汽车销售行业账务处理大全.pdf

会计核算涉及的内容：一、整车销售1、预付车款借：预付账款贷：银行存款2、收到采购发票借：库存商品借：应交税费应交增值税进项税贷：预付账款有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理3、销售1收到预收款借：银行存款贷：预收账款-预收车款贷：其他应付款-代收款项代收客户验车费和购置税及保险费2开具机动车发票借：预收账款预收车款贷：主营业务收入汽车销售收入贷：应交税费应交增值税销项税3代客户缴纳保险费和购置税借：其他应付款代收款项贷：现金4代客户付保险费 一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡借：其他应付款代收款项贷：银行存款4、结转销售成本借：主营业务成本汽车销售成本贷：库存商品二、精品销售1开具增值税发票借：预收账款预收车款贷：主营业务收入精品装饰收入贷：应交税费应交增值税销项税2结转装饰成本借：主营业务成本精品装饰成本贷：库存商品三、配件销售1、配件购入借：库存商品配件借：应交税费应交增值税进项税贷：银行存款2、配件销售借：应收账款贷：主营业务收入配件销售收入贷：应交税费应交增值税销项税3、结转配件销售成本借：主营业务成本贷：库存商品四、保险理赔1、一般关于保险公司理赔维修先挂账借：应收账款*保险公司贷：主营业务收入维修收入贷：应交税费应交增值税销项税2、保险公司回款保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费借：银行存款贷：应收账款*保险公司贷：其他应付款退三者修理费3、退三者修理费借：其他应付款退三者修理费贷：库存现金4、结转维修成本借：主营业务成本维修贷：库存商品配件贷：应付工资职工薪酬 新准则，下同五、售后维修1收到预收维修款借：银行存款贷：预收账款预收维修款2开具维修发票借：预收账款预收维修款贷：主营业务收入维修收入贷：应交税费应交增值税销项税3结转维修成本借：主营业务成本维修成本贷：库存商品贷：应付工资六、保修保养费用1发生保修保养费用借；应收账款厂家贷：主营业务收入配件销售收入贷：主营业务收入工时收入贷：应交税费-应交增值税销项税2收到厂家确认电传文件借：预付账款贷：应收账款厂家我新进一家 4S 店做财务，以前是在普通生产企业里做的，哪位有4S 店的财务流程可以学习下吗？或者哪位高人解答下和普通企业的财务有什么不一样啊?谢谢了 2011-9-17 13:23 满意答复 大多数汽车 4S 店在财务管理组织结构上大同小异。管理组织结构大多数由财务经理、整车销售会计及售后会计组成。他们有各自明确的分工：财务经理根据市场分析和前期销售的情况对下期资金做出调度、安排和制订订车的计划等工作，另外还有融资、部门内部管理、报表审核等内容。在大的方向上，财务经理还负责组织制订财务的核算流程，对整个财务核算售后服务进行监控管理。整车销售会计主要负责对整车销售的成本核算，以及整个公司费用的核算、统计销售情况、制订订车计划、编制报表并协助财务经理进行资金需求的预算。售后会计则负责售后维修业务成本核算，主要包括配件、人工、单独配件的销售及汽车美容装饰等业务核算。以下根据汽车 4S 店管理组织结构从整车销售的核算管理和汽车售后服务的核算管理这两个方面对汽车4S 店的财务管理进行分析。一、汽车销售的财务管理一店内整车销售的财务管理1.整车销售的财务管理。整车销售的财务管理主要是资金管理、销售情况的统计、库存的核对以及厂家的账务核对。其中整车采购资金管理中其来源主要有两个方面：一方面是自有的资金，另一个方面是三方协议贷款资金。在实际工作中，主要是对三方协议贷款资金的控制和管理较麻烦。在资金运用的过程中应注意资金的周转率、在途时间的长短，与厂家按类型和型号订购的车辆，企业融资能力的强弱等。三方协议贷款资金是指由经销商、厂家、银行这三方所签订的贷款协议。