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第五章成本预测本讲稿第一页，共二十七页第一节第一节 成本预测的基本步骤成本预测的基本步骤 预测，是人们根据已知信息，运用科学预测，是人们根据已知信息，运用科学的方法来预计、推测事物未来发展趋势和可的方法来预计、推测事物未来发展趋势和可能结果的一种分析行为。将预测理论与方法能结果的一种分析行为。将预测理论与方法运用于成本领域，就是成本预测。成本预测运用于成本领域，就是成本预测。成本预测是进行成本决策和编制成本计划的基础，也是进行成本决策和编制成本计划的基础，也是加强成本管理和降低产品成本的有效方法。是加强成本管理和降低产品成本的有效方法。为了保证预测结果的客观性，企业在进为了保证预测结果的客观性，企业在进行成本预测时，通常分为以下几个具体步骤：行成本预测时，通常分为以下几个具体步骤：本讲稿第二页，共二十七页第一节第一节 成本预测的基本步骤成本预测的基本步骤 1确定预测目标确定预测目标 进行成本预测，首先要有一个明确的目进行成本预测，首先要有一个明确的目标。成本预测的目标又取决于企业对未来的标。成本预测的目标又取决于企业对未来的生产经营活动所欲达成的总目标。成本预测生产经营活动所欲达成的总目标。成本预测目标确定之后，便可明确成本预测的具体内目标确定之后，便可明确成本预测的具体内容。容。本讲稿第三页，共二十七页 2收集预测资料收集预测资料 成本指标是一项综合性指标，涉及企业成本指标是一项综合性指标，涉及企业的生产技术、生产组织和经营管理等各个方的生产技术、生产组织和经营管理等各个方面。在进行成本预测前，必须尽可能全面地面。在进行成本预测前，必须尽可能全面地占有相关的资料，并应注意去粗取精、去伪占有相关的资料，并应注意去粗取精、去伪存真。存真。3提出假设，建立预测模型提出假设，建立预测模型 在进行预测时，必须对已收集到的有关在进行预测时，必须对已收集到的有关资料，运用一定的数学方法进行科学的加工资料，运用一定的数学方法进行科学的加工处理，建立科学的预测模型，借以揭示有关处理，建立科学的预测模型，借以揭示有关变量之间的规律性联系。变量之间的规律性联系。本讲稿第四页，共二十七页 4选择预测方法选择预测方法 这里应当注意预测方法的选择与配合这里应当注意预测方法的选择与配合问题。不应把某个预测方法当作是对某一个问题。不应把某个预测方法当作是对某一个预测问题的最终解决，因为每一种预测方法预测问题的最终解决，因为每一种预测方法可能适用于某几种预测问题，同时某一个预可能适用于某几种预测问题，同时某一个预测问题又可能适用几种预测方法。测问题又可能适用几种预测方法。5分析预测误差，检验假设分析预测误差，检验假设 每项预测结果有必要与实际结果进行比每项预测结果有必要与实际结果进行比较，以发现和确定误差大小。所有预测报告较，以发现和确定误差大小。所有预测报告都应当定期地不断地用最新的数据资料去复都应当定期地不断地用最新的数据资料去复核，检验所作假设是否可靠。核，检验所作假设是否可靠。本讲稿第五页，共二十七页 6修正预测结果修正预测结果 由于假设的存在，数学模型往往舍去了由于假设的存在，数学模型往往舍去了一些影响因素或事件，因此要运用定性预测一些影响因素或事件，因此要运用定性预测方法对定量预测结果进行修正，以保证预测方法对定量预测结果进行修正，以保证预测目标顺利实现。目标顺利实现。本讲稿第六页，共二十七页第二节第二节 可比产品成本预测可比产品成本预测一、确定初选目标成本一、确定初选目标成本二、成本初步预测二、成本初步预测三、提出各种成本降低方案三、提出各种成本降低方案四、正式确定目标成本四、正式确定目标成本本讲稿第七页，共二十七页第二节第二节 可比产品成本预测可比产品成本预测一、确定初选目标成本一、确定初选目标成本 目标成本是指企业为实现经营目标所应目标成本是指企业为实现经营目标所应达到的成本水平。也是企业未来期间成本管理达到的成本水平。也是企业未来期间成本管理所应达到的目标。选择可比产品的初选目标成所应达到的目标。选择可比产品的初选目标成本主要有两种方法：本主要有两种方法：1.选择某一先进的成本水平作为初选目选择某一先进的成本水平作为初选目标成本标成本 2.根据企业预测期的目标利润，来测算根据企业预测期的目标利润，来测算目标成本目标成本本讲稿第八页，共二十七页第二节第二节 可比产品成本预测可比产品成本预测一、确定初选目标成本一、确定初选目标成本 1.1.