行政事业单位内部资产管理.pdf

行政事业单位内部资产管理行政事业单位内部资产管理一、资产业务综述一、资产业务综述本手册旨在规范资产管理的各项具体工作，对资产管理的各环节提出明确的要求,以确保资产的安全和使用有效。本手册所称的“资产管理”是指单位对货币资金、票据管理、固定资产管理。1.适用范围适用于 W 局及下属行政事业单位。2.主要职责分工(1)资产管理处室负责根据单位实际情况制定资产管理相关制度及程序；负责对取得的资产进行验收并办理相关手续；负责对现有资产情况进行登记，完善资产管理信息系统；负责组织相关职能处室定期对资产盘点并编制报告、查找盘盈盘亏原因并落实责任；负责资产处置的相关事宜。(2)财务处负责货币资金的日常管理,确保货币资金的安全；负责定期和不定期对货币资金进行核查；负责汇总资产预算并上报至相关主管部门审批；负责进行资产的日常会计记录；负责监控资产预算的执行；负责参与资产盘点确保盘点结果的真实有效；负责资产相关的账务处理工作。(3)各职能处室负责本处室实物资产的使用管理，维修维护申请和审核工作；负责对本处室货币资金支付的申请和审核工作。二、资产业务控制流程1.固定资产购置子流程(示例)(1)固定资产购置流程图(略)(2)固定资产购置流程节点简要说明节点涉及部门或岗位流程简要说明使用部门提出购置申请。固定资产管理部门对购置申请进行审核。输出文件A1B2、C2、财务处对购置申请进行审核。D2E2分管局领导对购置申请进行审核。20万元以下设备局长进行审批。F220万元以上设备局联席财务会论证审批。C3C4公示购置审批结果。对于不属于政府集中采购的资产项目，进行分散采购。G4属于政府集中采购的资产项目，由政府采购中心组织采购，执行参照集中采购流程。B5对所购置的固定资产验收。(3)关键流程节点详细说明流程节点：A1控制活动名称：购置申请提出说明：业务部门提出请购申请，填写 固定资产请购审批单,请购审批表应详细填写拟购买固定资产的名称、规格、型号、性能、预算金额以及购置原因等相关内容。拟购买固定资产必须在部门预算内。流程节点：B2、C2、D2控制活动名程：固定资产购置审核说明：根据单位固定资产存量状况和有关资产配置标准，对申购事项进行审核。财务处审核购置项目是否在预算内以及采购方式是否得当 O流程节点：E2、F2、控制活动名称：固定资产购置审批说明：一般固定资产由局长审批后按政府采购程序进行；对于价值 20 万元以上固定资产(仪器设备),要报经局联席财务会研究或专家组进行论证后方可采购。流程节点：C3控制活动名称：公示固定资产购置审批结果说明：财务处公示各业务部门所需购置固定资产的名称、数量、预算金额、采购方式等信息。流程节点：C4、H4控制活动名称：固定资产购置说明：未列入年度政府采购目录且未达到限额标准，属于政府集中采购管理范畴以外，按照相关法律法规及规章制度允许单位分散采购。分散采购金额全局累计采购金额不得超过 20万元。政府采购要严格按照要求进行,不得违反规定分散采购或者以化整为零等方式规避政府集中采购。凡是列入政府采购目录内、限额标准以上，或采购政府采购目录以外邛艮额标准以下但采购预算金额在 5 万元以上均进行集中采购。2.固定资产验收子流程(示例)(1)固定资产验收流程图(略)(2)固定资产验收流程节点简要说明节点涉及部门或岗位流程简要说明启动固定资产验收工作。固定资产管理部门对采购的固定资产进行验收。输出文件A1B1B2C3公示验收结果验收合格后，为新增的固定资产 办理入库手续。B4将新增固定资产录入固定资产管理系统。D5对固定资产登i己入账。(3)关键流程节点详细说明流程节点：B1控制活动名称：固定资产验收说明：对所购置的固定资产必须进行验收、登记,办理相关产权证明。参与验收的人员应具备与采购项目相关的专业知识和实践经验。根据合同协议、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单或验收报告。