70的银行贷款资金和经销商以30左右的自有资金从厂家购车，其中70的银行贷款资金由车质押合格证给银行，然后，经销商还银行贷款资金后银行将车质押的合格证给经销商。2.三方协议贷款资金的运用在财务管理。三方协议贷款资金的运用在财务管理时应注意以下几点：其一，严格管理进入银行质押的合格证，确保银行存放的合格证与4s 店库存信息动态保存一致。这里的库存信息是财务的统计台账。其二，根据客户订车时间来计算所需的资金并换取合格证。其三，每天统计汽车的销售情况并根据库存情况来补充车辆按类别和型号。其四，当客户下订单时应和银行预约换取合格证，防止时间的拖延给客户带来诸多不便。其五，确保流程顺利、操作标准，使资金的效率高，继而存货周转率高。其六，合格证换发的过程中应登记好库存台账，将销售核算做好并与库管台账进行仔细核对。3.4S 店进货财务管理。4S 店在进货过程中大部分的情况是货先到，发票和货品同时到，或比货品后到，为了及时的进行资产登记、合格证的管理，在实际工作中采取备查台账的形式。在实际工作中应注意以下几点：其一，整车的销售利润主要有前面所提及的销售差价以及厂家按返利制度根据销售量情况的返利。这部分的利润应进行每月的预提或摊销而进入每月利润。其二，广告费也是 4S 店中金额较大的一笔支出，为了扩大该汽车在该地区的销售影响。一般情况下，厂家承担大多数广告和宣传活动费用的一半。所以，当支付完广告费后，财务人员应向广告商索取各半等额的两份发票，一份是以 4S 店的名义、一份是以厂家的名义。另外还有一种放大资金的方法，也就是采用承兑汇票。这种方法同样也应注意承兑汇票到期日，及时地进行补缺口、办理新的承兑汇票，这样以到达高效利用资金的目的。二二级经销商的销售财务管理二级经销商一般是地区性的4S 店的下级经销商，它的分布主要在二级城市，因为他们的货源主要来自于 4S 店，所以在管理上受 4S 店的管理和控制。在实际工作中这类二级经销商的 4S 店可以采取付部分订金或买断的方式进行销售和管理。其中采取部分订金这种方式进行经营的，库存明细上应单独的列示，约定有销售返利的，月末还应进行销售返利核算。为了很好了解二级经销商店内的销售和以及它的销售情况应将这两部分分别核算，月底再进行仔细分析。二、汽车售后服务的财务管理在实际工作中，汽车售后服务内容主要包括以下内容：售后维修业务、配件销售业务、汽车装饰业务。一汽车售后维修业务的核算管理在对于汽车售后维修业务的核算中，主要内容有配件款和人工费。一般情况下，人工费和配件款的核算借助详细的维修结算清单。此单也是与客户结算的依据和开发票的依据，单上的数据已经过事先设置好成本和毛利是电脑自动计算的数据。整车的销售和汽车的售后维修、配件销售、保险业务等都有一定比例的业务提成。这些可记入每项业务成本，也可在销售费用中表达出来进行成本的核算。配件返利和整车销售情况类似，厂家可以根据销售量的情况按返利制度来返利，这部分的利润应每月进行预提或摊入每月利润。二配件的核算管理1.配件的核算。配件主要由维修工段根据维修的需要来填领用清单，然后从配件部领出，并按照相应的成本进行结转。月底根据领料单和库存配件进行核对结果进行统计。如果领料单和库存配件进行核对结果无误，则依据维修结算清单就可统计出配件维修所产生的毛利。2.配件销售业务利润的核算。保险的收入配件销售业务利润中重要的一部分，同时也是汽车 4S 店中一项较大的业务，它涉及到整车的销售和售后的维修。其中在整车销售的过程中，4S 店一般情况下会替客户购买保险，而保险公司就会给一定的代收手续费和返利。这笔费用4S 店在核算时，应该将其单独的列账进行核算，月底时财务管理人员应将代收手续费和返利转入到利润的部分。再则售后维修时，售后维修部应根据核赔定损的清单进行相关部位维修，核算时应和一般的维修相同对待，可能其核赔的定损清单上的金额比维修的所需的费用多，这时应先将差额挂在应付账款上，等半年、一年后再经过总经理的办公会及根据保险清查的情况将其转到利润。对于费用的控制、核算应每月进行环比以及去年同期相关情况的比照，对每项进行总费用所占比例的比较并仔细分析引起相关变化的原因。