财务会计的计算题.docx

编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第11页 共11页 1宏远公司属增值税一般纳税人，20×8年10月发生部分经济业务如下：(1) 10月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40000元，由采购员王强携往成都以办理材料采购事宜。 借：其他货币资金银行汇票 40 000 贷：银行存款 40 000 (2) 10月5日，因临时材料采购的需要，将款项50000元汇往交通银行天津分行，并开立采购专户，材料采购员李民同日前往天津。 借：其他货币资金外埠存款 50 000 贷：银行存款 50 000 (3) 10月9日，为方便行政管理部门办理事务，办理信用卡一张，金额12000元。 借：其他货币资金信用卡 12 000 贷：银行存款 12 000 (4) 10月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交到会计部门。材料采购凭证注明，材料价款31000元，应交增值税5270元，用银行汇票结算，所购材料已收入库。 借：原材料 31 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 270 贷：其他货币资金银行汇票 36 270 (5) 10月14日，会计人员到银行取回银行汇票余额划回通知，银行汇票余额已存入企业结算户。 借：银行存款 3 730 贷：其他货币资金银行汇票 3 730 (6) 10月17日，因采购材料需要，委托银行开出信用证，款项金额150000元。 借：其他货币资金信用证 150 000 贷：银行存款 150 000 (7)10月20日，采购员李民材料采购任务完成回到本市，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，专用发票列明材料价款40000元，增值税6800元，用采购专户存款支付，所购材料已入库。 借：原材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额） 6 800 贷：其他货币资金外埠存款 46 800 (8)10月22日，企业接到银行的收款通知，交通银行天津分行采购专户的余额已转回结算户。 借：银行存款 3 200 贷：其他货币资金外埠存款 3 200 (9)10月25日，行政管理部门小王用信用卡购买办公用品，支付款项3200元。 借：管理费用 3 200 贷：其他货币资金信用卡 3 200 (10)10月28日，为购买股票，企业将款项200000元存入海通证券公司。 借：其他货币资金存出投资款 200 000 贷：银行存款 200 0001甲企业20×8年11月1日销售一批商品给乙企业，销售收入为100000元，增值税税额为17000元，商品已经发出。乙企业交来一张期限为6个月、票面利率为10%的商业承兑汇票。要求：编制甲企业收到票据、年终计提票据利息和收回票据款的会计分录。 (1)20×8年11月1日销售商品收到带息商业承兑汇票时： 借：应收票据乙企业 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 (2)20×0年12月31日计提票据利息117 000×10%×2121 950（元） 借：应收票据乙企业 1 950 贷：财务费用 1 950 (3)到期收到票据款117 000×10%×6125 850（元） 借：银行存款 122 850 贷：应收票据乙企业 118 950 财务费用 3 9002企业向A企业销售产品一批，货款50000元，应收取增值税8500元。企业收到一张3个月到期，年利率10%，面值58500元的商业承兑汇票。要求：作出相应的账务处理。 (1)企业销售商品收到带息商业承兑汇票时： 借：应收票据A企业 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500 (2)到期收到票据款58 500（1×10%×312） 5 9962.5（元） 借：银行存款 5 9962.5 贷：应收票据A企业 58 500 财务费用 1 462.53企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为1 000 000元，提取坏账准备的比例为4第二年发生坏账损失6 000元，年末应收账款余额1 300 000元。第三年发生坏账损失3 000元，上年已转销的应收账款中有3 400元本年度又收回，该年度末应收账款余额为800 000元。要求：作出各年相应的账务处理。 (1)第一年末首次计提坏账准备1 000 000×44 000（元） 借：资产减值损失 4 000 贷：坏账准备 4 000 (2)第二年发生坏账损失时 借：坏账准备 6 000 贷：应收账款 6 000 (3)第二年末计提坏账准备1 300 000×42 0007 200（元） 借：资产减值损失 7 200 贷：坏账准备 7 200 (4)第三年发生坏账损失时 借：坏账准备 3 000 贷：应收账款 3 000 (5)第三年部分收回上年核销的坏账时 借：应收账款 3 400 贷：坏账准备 3 400同时： 借：银行存款 3 400 贷：应收账款 3 400注：上述两笔分录也可合成以下一笔分录 借：银行存款 3 400 贷：坏账准备 3 400 (6)第三年末应计提坏账准备800 000×4（5 2003 0003 400）2 400（元） 即应冲减多余的坏账准备余额2 400元。 借：坏账准备 2 400 贷：资产减值损失 2 4004宏远公司于2008年5月1日销售给长城公司一批商品200件，增值税发票上注明的售价20000元，增值税税额为3400元。双方协商的折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定折扣时不考虑增值税。要求：分别作出宏远公司和长城公司总价法和净价法下2008年5月1日相应的业务处理。并假定长城公司5月9日，5月18日或5月底还款，做宏远和长城公司的账务处理。宏远公司对带现金折扣条件的应收账款采用总价法的有关会计处理如下： (1)2008年5月1日赊销商品时 借：应收账款长城公司 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 (2)若5月9日收款，则： 借：银行存款 23 000 财务费用 400 （20 000×2%） 贷：应收账款长城公司 23 400 (3)若5月18日收款，则： 借：银行存款 23 200 财务费用 200 （20 000×1%） 贷：应收账款长城公司 23 400 (4)若5月底收款，则 借：银行存款 23 400 贷：应收账款长城公司 23 400宏远公司对带现金折扣条件的应收账款采用净价法核算不作要求，故省略。长城公司对带现金折扣的应付账款采用总价法核算的有关分录如下（假定从宏远公司购入的商品作为原材料，并已验收入库）：(1)2008年5月1日从宏远公司赊购原材料入库时：借：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：应付账款宏远公司 23 400(2)若5月9日付款，则借：应付账款红光公司 23 400 贷：银行存款 23 000 财务费用 400 （20 000×2%）(3)若5月18日付款，则借：应付账款宏远公司 23 400 贷：银行存款 23 200 财务费用 200 （20 000×1%）(4)若5月底付款，则借：应付账款宏远公司 23 400 贷：银行存款 23 400同样地，对赊购方长城公司带现金折扣条件的应付账款采用净价法也不作要求，故予以省略。1、计算及账务处理题1某年6月份，宏远公司购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元。 要求：分别编制下列不同情况下宏远公司购入原材料的会计分录： (1) 原材料已验收入库，款项也已支付。 借：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700 (2) 款项已经支付，但材料尚在运输途中。6月15日，支付款项。 借：在途物资 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700 6月20日，材料运抵企业并验收入库。结转采购成本： 借：原材料 10 000 贷：在途物资 10 000(3) 材料己验收入库，但发票账单尚未到达企业。6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达企业，暂不作会计分录。6月30日，发票账单仍未到达，对该批材料估价10 500元入账。则对所收材料暂估入账： 借：原材料 10 500 贷：应付账款暂估应付账款 10 5007月1日，冲回上月末估价入账分录：借：应付账款暂估应付账款 10 500 贷：原材料 10 5007月5日，发票账单到达企业，支付货款。材料已入库，但发票账单尚未到达企业，支付货款时：借：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 7002宏远公司应收长江公司销货款200 000元，因长江公司不能如期偿还，经双方协商，宇通公司以一批A材料抵债。A材料的公允价值 为150 000元，可抵扣的增值税进项税额为25500元，星海公司支付A 材料运杂费500元。要求：分别编制下列不同情况下星海公司接受抵债取得原材料的会计分录：(1) 宏远 公司未计提坏账准备。