验收内容包括固定资产的品种、规格、型号、数量与请购单是否相符，运转是否正常，使用状况是否良好，有关技术指标是否达到合同规定的要求等。流程节点：B2控制活动名称：公示验收结果说明：公示验收的项目购置来源、相关技术参数以及验收小组成员等信流程节点：C3控制活动名称：固定资产入库说明：购置的固定资产,验收合格后,发展与财务处根据发票、资产明细表等凭证，办理固定资产入库，录入资产管理信息系统。对调入和自制、自建完工交付使用、接受捐赠或盘盈增加的固定资产。根据固定资产交接单、固定资产调拨单、发票、基建项目交付使用验收单据或固定资产盘盈报告单等凭证，填制固定资产增加通知单，办理有关入库，财务入账和使用单位领用手续。流程节点：D5控制活动名称：固定资产登记入账说明：财务处对所购置的固定资产评验收入库单据、相关购置申请、招标文件及批件、合同、验收报告等购置过程中发生的所有文件及资料及时进行财务处理，不得账外滞留。3.资产管理其他子流程（从略）固定资产领用子流程；固定资产清查子流程；固定资产处置子流程。商业银行抵债资产治理论文商业银行抵债资产治理论文抵债资产是指借款人不能按照合同规定归还贷款时，由借款人、贷款人、担保人协商，或仲裁，或经法院判决和裁定，由商业银行行使债权、担保物权而取得所有权或处分权的实物和权利。近年来，随着抵押、质押等担保贷款的日益增加，商业银行收取的抵债资产也越来越多。在实务中，多数抵债资产所对应的贷款属于“可疑”、“损失”类贷款，实际已经成为有损失的不良资产。因此，如何规范和加强对抵债资产的经营治理，加快抵债资产的处置变现，是当前商业银行减少低效资金占用，盘活不良贷款和降低不良资产率的一项重要工作。一、抵债资产治理和处置中存在的主要问题一、抵债资产治理和处置中存在的主要问题商业银行对于回收的抵债资产，由于缺乏专门人才和对实物治理的有效措施及经验，加上 GJ 处理抵债资产的政策不到位，其治理状况令人堪忧，处置变现前景也不容乐观。主要表现在:（一）（一）抵债资产的受偿价格大大高于其实际价格，抵债资产的受偿价格大大高于其实际价格，价值价值背离相当严峻背离相当严峻。商业银行收回的抵债物中，绝大多数是质次价高、物所不值、物不足值。原因：一是借款企业发生经营风险，出现亏损、倒闭等情况时，用于抵债的资产往往可选择性差，甚至无从选择；二是评估机构在对抵债资产进行评估时，受利益驱动的影响（评估费用按评估额的一定比例收取），往往高估抵债资产的价值；三是某些债务人利用以物抵债作为逃废银行债务或变相牟利的手段等等。（二）（二）抵债资产保管难，抵债资产保管难，形成现实损失和潜在损失的威形成现实损失和潜在损失的威胁日益加大胁日益加大。商业银行回收的抵债资产大多集中在基层行，由于人员少，专业人才缺乏、场地有限等原因，基层行无法设立专人保管，也无法提供抵债资产的存放场所，难以实施有效治理。同时，商业银行现行的对抵债资产的操作规程也没有明确该部分资产由哪个部门负责治理，结果形成谁都管、谁也管不好的尴尬局面,使得抵债资产随着时间的流逝，逐渐发生不同程度的自然损失和人为损失。（三）（三）抵债资产手续不全、抵债资产手续不全、权属不清，权属不清，处置政策不明确，处置政策不明确，难以处置变现难以处置变现。据笔者调查，有相当多的抵债资产案例存在手续不健全、权属不清楚的情况，这其中既有主观方面的原因，也有客观因素。主观上，银行缺乏专业人员和专门技术手段，无法辨别质量优劣、产品真伪，难以鉴别相关权属文件的真实性和有效性,同时，也存在着新官不理旧账，认为不良资产是前任造成的，去处置会揭前任的短，因而不积极采取措施落实抵债资产的相关手续、不努力追索抵债资产权属文件现象。客观上，一方面许多相关政策不明确、不配套，制度规定滞后。如损失额度、比例的治理权限不明确，呆账核销的损失出口无规定等。另一方面借款人、地方政府及其他有关部门为了各自的利益，极力促成企业以质次价高的资产了结银企之间的债权债务关系，无形中给商业银行处置变现抵债资产埋下了隐患。