现代企业财务审计(概念).pdf

现代企业财务审计概念1、现代企业财务审计的基本特征。(1)审计范围国际化。(2)审计领域扩大化。(3)审计层次立体化。(4)审计内容复杂化。(5)审计主体多元化。(6)审计行为标准化和审计技术科学化。2.企业财务审计方法的历史发展第一阶段，以经济业务为基础的审计方法，第二阶段，以内部控制制度为基础的审计方法 第三阶段，以风险为基础的审计方法，第四阶段，以电脑为工具的审计方法3.一个良好的现金内部控制应做到：现金收支与记账的岗位别离，现金收支要有合法、合理的凭据，全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。控制现金坐支，当日收入现金及时送存银行，按月盘点现金，以做到账实相符，加强对现金收支业务的内部审计。4.一个良好的银行存款内部控制制度：银行存款收支与记账为不相容职务，办理银行存款收支人员与记账人员应岗位别离、职责别离、相互制约。银行存款收支要有合理合法凭据。全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。加强对银行存款收支业务的内部审计。5.银行存款审计中常见的错弊企业存入的库存现金来源不合法；企业未将超过库存现金限额的现金全部、及时地送存银行；企业为其他单位或个人提供银行账户二从中收取好处费；企业违反国家规定进行预收款业务；企业存在假存或少存多记的舞弊行为；企业从银行存款中提取库存现金的用途不合法、不合理。企业支付银行存款后不记账，以掩盖非法开支；开立黑户，截留存款。6.其他货币资金类别外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，在途货币资金，信用证存款，信用卡存款，存出款投资7.一个良好的应收账款内部控制：建立明确的职责分工，对客户订货单的管理控制，调查信用，核准赊销，根据销货订单发货，对销售货款及时记账，货款按期收取，坏账的审批与注销。8.应收账款的审计目标确定被审单位被审计期间的应收账款业务发生的合法性，入账的及时性与记录的完整性。确定应收账款账面余额的真实性、正确性。确定应收账款的存在性，是否账实相符，并为被审计单位所有。确定坏账准备的计提方法和计提比例饿时候恰当，计算是否准确。确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。9.应收票据审计中常见的错弊应收票据业务会计记录的内容不真实、不合法，将不属于应收票据的经济事项作为应收票据处理，如将赊销时“应收账款”放在“应收票据”中，或虚拟应收票据业务；应收票据业务会计核算和管理混乱，如把设置“应收票据”账户或不设置“应收票据明细簿”；“应收票据”账户长期挂账，超过支付期最长 9 个月后不及时转入“应收账款”账户10.审查企业有无未入账的应付账款 1 检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票 如抬头不符，与合同某项规定不相等及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。2检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；3检查资产负责表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，确认其入账时间是否正确；4审核卖方对账单，追查应付账款明细表。或者函证那些余额为零的应付账款项目，查明有无未入账的负债。11.存货审计的目标了解并分析评价被审计单位有关存货的内部控制制度是否健全、有效。验证资产负债表上的存货项目是否真实存在，所有权是否归属被审计单位。审查企业当期所发生的存货业务是否及时正确入账，并如实列示于资产负债表。审查企业是否严格划分会计期间，存货业务是否存在跨期间入账的情况。复核企业存货计价方法和过程时候恰当。确定存货项目是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。12.存货审计的基本内容分析和评价存货的内部控制，审核和复算存货的计价基础和计价方法，抽查和验证存货的收发业务和期末余额，检查和认定存货的盘存制度。13.期间费用的审计目标确定期间费用确实认是否符合权责发生制原则。即本期负担的期间费用是否都已入账，已记录的期间费用是否都应由本期负担。确定有关期间费用的内部控制制度是否存在、有效并被严格遵守。确定期间费用业务发生的合规性、合法性和账面发生额的真实性、正确性。确定各项期间费用的账务处理和计算是否正确。确定期间费用在报表上披露的公允性、合理性和完整性，有无虚增或虚减的情况。14.负债审计的特点负债审计的重点在于揭示与纠正负债的低估或漏列；一个企业的债务即为其他企业的债权，债权企业必要完整的空间记录；各项流动负债应当按实际发生数额记账。15 存货的分析性复核的主要方法分类编制与上年对应的存货比较表，将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，按年分月编制全年各月存货产销计划于执行情况对照表，计算存货周转率，计算、分析企业的毛利率与盈利水平及其变动情况，按供货商或货物分类，对每月存货成本差异率进行比较，将存货跌价准备与本年度存货处理损失的金额比较。16.良好的债权投资内部控制制度的内容合理的职责分工；健全的资产控制制度；详尽的会计核算制度；严格的记名登记制度；完善的定期进行盘点核对制度。