借：原材料A材料 150 500 应交税费应交增值税（进项税额） 25 500 营业外支出债务重组损失 24 500 贷：应收账款宇通公司 200 000 银行存款 500 (2) 宏远公司已计提20000元的坏账准备。 借：原材料A材料 150 500 应交税费应交增值税（进项税额） 25 500 营业外支出债务重组损失 4 500 坏账准备 20 000 贷：应收账款宇通公司 200 000 银行存款 500(3) 宏远公司已计提30000元的坏账准备。 借：原材料 150 500 应交税费应交增值税（进项税额） 25 500 坏账准备 30 000 贷：应收账款宇通公司 200 000 银行存款 500 资产减值损失 5 5003宏远公司以其生产的产成品换入长江公司一批原材料。宏远公司换出产成品的账面成本150000元，公允价值180 000元，增值税税额30 600元；长江公司换出原材料的账面成本和公允价值均为190000 元，增值税税额32300元，换入的产成品作为库存商品入账。宏远公司向长江公司支付补价11700元。要求：分别编制下列不同情况下宏远公司和长江公司非货币性资产交换的会计分录：(1) 宏远公司以产成品换入原材料的会计分录。 该项非货币性资产交换具有商业实质。 该项非货币性资产交换不具有商业实质。 换入原材料的入账价值180 00030 60011 70032 300190 000（元）借：原材料 190 000 应交税费应交增值税（进项税额） 32 300 贷：主营业务收入 180 000 应交税费应交增值税（销项税额） 30 600 银行存款 11 700同时：借：主营业务成本 150 000 贷：库存商品 150 000换入原材料入账价值150 00030 60011 70032 300160 000（元）借：原材料 160 000 应交税费应交增值税（进项税额） 32 300 贷：库存商品 150 000 应交税费应交增值税（销项税额） 30 600 银行存款 11 700(2) 长江公司以原材料换入产成品的会计分录。 该项非货币性资产交换具有商业实质。 该项非货币性资产交换不具有商业实质。 宏远公司用产成品换入长江公司的一批原材料换入商品的入账价值190 00032 30030 60011 700180 000（元）借：库存商品 180 000 应交税费应交增值税（进项税额） 30 600 银行存款 11 700 贷：其他业务收入 190 000 应交税费应交增值税（销项税额） 32 300同时：借：其他业务成本 190 000 贷：原材料 190 000换入商品入账价值190 00032 30030 60011 700180 000（元）借：库存商品 180 000 应交税费应交增值税（进项税额） 30 600 银行存款 11 700 贷：原材料 190 000 应交税费应交增值税（销项税额） 32 3004宏远公司向长江公司预付货款100000元，订购一批原材料。 要求：编制宏远公司采用预付款方式购进原材料的下列会计分录： (1) 预付货款。借：预付账款长江公司 100 000 贷：银行存款 100 000(2) 原材料验收入库。 假定长江公司交付材料的价款为85470元，增值税税额为14530元。借：原材料 85 470 应交税费应交增值税（进项税额） 14 530 贷：预付账款长江公司 100 000 假定长江公司交付材料的价款为90000元，增值税税额为15300元，宏远公司补付货款5300元。收料入库时：借：原材料 90 000 应交税费应交增值税（进项税额） 15 300 贷：预付账款长江公司 105 300补付款项时：借：预付账款长江公司 5 300 贷：银行存款 5 300 假定长江公司交付材料的价款为80000元，增值税税额为13600 元，宏远公司收到长江公司退回的货款6400元。 收料入库时：借：原材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额） 13 600 贷：预付账款长江公司 93 600收到退回的余款时：借：银行存款 6 400 贷：预付账款长江公司 6 4005宏远公司从长江公司除购一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为50 000元，增值税税额为8500元。根据购货合同约定，材料除购期限为30天，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。要求：分别采用总价法和净价法编制宏远公司除购原材料的下列会计分录：(1) 赊购原材料。 借：原材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付账款长江公司 58 500(2) 支付货款。