2020年初级会计考试《经济法基础》真题及答案解析-(2).pdf

8.31 考生回忆版2020 经济法真题 8.31 考生回忆版2020 经济法真题 试题仅供参考 一、单选题 1.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是()。A.如需要开具增值棁专用发票必须请税务机关代开 B.应税服务年销售额为 600 万元的其他个人为增值税小规模纳税人 C.符合一般纳税人条件的非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税 D.除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人【答案】A【解析】增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生应税销售行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具（销售其取得的不动产除外）。小规模小规模 纳税人纳税人 年应征增值税销售额 500500 万元万元以下（会计健全的，也可申请为一般纳税人）【提示】【提示】已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，转登记日前的年累计销售额未超过 500 万元的，在 20192019 年年 1212 月月 3131 日前日前，可选择转登记转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理 简易计征，可到税务机关代开专票【提示】【提示】小规模纳税人（除其他个人）发生增值税应税行为的（销售其取得不动销售其取得不动产的除外产的除外），均可自行开具专票均可自行开具专票 一般纳税一般纳税人人 一般计税方法，登记为一般纳税人后一般不得转为小规模纳税人 2.根据消费税法律制度规定，下列哪项采用从量计征（）。A.啤酒 B.红酒 C.白酒 D.药酒【答案】A【解析】啤酒、黄酒、成品油从量定额计征，卷烟、白酒复合计税，其他一般应税消费品从价定率计征。3.下列选项中，不交消费税的是（）。A.小汽车 B.乘用车 有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关C.商用车 D.自行车【答案】D【解析】消费税的税目包括小汽车。小汽车税目包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车3 个子目。4.下列哪项不属于票据的是（）。A.本票 B.支票 C.汇票 D.股票【答案】D【解析】本题考核票据法的调整范围。根据规定，我国票据法的调整范围包括汇票、本票和支票。选项 D 不属于票据法的调整范围。5.根据关税法律制度,进出口货物完税后,如因收发货人违反规定而造成少征或漏征税款。海关在一定期限内可以追缴。该期限为()。A.3 年 B.6 年 C.4 年 D.5 年 【答案】A【解析】进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关有权在 1 年内予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关在 3 年内可以追缴。关税的关税的征收征收 管理管理 【1 1 退退 1 1 补补 3 3 追追】纳税义务人应当在海关签发税款缴款凭证次日起 1515 日内日内，向指定银行缴纳税款 由于海关误征、货物短卸、已征出口关税但因故未装运出口申报退关的，纳税人可以从缴纳税款之日起 1 1 年内申请退税年内申请退税 进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关有权在 1 1 年内予以补征年内予以补征 【提示】【提示】逾期不缴的，除依法追缴外，由海关自到期次日起至缴清税款之日止，按日征收欠缴额 0.50.5的滞纳金 发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关在 3 3 年内可以追缴年内可以追缴 6.某企业罗某的月工资为 6 000 元,已知当地职工基本医疗保险的单位缴费率为 6%，职工个人缴费率为 2%，用人单位所缴纳医疗费划入个人医疗账户的比例为 30%。则下列罗某个人医疗保险账户每月的储存额计算中，正确的是（）。A.6 0002%=120(元)B.6 0006%30%=108(元)C.6 0002%+6 0006%30%=228(元)有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关D.6 0002%+6 0006%=480（元）【答案】C【解析】基本医疗保险个人账户的资金来源：（1）个人缴费部分（6 0002）；（2）用人单位缴费的划入部分（6 000630）。概述概述 由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳 缴费缴费 单位缴费单位缴费 职工工资总额的6%6%单位缴费的 30%30%转入个人账户，其余用于建立统筹基金【提示】【提示】基本医疗保险个人账户储存额的计算 个人缴费个人缴费 本人工资的 2%2%退休人员退休人员 达到法定退休年龄时累计缴费达到达到规定年限，退休后不再缴纳不再缴纳，按照规定享受享受基本医疗保险待遇【提示】【提示】基本医疗保险最低缴费年限没有全国统一的规定没有全国统一的规定 7.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不正确的是(）A.开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税 B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，可以直接免税 C.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征 50%D.对实际开采年限在 15 年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征 30%【答案】B【解析】资源税税收优惠：（1）开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税；（选项 A）（2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税；（选项 B）（3）我国油气田稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征 40;三次采油资源税减征 30;低丰度油气田资源税暂减征 20;深水油气田减征 30;油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油天然气免征资源税。