财务会计实训部分.doc

实训一12月初库存现金1,800386,780656,090165,000银行存款应收帐款其他应收款112月1日，提现备用借：库存现金800贷：银行存款800212月5日，确认坏帐借：坏帐准备2,000贷：应收账款东风柴油机厂2,000312月10日，办理银行汇票借：其他货币资金银行汇票存款贷：银行存款180,000180,000412月10日，预付货款借：预付账款莱东钢铁厂178,000131,224贷：银行存款512月13日，委托收款借：应收账款178,000贷：主营业务收入111,80019,006418应交税费应交增值税销项税额银行存款612月15日，购料结算借：材料采购莱东钢铁厂127,920应交税费应交增值税进项税额21,746.4030,333.60银行存款贷：其他货币资金银行汇票存款180,000129,090712月25日，收到货款借：银行存款129,0905,826.50贷：应收账款海滨拖拉机厂812月27日，存款利息收入借：银行存款贷：财务费用利息支出912月28日，付本月费5,826.503,784.56借：管理费用公司经费费贷：银行存款3,784.561012月29日，行政科报销，补足备用金借：管理费用办公费制造费用办公费贷：库存现金277.60416.4069411坏账准备项目期末余额654,090168,000计提比例2%应提准备数13,081.801,680账面已提数13,121.801,680应冲减应收账款4001%其他应收账款期末余额应收账款=654,090(656,090-2,000+131,224-131,224)其它应收款=168,000库存现金=1,906(1,800+800-694)银行存款=191,531.54(386,780-800180,000178,000-418+30,333.60+131,224+5,826.503,784.56)期末坏账准备贷方余额=14,761.80实训二26月5日，购料借：原材料电解铜板257000+677.40-547.40×0.07257,639.0843690+547.40×0.0743,728.32301367.40应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款36月7日，承付货款，材料未到达借：在途物资电解铜板电解铝锭206,405.84189,008.76395414.6067,105.40462,520或：在途物资苏东冶炼厂应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款注：运费分配：运费分配率=820÷8+12=41电解铜板分配运费=41×8=328元电解铝锭分配运费=41×12=492元保险费分配：保险费分配率=252÷8+12=12.6电解铜板分配保险费=12.6×8=100.80元电解铝锭分配保险费=12.6×12=151.20元或252-100.80实际采购成本：电解铜板：206000+328×93%+100.80=206000+405.84=206405.84元电解铝锭：188400+492×93%+151.20=188400+608.76=189008.76元增值税进项税额=67048+328×7%+492×7%=67105.40元76月16日，月初在途材料验收入库借：原材料轴承电解铜板贷：在途物资轴承电解铜板5,520161,8005,520161,80096月20日，购料借：原材料轴承1,400应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款2381,638106月23日，6月7日已付款的材料验收入库与第3笔业务联系借：原材料电解铜板206405.84-12875193,530.84电解铝锭189,008.76其它应收款苏东站15,063.75贷：在途物资电解铜板电解铝锭206,405.84189,008.76395414.60或：在途物资苏东冶炼厂应交税费应交增值税进项税额转出2,188.75116月30日，财产清查：账实对比表单价月末一次加权平均数量电解铜板电解铝锭轴承25,812.1715,735.30137.1340-15+10-5-10+8+7.5=35.538-20-3-10+12=1730-20+40-8+10=52电解铜板加权平均单价=1033999+257,639.08+161800+193530.84÷40+10+8+7.5=1646968.92÷65.5=25144.56电解铝锭加权平均单价=597756+189008.76÷38+12=786764.76÷50=15735.30轴承加权平均单价=4050+5520+1400÷30+40+10=10970÷80=137.13单价实账盈亏备注25,144.5635880,059.6035.5892,631.880.512572.28盘点错误15,735.3027424,853.101752267,500.1010157,3537,130.76经营收益经营损失137.13425,759.46101371.3盘亏：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料电解铜板轴承13943.5812572.281371.30盘盈：借：原材料电解铝锭贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢157,353157,353(12)发料凭证1，4，5，6，8电解铜板电解铝锭轴承303320+8=28借：生产成本基本生产成本铜电车线30×25144.56754,336.80基本生产成本铝合金电车线33×15735.30519,264.90制造费用加工车间28×137.133,839.64贷：原材料原料及主要材料电解铜板754,336.80电解铝锭修理用备件轴承519,264.903,839.64(13)实可预计跌价880,059.60900,000424,853.105,759.46426,0605,800实训三14月5日，购置不需安装的设备借：固定资产程控交换机200,000应交税费应交增值税进项税额34,000贷：银行存款234,00024月11日，改扩建领用工程物资借：在建工程改扩建厂房工程99,200贷：工程物资99,20034月12日，购置需安装设备借：在建工程热拉机63,188应交税费应交增值税进项税额10,741.96贷：银行存款支付安装费：73,929.9616839.29借：在建工程热拉机贷：银行存款16839.294月16日，安装完毕，交付使用：借：固定资产热拉机80,027.29贷：在建工程热拉机44月19日，报废固定资产转入清理借：固定资产清理63188+16839.2980,027.2941,60078,400120,000累计折旧贷：固定资产经营用简易仓库54月20日，支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款2,5002,50064月21日，收到保险公司赔款借：银行存款42,02042,020贷：固定资产清理结转清理净损失41,600+2,500-42,020=2080借：营业外支出2,0802,080贷：固定资产清理74月30日，计提折旧借：制造费用针织分厂20,501印染车间生产成本辅助生产管理费用2,7813,6565,553贷：累计折旧32,4913,00084月30日，核销盘亏固定资产借：营业外支出3,000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢(9)4月30日，计提减值借：资产减值损失40,000贷：固定资产减值准备程控交换机40,000实训四16月5日，划出资金借：其他货币资金存出投资款200000贷：银行存款20000010070526月10日，购买股票(交易性金融资产)借：交易性金融资产成本新潮实业投资收益100000705贷：其他货币资金存出投资款(或银行存款)36月20日，出售股票(交易性金融资产)借：其他货币资金存出投资款(或银行存款)114640.88贷：交易性金融资产成本新潮实业4000×2080000投资收益34640.8846月26日，出售股票(交易性金融资产)借：其他货币资金存出投资款投资收益(或银行存款)317731827贷：交易性金融资产成本齐鲁石化50400÷3000×20003360056月30日，按期末公允价值计价(交易性金融资产)投资项目新潮实业齐鲁石化持有股数1000市价19.817账面价值20000市价总额19800公允价值变动损益-20010001680017000+200借：公允价值变动损益新潮实业200贷：交易性金融资产公允价值变动借：交易性金融资产公允价值变动200200200贷：公允价值变动损益齐鲁石化66月30日，计提长期股权投资减值准备投资项目南山实业持有股数账面价值预计可收回已有金额应提取金额5000200000185000100005000借：资产减值损失5000贷：长期股权投资减值准备南山实业500077月1日,购入股票权益法借：长期股权投资成本九江化纤贷：其他货币资金存出投资款4503160(或银行存款)4503160注：泰山实验设备厂应享有九江化纤股份的份额=750×40=300(万元)投资成本810月16日,购入股票(交易性金融资产)借：交易性金融资产成本齐鲁石化投资收益4000×1560000424贷：其他货币资金存出投资款(或银行存款)60424(9)12月31日,南山5成本法，不做处理。九江借：长期股权投资损益调整九江化纤贷：投资收益40%权益法应调整120万×40%4800004800001012月31日,计提本年国债利息收入借：持有至到期投资应计利息国债贷：投资收益10万×6%600060001112月31日,按期末公允价值计价(交易性金融资产)投资项目新潮实业齐鲁石化持有股数1000市价账面价值市价总额20000公允价值变动损益20198007680020050001575000-1800借：交易性金融资产公允价值变动200贷：公允价值变动损益新潮实业借：公允价值变动损益齐鲁石化2001800贷：交易性金融资产公允价值变动18001212月31日,计提长期股权投资减值准备投资项目南山实业九江化纤持有股数5000账面价值预计可收回195000已有金额应提取金额18500049831601500050万49000008316083160借：资产减值损失九江化纤贷：长期股权投资减值准备83160注：九江化纤账面价值=4503160+480000=4983160元实训五勘误：P237页，二第一段2007年1月初改为2008年1月月初第二段借款日期2006年7月1日改为2006年10月1日P249页，第一行，7月1日，改为10月1日108.1.1短期