17.存货项目在核算过程中通常发生哪些过失账户运用不合理，存货收入计价不准确，存货发出计价错误，存货账务处理不标准，存货盘存方法错误。18.应收账款实质性审查的内容和方法包括：取得或编制应收账款明细表，检查应收账款账龄分析是否正确，发函询证应收账款，确定已收回的应收账款金额，检查未函证应收账款，检查坏账确实认和处理，抽查有无不属于结算业务的债券，分析应收账款明细账余额，审查坏账准备的提取与使用，检查应收账款与坏账准备在资产负债表上是否已恰当披露。19.采用消极函证方式重大错报风险评估为低水平，涉及大量余额较小的账户，预期不存在大量的错误，没有理由相信被询证者不认真对待函证。20.股票投资审计常见错弊账户设置不正确，股票投资的计价不正确，股票投资账实不相符，截留股票投资收益，股票投资手续、文件方面的错弊，长期股权投资减值准备确实认不合规定，长期股权投资减值准备的账务处理不正确。21.良好的长期股权投资内部控制制度包括明确的授权和职务分工，健全的证券保管制度，将证券登记在企业名下，详细登记股权业务，定期进行盘点核对。22债券投资审计中常见的错弊账户设置不正确；债权投资计价不正确；长期债券投资折价或溢价的摊销不正确；超过国家有关股权范围的规定进行对外投资的情况；债券投资计价的错账、假账；债券投资入账不及时的问题23.固定资产项目的特点及其决定的审计程序要点为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。使用寿命超过一个会计年度。24.固定资产审计的目标有哪些了解并分析评价被审计单位有关固定资产的内部控制制度是否健全、有效。验证资产负债表上的固定资产项目是否真实存在，所有权是否归属于被审计单位，其使用是否受到限制。确定固定资产的计价方法是否符合固定，资本性支出和收益性支出的划分是否正确并前后保持一致。2审查企业当期所发生的固定资产业务是否及时正确入账，并如实列示于资产负债表。确定固定资产的折旧方法是否符合规定并前后保持一致，折旧年限和残值估计是否合理，折旧的计算是否正确无误。确定固定资产清理的有关会计记录是否真实、完整，期末余额是否正确，是否在财务报表上如实披露。验证固定资产原值、累计折旧、净值和固定资产减值准备项目在资产负债表上的列示是否恰当。25.在建工程的审计目标确定在建工程是否存在，确定在建工程是否归被审计单位所有，确定在建工程增减变动的记录是否完整，确定计提在建工程减值准备的方法和比例饿时候恰当，确定在建工程的期末余额是否正确，确定在建工程在财务报表上的列示是否恰当。26.固定资产折旧的审计审查企业折旧方法的选用是否恰当，审查累计折旧的计提总额是否正确，审查固定资产的折旧年限是否合理，审查计提折旧固定资产的时间和范围。复核固定资产折旧的计算是否正确，审查累计折旧的账务处理是否正确。27.在建工程审计中常见错弊在建工程项目未经充分论证而投资上马；在建工程预算的错弊；资本性支出和收益性支出划分不清；在建工程计价陷阱；在建工程账务处理陷阱。28.固定资产管理制度下的基本内容固定资产预算制度，授权审批制度，凭证和记账制度，明确资本性支出和收益性支出的界限，明确的职责分工，定期的盘点制度，科学的保养制度，完善的资产处置制度，定期的分析和报告制度。29.固定资产审查内容与方法。验证定资产的期末余额，.固定资产增加业务的审查，.固定资产减少业务的审查，固定资产折旧的审计，审查固定资产和累计折旧报表披露，审查固定资产的清理。固定资产减值准备的审查。30.在固定资产中如何验证固定资产的期末余额索取或编制固定资产及累计折旧汇总表，审核固定资产账簿记录的正确性，盘点固定资产的实有数，验证其所有归属权。31.固定资产增加业务的审查可以从哪方面入手列示固定资产增加分析表，检查固定资产增加的手续，确定新增固定资产的所有权，审查新增固定资产的计价，检查固定资产增加的账务处理。32.固定资产的清理审查要点包括哪些获取或编制固定资产明细表，复核验算结果是否正确，并与报表、总账、明细账合计数核对。检查固定资产清理发生的理由是否合理，是否经过有关部门的鉴定和批准，相应的会计处理是否正确。检查固定资产清理收入和清理费用的发生是否真实、准确，清理结果净损益的计算是否正确。检查固定资产清理结束后是否及时转销，有没有长期挂账而调整损益。确定固定资产清理是否在资产负债表上确定列报。33.存在以下情况之一时应按照该项目固定资产账面价值金额计提固定资产减值准备长期。闲置不用，在可预见的未来不会使用，且已无转让价值的固定资产；由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；已经毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。34.固定资产审计中常见错弊混淆固定资产确认界限，固定资产种类划分不清，盲目购进固定资产，固定资产计价不准，账务处理错弊，任意变动已入账固定资产，随意增减、调减固定资产账面价值，累计折旧计提计算错误，累计折旧账务处理混乱。35.无形资产有哪些特征由企业拥有或者控制并能为其带来未来经济利益的资源，无形资产不具有实物形态，无形资产具有可识别性，无形资产属于非货币性资产。36.负债审计的特点负债审计的重点在于揭示与纠正负债的低估或漏列。一个企业的债务即为其他企业的3债权，债权企业必有完整的会计记录。各项流动负债应当按实际发生数额记账。37.职工薪酬包括哪些内容职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。