纳税人开采的原油、天然气同时符合上述两项及两项以上减税规定的，只能选择其中一项执行，不能叠加适用；（4）对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征 50。（选项 C）充填开采是指随着回采工作面的推进，向采空区或离层带等空间充填废石尾矿、废渣、建筑废料以及专用充填合格材料等采出矿产品的开采方法；（5）对实际开采年限在 15 年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征 30。（选项 D）；（6）纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税;没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税；（7）国务院规定的其他减税、免税项目。8.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（）。A.确认适用税率 B.收缴发票 有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关C.确认计税依据 D.加收税收滞纳金【答案】B【解析】本题考核税务行政复议。对税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴代征行为等不服的，应当先行政复议，对复议结果不服再提起诉讼。收缴发票属于发票管理部门应该跟进的事。9.M 县税务局对甲企业作出罚款决定，甲企业不服，拟提出行政复议申请。下列关于甲企业提出行政复议申请行政复议的表述中，正确的是（）。A.可向 M 县人民法院申请行政复议 B.可向 M 县工商部门申请行政复议 C.可向 M 市税务局申请行政复议 D.可向 M 县税务局申请行政复议【答案】C【解析】对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上级税务局申请行政复议。要点要点 被申请人被申请人 复议机关复议机关 一般一般规定规定 各级税务局 上一级税务局 对计划单列市计划单列市税务总局 国家税务总局 税务所（分局）、各级税务局的稽查局 所属税务局 国家税务总局国家税务总局 国家税务总局国家税务总局 【提示】【提示】对国家税务总局行政复议决定不服，可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决国务院的裁决为最终裁决 征收方式征收方式 适用情况适用情况 有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关 10.税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）内提出行政复议申请。A.90 日 B.60 日 C.30 日 D.20 日【答案】B【解析】税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。11.流动性大，适合采用的征收方式是（）。A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收【答案】C【解析】查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品产品通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算其应缴纳税款的税款征收方式。这种征收方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散，流动性大的税源。流动性大，适合采用的征收方式是查验征收。故选项 C 符合规定。12.某公司 2016 年 8 月应缴纳增值税 60000 元，城市维护建设税 4200 元。该公司在规定期限内未进行纳税申报税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在 9 月 30 日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司税务增值税和城市维护建设税均以 1 个月为个纳税期。有关该公司应缴纳的滞纳金，下列计算列式正确的是（）。A.600000.515450 元 B.(60000+4200)0.515=481.5(元）C.60000 x0.530=900(元）D.(60000+4200)X0.530=963(元)查账征收查账征收 财务会计制度健全财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税额和如实履行纳税义务的纳税人 查定征收查定征收 生产经营规模较小、产品零星、税源分散生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制控制原材料或 进项货物 查验征收查验征收 财务制度不健全，生产经营不固定、零星散、流动性大的税源零星散、流动性大的税源 定期定额征收定期定额征收 生产、经营规模小生产、经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（含个人独资企业）有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关【答案】B【解析】(1)纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。(2)加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止。(3)増值税纳税人以 1 个月为一个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税。城建税由纳税人在缴纳增值税、消费税的同时缴纳，其纳税期限与增值税、消费税的纳税期限一致。因此，本题 8 月份应缴纳的増值税、城建税最晚于 9 月 15 日缴纳，自 9 月 16 日(含)起计算滞纳天数，该公司实际缴纳税款的日期为 9 月 30 日，滞纳天数为 15 天，应缴纳的滞纳金金额=(600004200)x0.515=481.5(元)13.