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财务会计模拟试题及答案一一、单项选择题1.甲企业在2006年11月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：100002/10、1/20、N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2006年11月17日付清货款，该企业实际收款金额应为()元。A.11466B.11500C.11583D.117002.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是()。A.在途物资B.库存商品C.主营业务成本D.发出商品3.企业2005年5月售出的产品2006年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入()科目的借方。A.以前年度损益调整C.利润分配B.营业外支出D.主营业务收入4.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为()万元。(2007年)A.超支5B.节约5C.超支15D.节约155.某会计人员在编制记账凭证时，将应计入“管理费用的金额计入了“制造费用科目。登记入账后发现了该差错。会计人员应当采用的错账更正方法是()。A.红字更正法B.补充登记法C.差数法D.尾数法6.以下各项，能够引起所有者权益总额发生变动的有()。A.用盈余公积弥补亏损C.用长期借款自建固定资产7.某项固定资产的原值为B.宣告分配现金股利D.提取任意盈余公积200000元，预计净残值为2000元，预计使用年限为5年。)。那么在年数总和法下第二年的折旧额为(A.26400C.40000B.52800D.396008.以下原始凭证中，属于累计凭证的是()。A、领料单B、发出材料汇总表C、借款单D、限额领料单9.甲企业于2007年4月1日以银行存款1000万元的价款购入乙企业10%的股票作为长期股权投资，购入时支付的价款中包已经宣告尚未发放的股利10万元，另支付相关费用2万元。那么该长期股权投资的入账价值为()万元。A、990B、1000C、992D、100210.丙公司于2006年10月1日，购入B公司5%的股份(20000股，B公司为非上市公司)，丙公司支付买价200000元，另支付相关税费2000元，丙公司准备长期持有，丙公司对公司不具有重大影响。B公司2007年4月20日宣告分派2006年度的现金股利1000000元。假设B公司2006年度净利润为1600000元(假定各月度实现的利润是均衡的)。那么2007年4B月20日丙公司确认应收股利后长期股权投资的账面价值为()元。A、202000B、172000C、162000D、15200011.以下会计凭证，属于自制原始凭证的是A.取得的购货发票()。B.借款单C.支付款项时取得的收据D.职工出差取得的飞机票12.甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出60万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为价值为()万元。15万元。那么改建后该项固定资产的入账A.95B.110C.145D.16013.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记融资产科目，贷记()。“交易性金A.“公允价值变动损益科目C.“交易性金融资产科目B.“投资收益科目D.“长期股权投资减值准备科目14.某企业年初未分配利润为100万元，盈余公积40万元。本年净利润为1000万元，10%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为200万元，该()万元。按10%计提法定盈余公积，按企业期末留存收益的金额为A.1040B.1140C.940D.74015.某工业企业本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为()万元。A.160B.165C.200D.21016.某企业2006年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收10万元;全年计税工资为300万元，实发工资为410万元，企业所得税税率为年应交的所得税为()万元。33%。该企业2006A.267.3B.297C.330D.333.317.以下各项，不通过“其他货币资金科目核算的是()。A.信用证保证金存款B.备用金C.存出投资款D.银行本票存200万元，款18.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为成本差异为超支10万元。当月购入材料一批，实际成本为190万元，计划成本为200万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为()万元。A.5B.-5C.0D.2.519.长期股权投资采用成本法核算时，以下各项应该确认投资收益的有A.被投资企业实现利润()。B.被投资企业发生亏损C.被投资企业宣告分配投资以前年度的股利D.处置长期股权投资20.A企业2006年年初未分配利润的贷方余额为万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，2006年年末未分配利润的贷方余额应为()万元。150万元，本年度实现的净利润为200A企业A.350B.320C.297.5D.200二、多项选择题1.以下各种方法，属于辅助生产成本分配方法的有()。A.交互分配法C.约当产量法B.直接分配法D.机器工时比例法2.以下资产负债表项目，应根据有关科目余额减去其备抵项目后的净额填列的有()。A.货币资金B.交易性金融资产D.应收账款C.长期股权投资3.以下各项，影响企业利润表中“营业利润的项目有()。B.营业外收入D.资产减值损失A.主营业务收入C.投资收益4.以下各项中，最终应计入产品生产成本的有()。A.生产工人工资B.