借款借:银行存款工商50000贷:短期借款50000208.1.1基本建设借:银行存款建设贷:长期借款本金12000001200000960308.1.31短期借款利息07年的借:财务费用960100贷:应付利息工商08年的借:财务费用贷:应付利息工商408.1.31支付利息1002880借:应付利息工商288040000072000贷:银行存款508.1.31偿还本金借:短期借款07工商贷:银行存款400000608.3.31计提专门借款费用借:财务费用贷:应付利息720007支付专门借款利息借:应付利息工商贷:银行存款720072008偿还06专门借款借:长期借款本金06贷:银行存款80000080000091008.3.1发行企业融资债券借:银行存款1000000010000000贷:应付债券面值1108.3.1支付手续费借:在建工程120000120000贷:银行存款1208.12.31计提08年本年度应付债券利息生产周转07借:财务费用4800048000160000240000480000贷:应付利息债券借:财务费用固定资产购置债券在建工程贷:应付债券应计利息1308.12.31新车间基本建设借款利息资本化金额=1200000×5%×9÷12=45000费用化金额=1200000×5%×3÷12=15000借:在建工程4500015000财务费用贷:长期借款应付利息600001412月份应付职工薪酬借:生产成本制造费用690000276000414000207000138000管理费用销售费用在建工程贷:应付职工薪酬工资医疗保险费养老保险费失业保险费125000012500015000025000住房公积金工会经费1312502500018750职工教育经费10%12%2%10.5%2%1.5%690000=500000+50000+60000+10000+52500+10000+7500276000=200000+20000+24000+4000+21000+4000+3000414000=300000+30000+36000+6000+31500+6000+4500207000=150000+15000+18000+3000+15750+3000+2250138000=100000+10000+12000+2000+10500+2000+1500实训六1增资借:银行存款固定资产发电机剪材机100000030500001950000贷:股本资本公积资本溢价2接受捐赠借:固定资产客车贷:营业外收入捐赠利得3转增股本借:资本公积450000045000000×10%1500000117000117000200000030000005000000盈余公积贷:股本实训七1销售商品借:应收票据贷:主营业务收入空调10296070000ZCY风扇SOD应交税费增销18000149602预收款借:银行存款贷:预收账款海波饭店3赊销7488074800借:应收账款华联商厦贷:主营业务收入风扇应交税费增销46800SODZCY4000068004托收借:应收账款大连百货贷:主营业务收入空调应交税费增销12435010500017850银行存款15005止付通知借:其他应收款主营业务收入空调150010500017850ZCY应交税费增销转出贷:应收账款大连百货1243506收到货款借:银行存款45864财务费用936贷:应收账款华厦4680022007售废旧物资借:库存现金贷:其他业务收入812.31借:银行存款预收账款海波22007488074880贷:主营业务收入中央空调QEW12800021760应交税费增销9结转成本借:主营业务成本发出商品23200060000150000贷:库存商品ZCYSOD42000QEW100000实训八1、勘误：P313，固定资产账面价值改为固定资产计税基础改为119480012758002、答案：纳税调整项目金额：工资+2037540，利息-1740，捐赠支出+70200罚款支出+23300，招待费+15000，折旧费+27000纳税调整项目金额=2171300纳税所得额=5171300应交所得税=1292825暂时性差异=1275800-1194800=81000应确认递延所得税资产=81000×25%-13500=6750借:所得税费用1292825递延所得税资产6750贷:应交税费应交所得税792825实训九勘误：P317页，二中第二行，2007年10月改为2007年16月1.结转产品销售成本资料借：主营业务成本其他业务成本1380000180000贷：库存商品380000180000原材料31付广告费借：销售费用2020贷：银行存款20202付贷款利息借：财务费用4447.5贷：银行存款4447.5962.5212349983收存款利息借：银行存款962.52123499857000贷：财务费用4支付银行邮电费手续费借：财务费用贷：银行存款5付排污费借：管理费用贷：银行存款6缴纳房产税6.23借：管理费用贷：应交税费房产税借：应交税费房产税贷：银行存款5700057000570007支付审计费借：管理费用2700贷：银行存款27008现金支付罚款借：营业外支出贷：库存现金1001009收到联营单位分配利润借：银行存款53000贷：投资收益5300010缴纳税费应交增值税销项税额进项税额1213400×17-91430.91206278-91430.91114847.09应交消费税甲类卷烟1112200×45