38.哪些项目的进项税不得从销项税额中抵扣。用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额，用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务，用于免税项目的购进货物或者应税劳务，非正常损失的购进货物，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，纳税人购进货物或者应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税及其他有关事项的。40.应付账款审计中常见的错弊隐匿销售收入，销货退回不冲减应付账款，应付账款长期挂账，利用应付账款贪污现金折扣。41.非流动负债审计时应注意哪些问题了解并确定有关非流动负债的内部控制制度是否存在、有效且一贯遵守。确定被审单位是否将所有的非流动负债予以恰当记录，有关非流动负债的计价是否正确。非流动负债的利息费用和应计利息是否正确计算及适当支付。确认各项非流动负债的发生是否符合有关法律规定，被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定。确认被审计单位非流动负债是否在财务报表上合理表述和充分揭示相关信息。42.长期借款审计中常见错弊在借入长期款项时，未按规定履行必要的审批手续或手续不完备，企业未按规定合理使用借款或擅自改变借款用途，长期借款的利息不按期及时预提，利息的计算、账务处理不正确，长期借款本息长期拖欠不还，归还不及时。43.企业所有者权益的增减变动有哪些特点审计年度所有者权益增减变动的次数极为有限，有时企业的实收资本甚至整年没有变动。所有者权益增减变动的金额都较大，肉计或不恰当地进行会计处理，会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大影响。所有者权益的增减变动，必须遵守国家法律和法规的规定。44.所有者权益审计的目标有哪些。评价被审计单位有关所有者权益内部控制制度是否存在、有效且一贯遵守。验证投入资本的形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性与真实性，确认投入资本权益界定的正确性及投资数额的真实性和合法性。验证资本公积的构成及各项目的形成原因，确认其形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性与真实性。验证盈余公积和未分配利润的形成和增减变动的合法性、真实性。确认所有者权益在资产负债表和财务报表附注中各事项披露的真实性和合规性。45.实收资本的实质性审查索取被审计单位合同、章程、营业执照及有关董事会会议记录。索取或编制股本明细表。审查出资期限和出资方式、出资额。审查投入资本的真实存在性。审查实收资本的增减变动。审查实收资本业务处理的正确性。确定实收资本在资产负债表上的披露的充分性、恰当性。46.投入资本审计中常见错弊办理公司登记时虚报注册资本，提交虚假证明。未经有关主管部门批准，擅自制作招股说明书募集或发行股份。企业在出资过程中的违规行为。出资的数额和比例不合规，出资缴纳期限不合规，出资方式与出资形式不合规。投入资本的作价不合理。投入资本的增减变动不合规。投入资本的分类不正确。47.收入实质性审查的内容与方法检查分析收入项目的变动趋势，检查主营业务收入确认的正确性，审查主营业务收入会计处理的正确性，检查产品主营业务收入截止日的合规性，检查产品主营业务收入计价的合法性，销售退回、折扣与折让的审查。48.如何检查分析收入项目的变动趋势将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价4格的变动是否正常，并分析异常变动的原因。比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因。计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因。计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化。49.公司因特殊情况减少注册资本时应具备的条件经股东会议批准，有限责任公司未设股东会的，由董事会作出决议；公司应在做出减少注册资本之日起 10 日内通知企业债权人，并于 30 日内在报纸上至少公告3 次；减少注册资本时，必须编制资产负债表及财产清单；公司减资后的注册资本，不得低于法定注册资本的最低限额；公司减资须修订公司章程，向原登记机关办理变更登记手续。50.各项投入资本业务审查应到达的目标确定投入资本的内部控制制度是否健全、有效且一贯遵守。确定账面记录的各项投入资本账户余额是否确实存在，有无虚构、高估资本的情况。确定被审单位发生的所有投入资本业务均已登记入账，确定投入资本的完整性。确定投入资本业务发生的合法性。确定投入资本在财务报表中的披露的充分性、恰当性。51、现金实质性审查的内容和方法包括：核对现金日记账与总账的余额是否正确；盘点库存现金；检查现金收付业务的真实性；检查现金收付业务的合法性；检查现金收付业务的正确截止日；检查现金是否在资产负债表上恰当披露。52.不能全额计提坏账准备的应收账款有哪些当年发生的应收账款，以及未到期的应收账款；计划对应收账款进行重组；与关联方发生的应收账款；其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收账款。