生产产品耗用的材料费用D.工会经费C.生产设备的折旧费5.以下各科目的余额，期末应结转到“本年利润科目的有()。B.营业外支出D.所得税费用A.其他业务收入C.投资收益6.以下各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有()。A.偿还应付账款C.购入股票B.购入固定资产D.购入无形资产7.以下各项，不属于企业留存收益的有()。A.法定盈余公积C.资本公积B.股本D.未分配利润8.以下各项属于企业无形资产的有A.专利权B.商标权9.以下会计科目，年末应无余额的有()。C.著作权)。D.商誉(A、主营业务成本B、营业外支出C、本年利润D、利润分配)。10.以下业务中，能够引起会计等式两边金额同时变动的有(A、收到投资者的追加投资，存入银行C、以银行存款购入固定资产B、用银行存款归还所欠货款D、用银行借款直接偿还拖欠的货款)。11.以下各项，影响企业营业利润的有(A、投资收益B、财务费用C、所得税费用D、营业外收入12.以下各项，能够引起负债项目发生变动的有A.用盈余公积弥补亏损()。B.宣告分配现金股利C.支付现金股利D.提取任意盈余公积13.以下各项中，属于原始凭证基本内容的是()。A.原始凭证名称B.经济业务内容D.填制单位签章C.填制原始凭证的日期14.以下各项中，应计入应收账款入账价值的有A.确认商品销售收入尚未收到的价款C.增值税销项税额()。B.代购货单位垫付的运杂费D.销售货物发生的商业折扣15.以下各项中，不应计入交易性金融资产入账价值的有()。A.购买股票支付的买价B.支付的税金、手续费等C.支付的已到付息期但尚未领取的利息D.支付的已宣告但尚未发放的现金股利三、判断题1.企业因解除与职工劳动关系给予的补偿，不属于职工薪酬的内容。()2.如果企业2006年度末将“本年利润科目的余额2000万元结转到“利润分配未分配利润科目，那么在未发生记账等方面错误的情况下，该企业2006年度利润表中的净利润也应为2000万元。()3.企业在采用支付手续费的代销方式销售商品的情况下，应在收到代销清单时确认收入。()4.企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生的()5.企业出售无形资产取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，或营业外支出。()劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。应当计入营业外收入6.企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入营业外支出科目。7.随同商品出售而不单独计价的包装物，在领用时应将其成本计入()“销售费用。()8.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应该退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续。()9.企业盘盈的固定资产应该通过“待处理财产损益科目核算。()10.将于一年内到期的长期借款，按照规定，应在资产负债表中作为流动负债反映。()四、计算题1.东方公司会计人员在结账前进行对账时，查找出以下错账：(1)用银行存款预付建造固定资产的工程价款借：在建工程6600066000元，编制的会计分录为：贷：银行存款66000在过账时，“在建工程账户记录为48000元。(2)用现金支付职工生活困难补助3000元，编制的会计分录为：借：管理费用3000贷：库存现金3000(3)计提车间生产用固定资产折旧借：制造费用65000贷：累计折旧650006500元，编制的会计分录为：(4)用现金支付工人工资85000元，编制的会计分录为：借：应付职工薪酬8500贷：库存现金8500要求：(1)指出对上述错账应采用何种更正方法。(2)编制错账更正的会计分录。2.某企业于2007年年初自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资100000元，支付的增值税税额为l7000元，实际领用工程物资(含增值税)105300元，剩余物资转作企业生产用原材料;另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为10000元，应转出的增值税为l700元;分配工程人员工资40000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出000元，工程于2007年4月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用3年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为10%。2009年1月1日，企业将此仓库出售，取得价款要求：120000元，营业税率为5%，价款已经收到并存入银行。(1)计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值(2)编制2007年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录(3)计算2008年该项固定资产的折旧额;(4)编制2009年处置该项固定资产的分录。3.A公司发生以下与长期股权投资相关的业务：(1)2007年1月7日，购入B公司有表决权的股票100万股，占B公司股份的10%。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元;另外，A公10000元，款项均由银行存款支付。司在购买股票时还支付相关税费(2)2007年3月10日，收到B公司宣告分派的现金股利。(3)2007年度，B公司实现净利润2000000元。(4)2008年2月1日，B公司宣告分派2007年度股利，每股分派现金股利投资后产生)。0.10元(属于(5)2007年2月20日，A公司收到B公司分派的2007年度的现金股利(不考虑相关税费)。(6)2008年度，B公司发生亏损200000元。