李某自有一栋楼房，共 16 间，其中用于个人生活居住的 3 间(房屋原值共为 6 万元)，用于个人开餐馆的 4 间房屋原值共为 10 万元)。2015 年 1 月 1 日，李某将剩余的 9 间房中的 4 间出典给王某，取得出典价款收入 10 万元；将其余的 5 间房出租给某公司，每月共收取租金 5000元，期限均为 1 年。该地区规定按房产原值一次扣除 20后的余值计税。则李某 2015 年应缴纳的房产税税额为（）元。A.960 B.7200 C.8160 D.8376【答案】C【解析】根据规定，个人所有的非营业用的房产免征房产税。房屋产权出典的，承典人为房产税的纳税人。因此，李某应就其个人营业用的房屋和出租的房屋缴纳房产税。李某个人营业用房屋 2015 年应缴纳房产税税额=应税房产原值(1-扣除比例)1.2=100000(1-20)x1.2=960（元）;李某出租房屋 2015 年应缴纳房产税税额=租金收入12=50001212=7200（元）;李某 2015 年实际应缴纳房产税税额=960+7200=8160（元）。14.甲公司从乙汽车运输公司租入 5 辆载重汽车，双方签订的合同规定，5 辆载重汽车的总价值为 240 万元，租期 3 个月，租金为 12.8 万元。则甲公司应缴纳印花税为（）元。A.32 B.128 C.600 D.2400【答案】B【解析】财产租赁合同以租赁金额为计税依据，按 1贴花。应纳印花税=12.810 0001=128(元)。15.2019 年 6 月，甲公司与乙公司签订一份加工承揽合同，合同载明由甲公司提供原材料 200有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关万元，支付乙公司加工费 30 万元；又与丙公司签订了一份财产保险合同，保险金额 1000 万元，支付保险费 1 万元。已知加工承揽合同印花税税率为 3，财产保险合同印花税税率为 1，甲公司签订的上述两份合同应缴纳印花税税额的下列计算中，正确的是()。A.2003+10001=1.06(万元）B.2003+11=0.061(万元）C.30 x3+11=0.091(万元）D.303+1000 x1=1.009(万元）【答案】C【解析】（1）加工承揽合同，按“支付报酬的 3贴花；应纳印花税=303=0.09（万元）;（2）财产保险合同，按“保险费收入的 1贴花，应纳印花税=11=0.001（万元）；合计应缴纳印花税税额=0.09+0.001=0.091（万元）。16.某企业 2016 年度的利润总额为 910 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入 10 万元，税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为 200 万元，实际发生的业务招待费为 300 万元，企业所得税税率 25。该企业 2016 年应交的所得税为()万元。A.225 B.250 C.222.5 D.275【答案】B【解析】国库券利息收入 10 万元属于免税收入，应调减应纳税所得额；税法规定的业务招待费扣除限额为 200 万元大于实际发生额 300 万元，择其较小者 200 万元，所以应调增应纳税所得额（300-200）万元；因此，2016 年企业的应纳税所得额=910-10+（300-200）=1000（万元），应交的所得税=100025%=250（万元）。17.2019 年度保利企业实现利润总额为 300 万元，其中股票投资收益为 25 万元，处置固定资产取得的收益为 20 万元，国债利息收入为 2 万元，因违约支付罚款为 8 万元，税收滞纳金罚款为 10 万元，企业所得税税率为 25。假设不考虑其他因素，2019 年保利企业应确认所得税费用为（）万元。A.72 B.79 C.77 D.67【答案】C【解析】关于所得税费用的计算，股票投资收益、处置固定资产收益、因违约支付的罚款都无需进行纳税调整，因此影响所得税费用计算的纳税调整事项就是国债利息收入和税收滞纳金罚款。国利息收入是免税项目，而在计算利润总额时是已经加上了这部分收入，所以在计算应纳税所得额时应作纳税调减；而税收滞纳金罚款属于行政性罚款，不得在税前扣除，但是在计算有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关利润总额时，已经进行了扣除，所以在计算应纳税所得额时应作纳税调增。2019 年保利企业应纳税所得额=300-2+10=308（万元），所得税费用=30825=77(万元)。18.某外贸进出口公司本月进口 100 辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币 14.3 万元，缴纳关税 4.1 万元。已知小轿车适用的消费税税率为 8。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（）万元。A.76 B.87 C.123 D.160【答案】D【解析】考核消费税的计算。进口消费税=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)X 消费税税率=(14.34.1）（18)x8100=160(万元)。19.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得税目缴纳个人所得税的是（）。A.退休人员再任职取得的收入 B.从非任职公司取得的董事费收入 C.从任职公司取得的监事费收入 D.从任职公司关联企业取得的监事费收入【答案】B【解析】劳务报酬所得是指个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的报酬，一般不存在雇佣关系。选项 ACD，应按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。20.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿，保存期限是（）年。A.2 B.5 C.10 D.3【答案】B【解析】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿，保存期限是 5 年。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存 10 年。