53.有市价的长期股权投资计提减值准备的依据市价持续两年低于账面价值；该项投资暂停交易一年或一年以上；被投资单位当年发生严重亏损；被投资单位持续两年发生亏损；被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象54.固定资产增加分析表的作用明确本期增加固定资产的时间分布，为分析购置是否正常、折旧计提是否正确打下基础。明确本期增加固定资产的金额比重，找到较重要的业务，确定下一步审计重点。明确本期增加固定资产的类别，了解本期新增固定资产的目的是发展生产、改善管理还是改善职工生活等。55.不应计提折旧的固定资产有哪些以经营方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地；超龄使用的固定资产和提前报废的固定资产56.在建工程计提减值准备的条件长期停建并且预计在未来 3 年内不会重新开工的在建工程；所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益有很大的不确定性；其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。57.无形资产账面摊余价值全部转让当前损益的条件某项无形资产已经被其他新技术所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值；某项无形资产已超发法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益；其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。58.短期借款实质性审查的内容和方法确定短期借款期末余额的真实性；检查企业短期借款归还的及时性、真实性；检查短期借款入账的完整性；检查短期借款的合法性；验证利息电脑掌握处理的正确性；确定短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。59.应交税金审计的内容和程序审查企业纳税范围是否正确；审查企业各种税金的计税依据是否正确；审查应交税金使用的各种税率是否正确；审查应交税金的计算和账务处理的正确性；审查减免说是否符合规定；审查完税的及时性。60.短期借款审计中常见的错弊程序和手续不完备、不合规；未按照规定用途使用；故意隐匿、漏列短期5借款；借款利息处理不合理。61.应付票据审计中常见的错弊 企业对应付票据管理不严，“应付票据备查簿”的记录不及时；应付票据利息的舞弊；企业签发不合法票据。62.应付工资审计中常见错弊应付工资的计算不正确；应付工资发放管理不严；虚列工资，从中私分或挪作他用；混淆工资列支范围，把不包括在工资总额内的发放非职工的款项计入。63.应付福利费审计中常见的错弊由于企业应付工资的计提不正确，使得应付福利费的计提基数错误，最终导致应付福利费的多计和少计情况；不按规定比例计提，任意确定计提比例，从而到达调节成本费用的目的；应付福利费的支出超越规定范围。64.长期负债内部控制制度的组成内容授权和契约控制；法规及制度控制；业务处理程序控制借款记录控制；定期检查控制。65.涉及产品销售收入范畴的发票常见弊端 1销售发票“大头小尾”。2以收据代替发票，或不开发票。3涂改发票。4发票内容虚假。5开“空头发票”。66.销售折扣和折让账户常见的错弊 把属于销售收入的金额以“折让”、“折扣”名义转至“营业外收入”账户或私自截留纳入“小金库”；折让折扣不合理，虚冲产品销售收入；销售退回的运杂费并混入销售冲销等。67.主营业务收入审计中常见的错弊销售业务内控制度不健全；利用发票作弊；产品销售收入确认不合规；产品销售收入处理不合规；利用销售退回、折扣、折让调节收入和利润，或从中营私舞弊。68.对成本进行审计的作用有利于及时、足额的上缴应缴财政的税金；有助于提高企业成本业务的管理和核算水平；有利于及时反映企业的损益，为各方面提供及时、可靠的会计信息，维护股东、债权人的合法权益；有助于企业的健康和持续发展。69.损益审计的目标证实利润形成及分配的真实性、合法性；证实利润分配顺序的合法合规性；证实利润分配数额的真实性；证实利润形成及分配账务处理的正确性。70.财务审计报告的种类按审计报告行文形式的不同来划分，财务审计报告可分为简式审计报告、详式审计报告两种，其中简式审计报告有可分为：无保留审计意见报告、保留意见审计报告、否认意见审计报告和拒绝表示意见报告；按审计报告撰写主题的不同划分，可分为内部审计报告和外部审计报告。71.财务审计报告的编写步骤和方法汇总整理审计证据；分析提炼审计证据；拟定审计报告提纲；撰写审计报告初稿；征求被审计单位意见；修改定稿报出报告。72.论述现代企业财务审计的意义1通过企业财务审计，及时了解和掌握审计信息，便于国家调整和控制重要经济领域，满足国家宏观经济管理和调 控的需要。2通过企业财务审计，能够确保会计信息及其他经济信息真实、可靠，为各方正确决策提供可靠依据。3通过企业财务审计，可以保证国有、集体资产的安全完整，保证企业经营活动的合规、合法性。4通过企业财务审计，有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经营责任的履行和经济目标的实现。5通过企业的财务审计，有助于及时发现企业中存在的各种隐患，促使其健全完善内部控制制度，加强管理、提高经济效益。6