假定10天内支付货款。按2%享受现金折扣 借：应付账款长江公司 58 500 贷：银行存款 57 500 财务费用 1 000 （50 000×2%）假定在10天之后20天之内支付货款。按1%享受现金折扣 借：应付账款长江公司 58 500 贷：银行存款 58 000 财务费用 500 （50 000×1%）假定超过20天支付货款。不能享受现金折扣，而需全额付款 借：应付账款长江公司 58 500 贷：银行存款 58 500620×8年4月份，宏远公司的甲材料购进、发出和结存情况见 表4-1。表4-1 原材料明细账原材料名称及规格：甲材料20×6年凭证编号摘要收入发出结存月日数量(千克)单价(元)金额(元)数量(千克)单价(元)金额(元)数量(千克)单价(元)金额(元)41期初结存100050500005购进1200556600022008发出150070015购进16005486400230018发出1000130025购进8005644800210028发出1200900430本月合计36001972001500900要求：分别采用先进先出法和加权平均法计算星海公司甲材料本月发出和期末结存的实际成本。发出原材料的计价，不要求编制原材料明细账，只需按指定的计价方法写出正确的计算表达式及结果即可。 (1)采用先进先出法计价时（该法在两种盘存制度下均可适用，且计价结果完全一致，以下以用永续盘存制为例）： 本月发出甲材料成本（1 000×50500×55）（700×55300×54）1 200×54197 000（元） 月末结存甲材料成本1 000×50（1 200×551 600×54800×56）197 00050 200（元） (2)采用加权平均法计价时（该法仅适用于实地盘存制） 甲材料加权平均单位成本 53.74（元/千克） 月末结存甲材料成本900×53.7448366（元） 本月发出甲材料成本247 20048 366198 834（元）7宏远公司领用一批包装物，出借给客户使用。包装物实际成本 50000元，收取押金60000元。包装物报废时，残料作价200元入库。 要求：编制下列不同情况下宏远公司领用出借包装物的会计分录： (1) 包装物的成本采用一次转销法摊销。 借：销售费用 50 000 贷：包装物 50 000(2) 包装物的成本采用五五摊销法摊销。 领用包装物，摊销其价值的50% 借：包装物出借 50 000 贷：包装物库存未用 50 000 包装物报废，摊销剩余50%的价值，并转销已提摊销额。 第一次摊销包装物成本的50%时 借：销售费用 25 000 贷：包装物摊销 25 000包装物报废时，再摊销其成本的50% 借：销售费用 25 000 贷：包装物摊销 25 000包装物报废时，转销已摊销额借：包装物摊销 50 000 贷：包装物出借 50 000(3) 收取包装物押金。借：银行存款 60 000 贷：其他应付款 60 000(4) 客户如期退还包装物，宏远公司退还押金。 在一次转销法下，只需反映退还押金借：其他应付款 60 000 贷：银行存款 60 000若采用五五摊销法，则除反映退还押金的分录同上外，还应反映收回包装物入库，即还需编以下会计分录。借：包装物库存已用 50 000 贷：包装物出借 50 000(5) 客户逾期未退还包装物，宏远公司没收押金。 在一次转销法下，只需反映没收押金：借：其他应付款 60 000 贷：其他业务收入 51 282.05 （600008717.95） 应交税费应交增值税（销项税额） 8 717.95 (60000/(1+17%)×17% (6) 包装物报废时，残料作价入库。 借：原材料废旧材料 200 贷：销售费用 200借：原材料废旧材料 销售费用 包装物摊销 贷：包装物出借 8宏远公司生产车间领用一批低值易耗品，实际成本为36000 元。低值易耗品报废时将残料出售，收取价款300元存入银行。 要求：编制下列不同情况下，宏远公司领用低值易耗品的会计分录：(1) 低值易耗品的成本采用一次转销法摊销。 (2) 低值易耗品的成本采用五五摊销法摊销。 领用低值易耗品并摊销其价值的50%。 低值易耗品报废，摊销剩余50%的价值，并转销已提摊销额。 (3) 将报废低值易耗品残料出售。 (1)低值易耗品成本采用一次转销法进行摊销 领用当期末转销其成本 借：制造费用 36 000 贷：低值易耗品 36 000 报废时出售残料 借：银行存款 300 贷：制造费用 300 (2)低值易耗品的成本采用五五摊销法摊销 领用低值易耗品 借：低值易耗品在用 36 000 贷：低值易耗品在库 36 000 第一次摊销其成本的50% 借：制造费用 18 000 贷：低值易耗品 18 000（3）报废时的有关会计处理1出售残料借：银行存款 300 贷：低值易耗品在用 3002第二次摊销（按一半成本扣除残料变