26.武某是一家上市公司的员工，2019 年 12 月份取得工资薪金所得 8500 元，其从中拿出 2000元通过非营利的社会团体捐赠给严重遭受自然灾害的家乡，则武某当月计算个人所得税的应纳税所得额为（）元。有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关A.73.5 B.1050 C.3500 D.2450【答案】D【解析】个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的 30的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠限额=(8500-5000)x30=1050(元)小于实际捐赠额 2000 元，所以税前可以扣除的捐赠额为 1050元。则武某当月计算个人所得税的应纳税所得额=8500-5000-1050=2450(元）27.郑某 2019 年 3 月购买福利彩票获得奖金 9000 元，领奖时发生交通费 150 元、食宿费 20元(均由郑某承担)。已知偶然所得适用的人所得税税率为 20。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为（）。A.0 元 B.9000 x20=1800 元 C.（9000-50）20%=1790（元）D.（9000-50-20）20%=1786（元）【答案】A【解析】个人购买福利彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税。28.张某以 120 万元的价格出售普通住宅一套，该住宅系 3 年前以 40 万元的价格购买，交易过程中支付相关税费等共计 8 万元(发票为证)，则张某应缴纳的个人所得税为（）万元。A.0 B.14.4 C.16 D.24【答案】B【解析】本题考核财产转让所得。应纳个人所得税=（收入总额财产原值-合理费用)x20，本题中，张某应缴纳的个人所得税=(120-40-8)20=14.4(万元）。30.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应列入到“工资、薪金所得“项目计算缴纳个人所得税的是（）。A.独生子女补贴 B.误餐补助 C.差旅费津贴 D.全年一次性奖金【答案】D 有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关【解析】对于些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括:(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。31.根据个人所得税法律制度的规定下列各项中，按照”工资、薪金所得“项目征收个人所得税的是（）。A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租 方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 B.出租车属个人所有。但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 D.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入【答案】A【解析】选项 BC 均按照“经营所得”项目征收个人所得税；选项 D，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。32.2018 年张某在杂志上发表了六篇文章，本年共取得稿酬 160000 元。已知稿酬所得以收入减除 20的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额按 70计算。个人当年承担的社保和住房公积金为 21600 元，扣除费用为 60000 元。综合所得，全年应纳税所得额不超过 36000元部分，税率为 3，速算扣除数为 0，张某发表文章应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.160000X(1-20)x70 x3=2688(元）B.160000(1-20)-6000021600 x3=1392(元）C.160000(1-20)x70-6000021600 x3=240(元）D.160000 x(1-20)x70-6000010=2960(元）【答案】C【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额按 70计算。张某发表文章应缴纳个人所得税税额=.160000(1-20)x70-6000021600 x3=240(元）34.根据个人所得税法律制度的规定，居民纳税人取得的下列所得中，应按工资、薪金所得税目计缴个人所得税的是（）。A.国债利息所得 B.出租闲置住房取得的所得 C.参加商场有奖销售活动中奖取得的所得 D.单位全勤奖【答案】D【解析】选项 A 属于利息、股息、红利所得，并享受免税的优惠；选项 B，属于财产租赁所得；有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关选项 C，属于偶然所得。二、多选题 1.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，可导致劳动合同无效或部分无效的有（）。A.一方当事人以胁迫的手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的 B.劳动合同条款违反法律，行政法规强制性规定的 C.劳动合同签订后，用人单位发生分立的 D.劳动合同欠缺必备条款的【答案】AB【解析】劳动合同缺少必备条款有效,劳动合同部分必备条款的缺失,不会影响劳动合同的整体效力,对缺失的部分,双方可以协商增加,不能协商的,可按照有关法律规定执行。无效合无效合同同 法定法定 情形情形 （1）欺诈、胁迫、乘人之危（2）单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利（3）违反法律、法规强制性规定的 后果后果 无效合同，自始无效；无效合同，自始无效；部分无效的、其他部分仍然有效部分无效的、其他部分仍然有效 【提示】【提示】（1）劳动者已付出劳动的可要求报酬，造成损失可要求有过错的一方有过错的一方赔偿（2）对劳动合同无效或者部分无效有争议，由劳动争议仲裁机构劳动争议仲裁机构或人民法人民法院院确认 2.