企业所得税年度纳税申报表计税工资调整.docx

关于对2006年企业所得税年度纳税申报表计税工资调整计算的注意事项因2006年度中间计税工资政策发生变化，给2006年度的计税工资调整计算带来了困难，为方便纳税人计算填列，我们对2006年度计税工资调整填报申报表的方法进行适当简化，纳税人也可以采用此种方法简单填列，计算结果与原方法一致。假设2006年度计税工资调整计算分别按上半年960元标准和下半年1600标准分别计算，根据计算结果先填工资薪金纳税调整额，再倒推计算填列工资薪金扣除限额。计税工资的计算调整只在附表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表，计算结果带入附表四工资薪金栏次，不再涉及附表四、附表五其他纳税调整栏次的填写。为此准备了如下填报步骤和相关案例：第一步：首先分段正确计算确定2006年纳税调整额1、计算上半年工资薪金扣除限额平均计税人数×960×上半年实际经营月份，（如果计算的工资薪金扣除限额大于实发工资薪金额，则上半年工资薪金扣除限额上半年的实发工资薪金额）；上半年纳税调整额上半年计提的工资薪金上半年工资薪金扣除限额（注意纳税调整额不得为负数，小于零时不调整）。2、计算下半年工资薪金扣除限额平均计税人数×1600×下半年实际经营月份，如果计算的工资薪金扣除限额大于实发工资薪金额，则下半年工资薪金扣除限额下半年的实发工资薪金额；下半年纳税调整额下半年计提的工资薪金下半年工资薪金扣除限额（注意纳税调整额不得为负数，小于零时不调整）。3、附表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表11行1列的全年“工资薪金纳税调增额”上半年纳税调整额+下半年纳税调整额第二步：倒推2006全年的工资薪金扣除限额附表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表10行1列“工资薪金扣除限额”6行1列“工资薪金的全年计提数”11行1列“工资薪金纳税调增额”其他各行次填报要求不变举例如下：例1：某企业1月份开业，上下半年平均人数1人，全年合计提取并发放工资15000元，其中：上半年提取工资薪金7200元，人均月实发工资1200元；下半年提取工资薪金7800元，人均月实发工资1300元。则：（1）先分段计算确定2006年纳税调整额计算上半年扣除限额平均计税人数×960×上半年实际经营月份1×960×65760元（注意与实发工资比较取小数）；上半年纳税调整额上半年计提的工资薪金上半年工资薪金扣除限额720057601440元。计算下半年扣除限额平均计税人数×1600×下半年实际经营月份1×1600×69600元实发工资7800元，则扣除限额7800元（注意与实发工资比较取小数）；下半年纳税调整额下半年计提的工资薪金下半年工资薪金扣除限额780078000元。以上两段合计全年工资薪金纳税调增额144001440元。（2）倒推2006全年的工资薪金扣除限额6行1列工资薪金的全年计提数第一步计算的全年工资薪金纳税调增额15000144013560元。（3）根据计算结果填写附表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表1列6行15000元，1列7行15000元，1列10行13560元，1列11行1列6行1列10行1440元。工资薪金和工会经费等三项经费明细表 填报时间： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）非工效挂钩企业工效挂钩企业行次项目工资薪金三项费用行次项 目工资薪金三项费用工会经费职工福利费职工教育经费小 计工会经费职工福利费职工教育经费小计12345=2+3+412345=2+3+41生产成本1生产成本*2制造费用2制造费用*3销售(营业)费用3销售(营业)费用*4管理费用15000300210037527754管理费用5在建工程5在建工程*6合计15000300210037527756合计7实际发放额15000300210037527757实际发放额8本期核准计税人数数18其中：批准的工效挂钩总额额额额*9计税工资标准12809其中：动用结余额10本期税前扣除限额13560271.21898.43392508.610本期纳税调增额11本期纳税调增额144028.8201.636266.411本期纳税调减额*12本年结余额*13加：以前年度结余额*14减：本年动用结余额*15本期累计结余额 例2：假设上例企业上半年提取工资薪金4800元，人均月实发工资800元；下半年提取工资薪金10800元，人均月实发工资1800元，全年合计提取工资薪金15600元，发放工资15600元。则：（1）先分段计算确定2006年纳税调整额计算上半年扣除限额平均计税人数×960×上半年实际经营月份1×960×65760元实发工资4800元，则扣除限额4800元（注意与实发工资比较取小数）；上半年纳税调整额上半年计提的工资薪金上半年工资薪金扣除限额0元。