选择某一先进的成本水平作为初选目标成本选择某一先进的成本水平作为初选目标成本选择某一先进的成本水平作为初选目标成本选择某一先进的成本水平作为初选目标成本 根据本企业上年实际平均单位成本和上级下达的成本根据本企业上年实际平均单位成本和上级下达的成本根据本企业上年实际平均单位成本和上级下达的成本根据本企业上年实际平均单位成本和上级下达的成本降低率来计算；降低率来计算；降低率来计算；降低率来计算；国内外同种产品的先进成本；国内外同种产品的先进成本；国内外同种产品的先进成本；国内外同种产品的先进成本；本企业历史上先进水平的实际成本；本企业历史上先进水平的实际成本；按本企业平均先进的消耗定额制定的定额成本和计按本企业平均先进的消耗定额制定的定额成本和计划成本。划成本。本讲稿第九页，共二十七页第二节第二节 可比产品成本预测可比产品成本预测一、确定初选目标成本一、确定初选目标成本 2.根据企业预测期的目标利润，来测算根据企业预测期的目标利润，来测算目标成本目标成本 按市场可接受价格计算的销售收入企按市场可接受价格计算的销售收入企业测算的目标利润应纳税金目标成本业测算的目标利润应纳税金目标成本 本讲稿第十页，共二十七页第二节第二节 可比产品成本预测可比产品成本预测二、成本初步预测二、成本初步预测二、成本初步预测二、成本初步预测 成本初步预测是指在当前的生产条件下，不采取任成本初步预测是指在当前的生产条件下，不采取任何新的降低成本措施确定预测期可比产品能否达到初选目何新的降低成本措施确定预测期可比产品能否达到初选目标成本要求的一种预测。标成本要求的一种预测。1.1.按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本 2.2.根据前三年可比产品成本资料测算预测期可比产品成根据前三年可比产品成本资料测算预测期可比产品成根据前三年可比产品成本资料测算预测期可比产品成根据前三年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本本本本 （1 1）简单平均法）简单平均法）简单平均法）简单平均法 （2）加权平均法）加权平均法本讲稿第十一页，共二十七页第二节第二节 可比产品成本预测可比产品成本预测二、成本初步预测二、成本初步预测 1.按上年预计平均单位成本测算预测期可按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本比产品成本 本讲稿第十二页，共二十七页第二节第二节 可比产品成本预测可比产品成本预测二、成本初步预测二、成本初步预测二、成本初步预测二、成本初步预测 2.2.根据前三年可比产品成本资料测算预测期可比产品成根据前三年可比产品成本资料测算预测期可比产品成根据前三年可比产品成本资料测算预测期可比产品成根据前三年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本本本本 首先对过去三年的成本资料进行必要的调整提出成本首先对过去三年的成本资料进行必要的调整提出成本中的那些偶然因素，特别是数额较大的，如自然灾害和意外中的那些偶然因素，特别是数额较大的，如自然灾害和意外事故造成的停工损失等；其次对涉及产品工艺设计、工艺改事故造成的停工损失等；其次对涉及产品工艺设计、工艺改变耗用的价格有重大变化的情况也要进行调整；最后根据实变耗用的价格有重大变化的情况也要进行调整；最后根据实际资料，将前三年可比产品成本划分为变动成本和固定成本际资料，将前三年可比产品成本划分为变动成本和固定成本两部分，对于混合成本也要采用一定的方法分解为变动成本两部分，对于混合成本也要采用一定的方法分解为变动成本和固定成本，以便进行预测。和固定成本，以便进行预测。（1 1）简单平均法）简单平均法）简单平均法）简单平均法 （2 2）加权平均法）加权平均法）加权平均法）加权平均法本讲稿第十三页，共二十七页第二节第二节 可比产品成本预测可比产品成本预测二、成本初步预测二、成本初步预测 2.根据前三年可比产品成本资料测算预测根据前三年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本期可比产品成本 （1）简单平均法）简单平均法（前三年成本基本稳定）（前三年成本基本稳定）本讲稿第十四页，共二十七页第二节第二节 可比产品成本预测可比产品成本预测二、成本初步预测二、成本初步预测 2.