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的有（）。A.以自产应税消费品换取消费资料 B.以自产应税消费品投资入股 C.以自产应税消费品换取生产资料 D.以自产应税消费品抵偿债务【答案】ABCD【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。纳税人用于换换取生产资料和消费资料、投投资入股和抵抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格最高销售价格作为计税依据计算消费税 消费税按最高最高销售价格【提示】【提示】增值税按平均平均销售价格 3.税务机关拟对个体工商户业主王某采取税收保全措施，王某的下列财产中，可以采取税收保全措施的有（）。A.价值 2000 元的电视机 有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关B.价值 10 万元的金银首饰 C.价值 20 万元的小汽车 D.维持自己生活必需的唯一普通住房【答案】BC【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。需要注意的是，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价 5 000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。4.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得的有（）。A.转让中国境内的不动产取得的所得 B.因任职在中国境内提供劳务取得的所得 C.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得 D.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得【答案】ABCD【解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得的有：（1）因任职、受雇、履约等中国境内中国境内提供劳务取得的所得（选项 B）；（2）将财产出租给承租人在中国境内中国境内使用而取得的所得（选项 D）；（3）许可各种特许权在中国境内中国境内使用而取得的所得（选项 C）；（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内中国境内转让其他财产取得的所得（选项 A）；（5）从中国境内中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。5.下列各项中需调整增加企业应纳税所得额的项目有()。A.已计入投资收益的国库券利息收入 B.已超过税法规定扣除标准但已计入当期费用的业务招待费 C.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金 D.未超标的业务招待费支出【答案】BC【解析】纳税调整增加额主要包括税法允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定标准的金额（如超过税法规定标的业务招待费支出)以及企业已计入当期损失但税法定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。选项 A 会计上计入投资收益，但是税法上国库券税收保全税收保全 和强制执和强制执行行 共性共性 批准人批准人：县以上县以上税务局（分局）局长 不适用不适用：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价 5 000 元以下的其他生活用品（个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品）不包括不包括：机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房 有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关利息收入属于免税收入，应该调减应纳税所得额；选项 D 未超标的业务招待费按照实际发生数额在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。21.根据关税法律制度的规定，我国的关税进口税率的种类主要有（）。A.最惠国税率 B.协定税率 C.特惠税率 D.普通税率【答案】ABCD【解析】关税的税率分为进口税率和出口税率两种。其中进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税率特惠税率、关税配额税率和暂定税率。25.根据个人所得税法的规定，下列所得中，属于居民个人的综合所得（）。A.工资、薪金所得 B.特许权使用费所得 C.财产租赁所得 D.经营所得【答案】AB【解析】(1)工资、薪金所得;(2)劳务报酬所得:(3)稿酬所得(4)特许权使用费所得统称为综合所得。33.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，按照劳务报酬所得税目缴纳个人所得税的有（）。A.技术服务收入 B.提供商标权的使用权取得的收入 C.法律服务收入 D.设计服务收入【答案】ACD【解析】选项 ACD，应按劳务报酬所得项目缴纳个人所得税，选项 B，应按特许权使用费所得项目缴纳个人所得税 三、判断题 1.合伙企业具有法人资格。(）【答案】【解析】合伙企业不具有法人资格。能够独立承担民事责任是法人应当具备的条件之一，而合伙企业的债务责任由合伙人承担，其并不独立承担民事责任。非法人组织包括个人独资企业、合伙企业。有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关2.用人单位与劳动者订立的劳动合同中劳动条件和劳动报酬等标准不得低于集体合同规定的标准。（）【答案】【解析】本题涉及的考点是集体合同。用人单位与劳动者订立的劳动合同中劳动报酬和劳动条件等标准不得低于集体合同规定的标准。集体合同集体合同的的两个不两个不低于低于 （1）集体合同劳动报酬和劳动条件不低于当地人民政府规定的最低标准（2）单位与劳动者订立合同劳动报酬和劳动条件不低于集体合同规定的标准 3.