500490乙类卷烟82200×4032880烟丝19000×305700合计539070应交城建税114847.09+539070×745774.19应交教育费及附加114847.09+539070×3%=19617.51借：应交税费应交增值税已交税费114847.09539070应交消费税应交城建税45774.1919617.51719308.79教育费及附加贷：银行存款41-6营业利润营业收入营业成本营业税费及附加期间费用+投资收益(1194400+19000)-(880000+18000)-(1539070+45774.19+19617.51)2020+4447.5-962.5+2123+4998+57000+2700)+530001213400-398000-604461.7-12326+53000191612.3-1-6利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出191612.3-100191512.35应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额191512.3+100-53000138612.3借：所得税费用36453.1138612.3×25%贷：应交税费应交所得税36453.16净利润利润总额所得税费用191512.3-36453.1155059.2借：本年利润15505.92贷：利润分配未分配利润15505.92借：利润分配提取法定公积金提取法定公益金15505.9215505.9231011.84贷：盈余公积实训十勘误：P353页，表中应付职工薪酬，贷方发生额1企业所得税10金额改为114000营业利润营业收入营业成本营业税费及附加期间费用投资收益资产减值损失(150000+400000+125000-50000)-375000-1000-(5000+5000)+(7500+1050+30000+5000+10000+25000)+(6250+10750+10000)+(750+15000)-(450+20000+35000)625000-375000-1000-(10000+78550+27000)+15750-5545093750利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出93750+25000-9850108900所得税借：所得税费用25000贷：应交税费应交所得税2500083900结转本年利润借：本年利润83900贷：利润分配未分配利润借：利润分配提取法定盈余公积8390贷：盈余公积借：利润分配应付股利贷：应付股利8390拟分配现金股利1600016000资产负债表07.12.31货币资金库存现金100011037673650银行存款其他货币资金货币资金合计交易性金融资产应收票据11084170230006960050000应收账款150000+175500-255000-900预付账款其他应收款2500存货材料采购137500原材料7250019025包装物低值易耗品材料成本差异库存商品021251106200存货合计1337350259086790000流动资产合计长期股权投资固定资产原价累计折旧固定资产净值工程物资120050085000111550075000在建工程2390003500004460367无形资产资产合计短期借款应付票据应付账款2550050000476900应付股利16000应交税费48317应付职工薪酬其他应付款长期借款900002500010857501817467负债合计股本250000058390盈余公积利润分配股东权益合计8451025000+83900-8390-160002658900负债和所有者权益合计4460367利润表一营业收入625000375000100010000营业成本营业税费及附加销售费用管理费用7855027000财务费用资产减值损失公允价值变动收投资收益5545001575093750二营业利润营业外收入250009850营业外支出三利润总额1089002500083900所得税费用四净利润实训十一3债务重组借：应付账款华海4000000贷：主营业务收入2000000应交税费增值税销项税额营业外收入债务重组利得3400001660000借：主营业务成本1500000150000015230贷：库存商品借：销售费用贷：银行存款152304借：银行存款500000贷：预收账款5000005因为：50÷8006.259<2590借：固定资产清理6835200364800累计折旧贷：固定资产厂部办公室72000007500000500000借：无形资产专利技术预收账款贷：固定资产清理68352001164800营业外收入资产转让利得借：营业外支出1200001200006.7.贷：预计负债8.9.资产负债表日后调整事项借：以前年度损益调整调整营业外支出贷：其他应付款泰川8000080000借：递延所得税资产20000(80000×25%)贷：以前年度损益调整调整所得税费用20000借：预计负债120000贷：其他应付款泰川120000借：其他应付款泰川贷：银行存款800008000010调整后净利润7820万元-6万元7814万元借：利润分配提取法定盈余公积提取公益金781.4万元390.7万元贷：盈余公积法定盈余公积公益金781.4万元390.7万元现金股利不做处理