(7)2009年1月30日，A公司出售所持有的B公司的股票10万股，每股销售价格为10元。要求：假定不考虑长期股权投资减值因素，根据上述业务，编制A公司相关会计分录。20万元)购入乙公4.2007年5月10日，甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费2007年5月30日，甲公司收到现金股利6万元;20万元;2007年6月30日该股票每股市价为3.2元;2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元;2007年8月20日，甲公司收到分派的现金股利2007年l2月31日该股票每股市价为3.6元;2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。;假定甲公司每年6月30日和l2月31日对外提供财务报告。要求：(1)编制上述经济业务的会计分录。(2)计算该交易性金融资产的累计损益。5.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售17%。2006年3月6日，甲A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为A商品585元(含增值税)的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的代销清单，代销清单中注明：实际销售34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：4月6日，甲企业收到乙根据上述资料，编制甲企业如下会计分录。6.某大型企业2月初“应交税费账户余额为零，当月发生以下相关业务：(1)购入材料，价款300000元，增值税51000元，以银行存款支付，企业采用计划成本核算;(2)将账面价值为540000元的产品专利出售，收款率为5%;(3)销售应税消费品，价款税率10%;(4)月末计提城建税和教育费附加，税率和费率分别为(4)的计算过程。660000元存入银行，营业税适用税600000元，增值税102000元，收款存入银行，消费税适用7%和3%。要求：编制以上业务分录并列示业务五、综合题1.甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为33%。其中20×5年至20×9年与固定资产有关的业务资料如下：(1)20×5年12月12日，甲公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为为15万元，采用直线法计提折旧。10年，预计净残值(2)20×6年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元;计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。(3)20×7年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。(4)20×8年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。20×8年12月31日，该设备未发生减值。(5)20×9年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元;款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：(答案中的金额单位用万元表示)(1)编制20×5年12月12日取得该设备的会计分录。(2)计算20×6年度该设备计提的折旧额。(3)计算20×6年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。(4)计算20×7年度该设备计提的折旧额。(5)编制20×7年12月31日该设备转入改良时的会计分录。(6)编制20×8年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。(7)计算20×9年度该设备计提的折旧额。(8)计算20×9年12月31日处置该设备实现的净损益。(9)编制20×9年12月31日处置该设备的会计分录。2.正保股份(以下简称正保公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。务的资料如下：2005年12月，正保公司销售商品和提供劳(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税100万元，增值因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予让(正保公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经查核，该批商B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的5%的折品外观存在质量问题。正保公司同意了税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。(3)12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。(4)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修完成并验收合格后一次结清。完成并经E公司验收合格。正保公司实际发生的维修费用为12月31日，该设备维修任务20万元(均为维修人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，正保公司预计很可能收到的维修款为元(含增值税额)。17.55万(5)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元(不含增值税额)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，正保公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。