居民企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）【答案】【解析】居民企业在汇总计算缴纳企业所得税时，不得用境内营业机构的盈利抵减其境外营业机构的亏损。4.权利、许可证照实行按件贴花缴纳印花税。（）【答案】【解析】我国印花税税目中的权利、许可证照包括政府部门发放的不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书。权利、许可证照均为按件贴花，单位税额为每件 5 元。权利、权利、许可证照许可证照 不动产权证书、工商营业执照、商标注册证、专利证书【卫生许可证、餐饮许可证】5.纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照房产的购置原价计算征收土地增值税（）。【答案】【解析】根据规定，隐瞒、虛报房地产成交价格的，土地增值税按照房地产评估价格计算征收。6.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据（）。【答案】【解析】城镇士地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。按定额税率计征。四、不定项 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事大型机械设备制造和销售业务。2019 年 10 月有关经营情况如下:（1）购入原材料取得增值税专用发票注明税额 39 万元；进口测仪器取得海关进口增值税专用缴款书注明税额 26 万元。（2）报销销售人员国内差旅费，取得网约车费增值税电子普通发票注明税额 0.09 万元；取得住宿费增值税普通发票注明税额 0.6 万元；取得注明销售人员身份信息的铁路车票，票面金额有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关合计 10.9 万元；取得注明销售人员身价信息的公路客票，票面金额合计 5.15 万元。(3)采取分期收款方式销售 W 型大型机械设备一台，含增值税价款 226 万元，合同约定当月收取 50%价款，次年 4 月再收取 50%价款；采取预收货款方式销售 Y 型大型机械设备一台，设备生产工期 18 个月，合同约定本月应预收含增值税价款 960.5 万元，甲公司当月实际收到该笔预收款。(4)支付境外乙公司专利技术使用费，合同约定含增值税价款 99.64 万元，乙公司在境内未设有经营机构且无代理人。已知，销售货物增值税税率为 13%，销售无形资产增值税税率为 6%；铁路旅客运输服务按 9%计算进项税额；公路旅客运输服务按照 3%计算进项税额；取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司当月下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是(）。A.测仪的进项税额 26 万元 B.原材料的进项税额 39 万元 C.住宿费的进项税额 0.6 万元 D.网约车费的进项税额 0.09 万元【答案】ABD【解析】从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动销售统一发票，下同)上注明的增值税额和从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，都是准予从销项税额中抵扣的进项税额；所以选项 AB 正确。选项 C 是普通发票，不准抵扣。纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，但取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额抵扣进项税额；所以选项 D 正确。2.计算甲公司当月铁路车票和公路客票准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是()。A.10.99%5.15/(13%)3%=1.131（万元）B.10.9/(19%)9%5.153=1.0545（万元）C.10.99%+5.153%=1.1355（万元）D.10.9/(19%）9%5.15/(13%)3%=1.05（万元）【答案】D【解析】纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，按下列公式计算进项税额计算进项税额：取得注明旅客身份信息的铁路车票的，其进项税额=票面金额(19%)9%=10.9/(19%）9%=0.9（万元）；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，其进项税额=票面金额(1+3%)3%=5.15/(13%)3%=0.15（万元）。合计进项税额金额=0.90.15=1.05（万元）。3.计算甲公司当月销售大型机械设备增值税销项税额取的下列算式中，正确的是()。A.226/(113%)13%=26（万元）B.960.513%=124.865（万元）C.(22650960.5)/(1+13%)13%=123.5（万元）有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关D.(226+960.5)/(1+13%)13%=136.5（万元）【答案】C【解析】采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售工期超过 12 个月的大型设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同的约定的收款的当天。本题中，销售 W 型设备，合同约定了收款日期，因此，W 型设备销项税额=226(1+13%)13%50%=13（万元）；销售 Y 型设备，生产工期超过 12 个月，因此为收到预收款的当天，Y 型设备销项税额=960.5(113%)13%=110.5（万元）。合计当月销项税额=13110.5=123.5（万元）。4.计算甲公司支付专利技术使用费应代扣代缴增值税税额的下列算式中，正确的是()。A.99.64/(1-6）(16%)6%=6.7416（万元）B.99.646%=5.9784（万元）C.99.64/(16%)6%=5.64（万元）D.99.64/(1-6）6%=6.36（万元）【答案】C【解析】甲公司应代扣代缴增值税税额=99.64(16%)6%=5.64（万元）。有真题 何必模拟 快速过关有真题 何必模拟 快速过关