计算下半年扣除限额平均计税人数×1600×下半年实际经营月份1×1600×69600元（注意与实发工资比较取小数）；下半年纳税调整额下半年计提的工资薪金下半年工资薪金扣除限额1080096001200元，则纳税调整额1200（注意纳税调整额不得为负数，小于零时不调整）。以上两段合计全年工资薪金纳税调增额012001200元。（2）倒推2006全年的工资薪金扣除限额6行1列工资薪金的全年计提数第一步计算的全年工资薪金纳税调增额15600120014400元。（3）根据计算结果填写附表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表1列6行15600元，1列7行15600元，1列10行14400元，1列11行1列6行1列10行1200元。工资薪金和工会经费等三项经费明细表 填报时间： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）非工效挂钩企业工效挂钩企业行次项目工资薪金三项费用行次项 目工资薪金三项费用工会经费职工福利费职工教育经费小 计工会经费职工福利费职工教育经费小计12345=2+3+412345=2+3+41生产成本1生产成本*2制造费用2制造费用*3销售(营业)费用3销售(营业)费用*4管理费用15600312218439028864管理费用5在建工程5在建工程*6合计15600312218439028866合计7实际发放额15600312218439028867实际发放额8本期核准计税人数数18其中：批准的工效挂钩总额额额额*9计税工资标准12809其中：动用结余额10本期税前扣除限额144002882016360266410本期纳税调增额11本期纳税调增额1200241683022211本期纳税调减额*12本年结余额*13加：以前年度结余额*14减：本年动用结余额*15本期累计结余额 例3：某企业1月份开业，上下半年平均人数10人，假设上半年提取工资薪金66000元，人均月实发工资800元合计48000元；下半年提取工资薪金90000元，实发工资合计100000（假设上半年18000在下半年发放），全年合计提取工资薪金156000元，发放工资148000元。（1）先分段计算确定2006年纳税调整额计算上半年扣除限额平均计税人数×960×上半年实际经营月份10×960×657600元<计提、实发工资66000元，则扣除限额57600元（注意与实发工资比较取小数，上半年工资已发清）；上半年纳税调整额上半年计提的工资薪金上半年工资薪金扣除限额8400元。计算下半年扣除限额平均计税人数×1600×下半年实际经营月份10×1600×696000元下半年计提工资90000并实发82000（注意与实发工资比较取小数），因此扣除限额为82000；下半年纳税调整额下半年计提的工资薪金下半年工资薪金扣除限额90000820008000元，则纳税调整额8000。以上两段合计全年工资薪金纳税调增额8400800016400元。（2）倒推2006全年的工资薪金扣除限额6行1列工资薪金的全年计提数第一步计算的全年工资薪金纳税调增额15600016400139600元。（3）根据计算结果填写附表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表1列6行156000，1列7行148000列10行139600元，1列11行1列6行1列10行16400元。工资薪金和工会经费等三项经费明细表 填报时间： 年 月 日 金额单位：元（列至角分）非工效挂钩企业工效挂钩企业行次项目工资薪金三项费用行次项 目工资薪金三项费用工会经费职工福利费职工教育经费小 计工会经费职工福利费职工教育经费小计12345=2+3+412345=2+3+41生产成本1生产成本*2制造费用2制造费用*3销售(营业)费用3销售(营业)费用*4管理费用1560003120218403900288604管理费用5在建工程5在建工程*6合计1560003120218403900288606合计7实际发放额148000312021840390028867实际发放额8本期核准计税人数数108其中：批准的工效挂钩总额额额额*9计税工资标准12809其中：动用结余额10本期税前扣除限额13960027921954434902582610本期纳税调增额11本期纳税调增额164003282296410303411本期纳税调减额*12本年结余额*13加：以前年度结余额*14减：本年动用结余额*15本期累计结余额 经办人（签章）： 法定代表人（签章）：编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第8页 共8页注意事项：1、以上涉及的任何数据仅为例题使用，纳税人除可以参照计算逻辑关系外不应照套例题中的任何数据，相关的要求可与主管税务机关联系。2、附表十二10及11行2.3.4列填列注意：10行2列工会经费将10行1列*2与6行2列、7行2列相比，取三者最小数填列，本列数与6行2列差填11行2列；福利费、教育经费因6行和7行相关数据一致，可把10行1列的数（14、2.5）填入10行3、4列，并与6行3、4列相比，差额填入11行3、4列。第 8 页 共 8 页