根据前三年可比产品成本资料测算预测根据前三年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本期可比产品成本 （2）加权平均法（前三年成本变动较大）加权平均法（前三年成本变动较大）本讲稿第十五页，共二十七页第二节第二节 可比产品成本预测可比产品成本预测三、提出各种成本降低方案三、提出各种成本降低方案 1.改进产品设计，开展价值分析，节约原改进产品设计，开展价值分析，节约原材料、燃料和人力等消耗材料、燃料和人力等消耗 价值工程的基本原理：以最低的总成本实价值工程的基本原理：以最低的总成本实现产品的必要功能，提高产品效益。现产品的必要功能，提高产品效益。本讲稿第十六页，共二十七页第二节第二节 可比产品成本预测可比产品成本预测三、提出各种成本降低方案三、提出各种成本降低方案 提高产品功能与成本的比值的途径：提高产品功能与成本的比值的途径：（1）在功能不变的情况下，降低产品成本；）在功能不变的情况下，降低产品成本；（2）在成本不变的情况下，提高产品功能；）在成本不变的情况下，提高产品功能；（3）提高产品功能，同时降低产品成本；）提高产品功能，同时降低产品成本；（4）成本略有上升，但功能有较大的提高；）成本略有上升，但功能有较大的提高；（5）功能略有下降，但成本有较大的降低。）功能略有下降，但成本有较大的降低。本讲稿第十七页，共二十七页第二节第二节 可比产品成本预测可比产品成本预测三、提出各种成本降低方案三、提出各种成本降低方案 2.改善生产经营管理，合理组织生产改善生产经营管理，合理组织生产 劳动力的合理安排劳动力的合理安排 车间的合理设置车间的合理设置 工艺方案的合理选择工艺方案的合理选择 零部件的取得方式零部件的取得方式 新设备的增加新设备的增加本讲稿第十八页，共二十七页第二节第二节 可比产品成本预测可比产品成本预测三、提出各种成本降低方案三、提出各种成本降低方案 3.严格控制费用开支，降低管理费用严格控制费用开支，降低管理费用 车间经费车间经费 企业管理费企业管理费本讲稿第十九页，共二十七页第二节第二节 可比产品成本预测可比产品成本预测四、正式确定目标成本四、正式确定目标成本1.测算材料费用对成本的影响测算材料费用对成本的影响本讲稿第二十页，共二十七页四、正式确定目标成本四、正式确定目标成本2.测算工资费用对成本的影响测算工资费用对成本的影响本讲稿第二十一页，共二十七页第二节第二节 可比产品成本预测可比产品成本预测四、正式确定目标成本四、正式确定目标成本3.测算生产增长超过管理费用增加而形成的节约测算生产增长超过管理费用增加而形成的节约本讲稿第二十二页，共二十七页第二节第二节 可比产品成本预测可比产品成本预测四、正式确定目标成本四、正式确定目标成本4.测算废品率降低而形成的节约测算废品率降低而形成的节约本讲稿第二十三页，共二十七页第三节第三节 不可比产品成本预测不可比产品成本预测 不可比产品是指企业以往年度没有正不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与过去式生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因而就不能像可比产品那样通进行比较，因而就不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的方法控制成本过采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。支出。一、技术测定法一、技术测定法 二、产值成本法二、产值成本法 三、目标成本法三、目标成本法本讲稿第二十四页，共二十七页第三节第三节 不可比产品成本不可比产品成本预测预测 一、技术测定法一、技术测定法 在充分挖掘生产潜力的基础上，根据在充分挖掘生产潜力的基础上，根据产品设计结构、生产技术条件和工艺方法，产品设计结构、生产技术条件和工艺方法，对影响人力、物力消耗的各项因素进行技术对影响人力、物力消耗的各项因素进行技术测试和分析计算，从而确定产品成本的一种测试和分析计算，从而确定产品成本的一种方法。方法。本讲稿第二十五页，共二十七页第三节第三节 不可比产品成本预不可比产品成本预测测 二、产值成本法二、产值成本法 按工业总产值的一定比例确定产品成按工业总产值的一定比例确定产品成本的一种方法。本的一种方法。本讲稿第二十六页，共二十七页第三节第三节 不可比产品成本预测不可比产品成本预测 三、目标成本法三、目标成本法 根据产品的价格构成来制定产品目标根据产品的价格构成来制定产品目标成本的一种方法。成本的一种方法。本讲稿第二十七页，共二十七页