元元/升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）6 6、燃料油、燃料油0.10.1元元/升（升（暂暂按按30%30%征税）征税）7 7、航空煤油、航空煤油0.10.1元元/升（升（暂缓暂缓征收）征收）四、鞭四、鞭炮、焰炮、焰火火15%15%五、五、贵贵重首重首饰饰及珠宝及珠宝玉石玉石1 1、除、除镀镀金（金（银银）、包金）、包金（银银）首）首饰饰以及以及镀镀金（金（银银）、包金（、包金（银银）的）的镶镶嵌首嵌首饰饰以外的金以外的金银银首首饰饰；铂铂金首金首饰饰；钻钻石及石及钻钻石石饰饰品品5%5%零售零售环节环节征收征收2 2、其他金、其他金银银珠宝首珠宝首饰饰；珠；珠宝玉石宝玉石10%10%生生产环节产环节征收征收六、高六、高尔尔夫球夫球及球具及球具10%10%七、高七、高档手表档手表20%20%八、游八、游艇艇10%10%九、木九、木制一次制一次性筷子性筷子5%5%十、十、实实木地板木地板5%5