（四）抵债资产的处置变现费用高、税负重（四）抵债资产的处置变现费用高、税负重。商业银行在信贷资金运作过程中，已按税法有关规定分别缴纳了印花税、营业税和所得税。在抵债资产的处置变现过程中，交通工具仍要按变现额的 6%、其他资产按 4%缴纳增值税。另外，还要缴纳诸如评估费、过户费、产权登记费、变更费，营业税、城建税及教育费附加、契税、土地增值税等等。如果抵债资产经拍卖公司拍卖,还要按拍卖收入的 5%给拍卖公司提取佣金。更有甚者，某些抵债资产还存在着原所有权人的各种欠费（税）需银行补交的问题。总的算来，抵债资产处置变现需缴纳的各种税费占到变现额地 20%以上，进一步增加了商业银行的资产损失。二、对策及建议二、对策及建议借款人或担保人无力以货币资金偿还商业银行贷款，银行采取回收抵债资产的方式来保全信贷资产，为盘活信贷资金开发了一条新的有效途径。抵债资产的经营治理不同于一般银行信贷资产治理，其关键环节在于资产的最终变现，即从实物（权利）资产向货币资产的最终转换，变低效资产为有效资产。笔者认为以资（产）抵贷（款）是市场经济的必定产物，既有生存的条件,必将有一定的生命力。抵债资产对商业银行保全信贷资产的不良影响，在工作中还不能根本杜绝，而且将是商业银行今后面临树立市场经济的观念，建立一整套适应现代经济规律的有效机制。（一）（一）做好抵债资产回收工作，做好抵债资产回收工作，是处置抵债资产的基础是处置抵债资产的基础。商业银行要加强对贷款企业的监控，紧密关注企业经营动态，从而掌握保全资产的最佳时机。在具体实践中，对破产企业要依法及时进行清收，清收要快速，否则抵贷资产可能被转移或损害；对抵贷资产的评估价格要严格把握，既不能低价高估，做到公平、公开、公正，防止道德风险；抵贷资产的手续要齐全、完备、合法。（二）抓好抵债资产治理工作，健全治理制度，是处置抵债资产的可靠保证。商业银行完善的抵债资产治理制度应明确抵债资产的范围、标准、回收权限和回收方式，以及与之相应的贷款风险责任认定、评估定价、审批程序和审批权限；抵债资产取得后的台账设置、保管措施、财务核对；处置方法、变现价格确定、资金回收和差额损失的处理办法；明确会计处理方法和财务治理办法、各有关职能部门的职责划分及监督检查等规定，使抵债资产治理工作有章可循，有据可依。同时，行内各相关部门要协调配合、各负其责，行政部门全面负责抵债资产的日常治理和维护;信贷部门、保全部门负责抵债资产的接收、清理、登记和处置方案的可行性研究；财会部门要对抵债资产视同自有资产，认真进行财务、会计处理。（三）（三）作好抵债资产的变现工作，作好抵债资产的变现工作，是处置抵债资产的关是处置抵债资产的关键键。1、在政策上，要争取税务部门、资产评估机构、地方政府给予一定的支持与帮助，制定与商业银行实施以资抵贷业务相关配套政策、制度、办法。考虑抵债资产的特别性，建议各级政府部门应减免部分税费，以减少商业银行信贷资产流失。2 2、商业银行要建立抵债资产治理机构，负责抵债资产、商业银行要建立抵债资产治理机构，负责抵债资产的经营治理和处置工作的经营治理和处置工作。笔者认为，抵债资产的治理机构以商业银行中心城市行为单位设置比较适宜。中心城市行将本辖区的抵债资产集中经营治理，充分利用其相对集中的人才、资源、信息等优势，有利于提高抵债资产治理的工作质量，加快抵债资产的处置变现。抵债资产的处置应尝试采取多种办法，如拍卖、变卖、回购、租赁、资产置换、以物放贷等。对手续不完善临时难以出售的抵债资产，可以采取租赁或承包等形式，进行出租或承包，用租金和承包费来抵偿贷款本息；对原债务人有其他易变现的有效资产的，可以运用资产置换的方法；对仍有经营能力的原债务人可积极采取回购或以物放贷的办法等等。3、探究与资产治理公司联手合作的路子，把某些抵债资产形式上划给或移交资产治理公司，利用资产治理公司的有关优惠政策，处置抵债资产，降低有关费用。4、对商业银行确有必要转为自用资产的，要比照固定资产的购置治理办法履行报批手续，并按照财会制度要求，设置账卡,分类核算治理，计提折旧或摊销费用。