一、整车采购及销售1、采购汽车，向厂家预付车款借：预付账款贷：银行存款2、收到采购发票，支付余款借：商品采购应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款预付账款、商品入库借：库存商品贷：商品采购、销售汽车1收到客户预收款借：银行存款贷：预收账款-预收车款其他应付款-代收款项代收客户验车费和购置税及保险费2开具机动车发票借：预收账款预收车款客户贷：产品销售收入汽车销售收入应交税费应交增值税销项税额3代客户缴纳保险费和购置税借：其他应付款代收款项贷：现金4代客户付保险费借：其他应付款代收款项贷：银行存款、结转销售成本借：产品销售成本汽车销售成本贷：库存商品二、汽车装饰销售1开具增值税发票借：现金贷：产品销售收入汽车装饰品收入应交税费应交增值税销项税2结转汽车装饰品成本借：产品销售成本汽车装饰品成本贷：库存商品三、配件销售1、配件购入借：商品采购配件应交税费应交增值税进项税贷：银行存款2、配件入库借：库存商品贷：商品采购配件、配件销售借：应收账款贷：产品销售收入配件销售收入贷：应交税费应交增值税销项税额、结转配件销售成本借：产品销售成本汽车配件成本贷：库存商品四、保险理赔1、一般关于保险公司理赔维修先挂账借：应收账款*保险公司贷：主营业务收入维修收入贷：应交税费应交增值税销项税额2、保险公司回款保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费借：银行存款贷：应收账款*保险公司贷：其他应付款退其他修理公司修理费3、退其他修理公司修理费借：其他应付款退其他修理公司修理费贷：库存现金4、结转维修成本借：产品销售成本维修贷：库存商品配件贷：应付职工薪酬五、售后维修1收到预收维修款借：银行存款贷：预收账款预收维修款2开具维修发票借：预收账款预收维修款贷：主营业务收入维修收入贷：应交税费应交增值税销项税3结转维修成本借：主营业务成本维修成本贷：库存商品贷：应付职工酬谢六、厂家规定的保修保养费用1发生保修保养费用借：应收账款厂家贷：产品销售收入配件销售收入贷：产品销售收入工时收入贷：应交税费-应交增值税销项税2收到厂家确认电传文件借：预付账款贷：应收账款厂家七、收取各种折扣、返利的会计处理1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返利，如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等，附给汽车生产企业开具的普通发票，并按5%计算缴纳营业税，作会计处理如下：借：银行存款或预付账款某汽车生产企业贷：其他业务收入应交税金营业税2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品汽车发票列示的正数库存商品折扣发票列示的负数应交税金应交增值税进项税 贷：预付账款某汽车生产企业借方科目正负相抵数3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品汽车销货清单列示的正数库存商品折扣销货清单列示的负数应交税金应交增值税进项税 发票列示的增值税合计数贷：预付账款某汽车生产企业借方科目正负相抵数4、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：借：库存商品折扣负数应交税金应交增值税进项税 负数贷：预付账款某汽车生产企业负数5、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：借：库存商品折扣负数应交税金应交增值税进项税 负数贷：预付账款某汽车生产企业负数6、每月转销“库存商品折扣”的核算当月应转销“库存商品折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=月初库存折扣+当月增加折扣/月初库存量+当月购进量当月销售量借：产品销售成本负数贷：库存商品折扣负数