第八章 负债及借款费用核算.pptx
中级会计实务技能训练,主讲：苏景丽,浩天云会计专修学校,第八章 负债及借款费用核算,一、负债核算 (一)应交税费 (二)应付职工薪酬 二、借款费用核算 (一)短期借款 (二)长期借款 (三)支付长期借款利息,一、负债核算,(一)应交税费 1.计提环保税 【经济业务31】20年12月31日,根据监测机构监测数据计算环保税，本月计提金额为3 830.94元。 票据：环境保护税按月计算报表(大气污染物适用),【记账凭证】,借：税金及附加3 830.94 贷：应交税费应交环保税3 830.94,2.计提和缴纳附加税 【经济业务32】20年12月6日，缴纳上月附加税。 票据1：电子缴税付款凭证；票据2：电子缴税付款凭证,【记账凭证】,借：应交税费应交城市维护建设税 6 048.78 应交税费应交教育费附加 2 592.34 应交税费应交地方教育附加 1 728.22 应交税费应交印花税 76 654.87 贷：银行存款中国建设银行天津临港工业区分行87 024.21,3.计提和缴纳附加税 【经济业务33】20年12月31日,计提本月应交附加税。 票据1：税金和附加计提表；票据2：印花税计提表,表8-2税金及附加计提表 编制单位：天津滨海石化有限公司20年12月31日 单位：元,表8-2税金及附加计提表 编制单位：天津滨海石化有限公司20年12月31日 单位：元,【记账凭证】,借：税金及附加 1 105 638.52 贷：应交税费应交城市维护建设税601 594.38 应交税费应交教育费附加 257 826.16 应交税费应交地方教育附加 171 884.11 应交税费应交印花税 74 333.87,4.缴纳个税 【经济业务34】20年12月6日,缴纳代扣代缴个人所得税。 票据1：电子缴税付款凭证,【记账凭证】,借：应交税费代扣代缴个人所得税 6 276.6 贷：银行存款中国建设银行天津临港工业区分行6 276.6,5.计提企业所得税 【经济业务35】20年12月31日,计提第四季度企业所得税。 票据：企业所得税计提表,表8-4企业所得税计提表 编制单位：天津滨海石化有限公司20年12月31日 单位：元,【记账凭证】,借：所得税费用 5 504 082.66 贷：应交税费应交企业所得税 5 504 082.66,6.结转本月未交增值税 【经济业务36】20年12月31日，结转本月未交增值税。 票据：增值税结转表,表8-5增值税结转表 编制单位：天津滨海石化有限公司20年12月31日 单位：元,【记账凭证】,借：应交税费应交增值税转出未交增值税1 042 184.17 贷：应交税费未交增值税 1 042 184.17,(二)应付职工薪酬 1.计提工资 【经济业务37】20年12月31日,计提20年12月企业职工工资。 票据：20XX年12月工资表,【记账凭证】,借：管理费用工资 99 740 销售费用工资 145 862.90 生产成本基本生产成本直接人工 307 186.28 制造费用工资 90 483.88 贷：应付职工薪酬工资 643 273.06,2.计提社险 【经济业务38】20年12月31日,计提20年12月企业为职工缴纳的社会保险。 票据：20XX年12月工资表,【记账凭证】,借：管理费用社险 24 685.68 销售费用社险 36 101.06 生产成本基本生产成本社险76 028.61 制造费用社险 22 394.77 贷：应付职工薪酬社险 159 210.12,3.计提公积金 【经济业务39】20年12月31日,计提20年12月企业为职工缴纳的公积金。 票据：20XX年12月工资表,【记账凭证】,借：生产成本基本生产成本公积金30 411.44 制造费用公积金 8 957.90 管理费用公积金 9 874.26 销售费用公积金 14 440.43 贷：应付职工薪酬公积金 63 684.03,4.计提工会经费 【经济业务40】20年12月31日,计提20年12月需缴纳的工会经费。 票据：20XX年12月工会经费计提表,表8-7工会经费计提明细表 编制单位：天津滨海石化有限公司20年12月31日 单位：元,【记账凭证】,借：管理费用工会经费 1 994.80 销售费用工会经费 2 917.26 生产成本基本生产成本工会经费 6 143.73 制造费用工会经费 1 809.68 贷：应付职工薪酬工会经费 12 865.47,5.缴纳社险 【经济业务41】20年12月31日,缴纳20年12月企业职工社会保险。 票据1：银行业务回单； 票据2：天津市社会保险基金专用收据,【记账凭证】,借：应付职工薪酬社险159 210.12 其他应收款社险60 789.31 贷：银行存款中国建设银行天津临港工业区分行219 999.43,6.缴纳公积金 【经济业务42】20年12月31日，缴纳20年12月企业职工公积金。 票据1：银行业务回单； 票据2：天津市住房公积金单位网上缴存电子回单,【记账凭证】,借：应付职工薪酬公积金 63 684.03 其他应收款公积金 63 684.03 贷：银行存款中国建设银行天津临港工业区分行127 368.06,7.发放工资 【经济业务43】20年12月6日,发放20年11月企业职工工资。 票据1：工资表; 票据2：银行业务回单,【记账凭证】,借：应付职工薪酬工资 643 273.06 贷：其他应收款公积金 63 684.03 其他应收款社险 60 789.31 银行存款中国建设银行天津临港工业区分行 512 523.12 应交税费代扣代交个人所得税 6 276.60,二、借款费用核算,(一)短期借款 【经济业务44】天津滨海石化有限公司20年10月31日从农业银行借入为期6个月的短期借款4 030万元，年利率6%，到期一次还本付息。 票据：借款利息计提表,表8-7工会经费计提明细表 编制单位：天津滨海石化有限公司20年12月31日 单位：元,【记账凭证】,借：财务费用利息费201 500 贷：应付利息短期借款 201 500,(二)长期借款 【经济业务45】天津滨海石化有限公司为建设2号仓库于20年6月1日从建设银行借入20 706万元,为期3年,年利率12%,按年付息,到期还本。借入后立即投入厂房建设20 000万元。闲置资金706万元存入天津银行,月利率0.5%。 票据1：应付利息计算表； 票据2：应收利息计算表,表8-9应付利息计算表 编制单位：天津滨海石化有限公司20年12月31日 单位：元,表8-10应收利息计算表 编制单位：天津滨海石化有限公司20年12月31日 单位：元,【记账凭证】,借：在建工程房屋建筑物生产用2 035 300 应收利息35 300 贷：应付利息长期借款2 070 600,(三)支付长期借款利息 【经济业务46】20年12月31日,天津滨海石化有限公司支付建设银行长期借款利息5 568万元。 票据：银行业务回单,【记账凭证】,借：应付利息 55 680 000 贷：银行存款中国建设银行天津临港工业区分行55 680 000,感谢观看,浩天云会计专修学校,