(6)12月31日，与G公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。(7)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质80万量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：(1)编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。(2)计算正保公司12月份主营业务收入和主营业务成本。(“应交税费科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)。3.乙企业20×6年12月31日有关科目的余额如下：科目余额表20×7年1月本企业发生如下经济业务：(1)从A企业购进原材料20000元，增值税3400元，用预付账款抵付(该企业预付账款期初数均为与A企业购货发生)，不足部分尚未支付。本企业为增值税一般纳税人(2)上述购进材料已验收入库，计划成本为22000元;(3)上期已核销的应收账款又收回(4)本期提取管理用固定资产折旧3000元;15000元;(5)取得商品销售收入100000元，增值税为17000元，款项已存入银行。销售成本为收入的70%。(不考虑城市维护建设税和教育费附加(6)以银行存款支付当期的短期借款应付利息(7)本期归还长期借款70000元;)20000元;(8)本月预交所得税10000元(要求通过“所得税费用、“应交税费科目核算)。注：未归还的长期借款中借入100000元，期限五年;要求：20×4年5月1日借入40000元，期限三年;20×3年10月1日(1)根据上述经济业务编制会计分录。(2)编制该企业20×7年1月31日的资产负债表。资产负债表编制单位：乙企业20×7年1月31日单位：元4.甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用增值税率为17%，2006年9月发生如下经济业务：(1)9月1日，购入一批工程用原材料，价款为50万元，增值税额为8.5万元，并开出8%，于月末计算应付利息。3个月商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率(2)9月3日，企业收到乙公司预付货款(3)9月10日，企业向乙公司发出30万元的货物，成本为25万元;乙公司已验收入库，5.1万元。(4)9月15日，企业转让专利所有权，取得转让收入原值16万元，已摊销4万元，计提减值准备6万元，该企业适用营业税税率为(5)9月28日，经过核算，该月应付生产工人工资30万元，车间管理人员工资16万元，10万元。并支付了剩余货款及增值税10万元，存入银行，该专利权账面5%。厂部管理人员工资4万元，工程人员工资2万元。企业全部以银行存款支付工资。(6)9月30日，计算应付利息。要求：根据上述经济业务编制甲企业会计分录。答案部分一、单项选择题1.B2.D12.A3.D4.A5.A14.C6.B7.B8.D17.B9.C18.C10.B19.D11.B13.A15.B16.C20.B二、多项选择题1.AB2.CD7.BC3.ACD8.ABC4.ABC5.ABCD10.AB14.ABC15.BCD6.BCD11.AB三、判断题1.错9.ABC12.BC13.ABCD2.对3.对4.错5.对6.错7.对8.对9.错10.对四、计算题1.(1)应采用的更正方法：划线更正法不需要做错账更正的会计分录(2)应采用的更正方法：红字更正法错账更正的会计分录：借：管理费用3000贷：库存现金3000借：应付职工薪酬职工福利3000贷：库存现金3000(3)应采用的更正方法：错账更正的会计分录：借：制造费用58500贷：累计折旧58500红字更正法(4)应采用的更正方法：补充登记法错账更正的会计分录：借：应付职工薪酬工资76500贷：库存现金765002.(1)固定资产入账价值=105300+11700+40000+3000=160000(元)(2)会计分录：购入为工程准备的物资：借：工程物资ll7000贷：银行存款ll7000工程领用物资：借：在建工程一仓库105300贷：工程物资l05300剩余工程物资转作企业生产用原材料：借：原材料10000应交税费一应交增值税(进项税额)1700贷：工程物资ll700工程领用生产用原材料：借：在建工程仓库11700贷：原材料10000应交税费一应交增值税(进项税额转出)1700分配工程人员工资：借：在建工程一仓库贷：应付职工薪酬4000040000辅助生产车间为工程提供的劳务支出：借：在建工程一仓库3000贷：生产成本一辅助生产成本3000工程达到预定可使用状态并交付使用：借：固定资产l60000贷：在建工程一仓库160000(3)该项固定资产2008年的折旧额=160000×(110%)×5/15×4/12+160000×(1-10%)×4/15×8/12=41600(元)2007年折旧额=160000×(110%)×5/15×8/12=32000(元)2009年1月份需要计提折旧额=160000×(1-10%)×4/15×1/12=3200(元)(4)借：固定资产清理83200累计折旧76800(41600+32000+3200)贷：固定资产160000借：固定资产清理6000贷：应交税费应交营业税6000借：银行存款12000089200贷：固定资产清理营业外收入308003.(1)2007年1月7日购入股票成本为：1000000×(8-0.20)+10000=7810000(元)应收股利=1000000×0.2=200000(元)借：长期股权投资B公司7810000应收股利200000贷：银行存款8010000(2)2007年3月10日，收到B公司分派的现金股利：借：银行存款200000贷：应收股利200000(3)2007年度，B公司实现净利润，A公司不进行账务处理。(4)2008年2月1日，B公司宣告分派现金股利：A公司应分得股利1000000×0.10=100000(元)借：应收股利100000贷：投资收益100000(5)2008年2月20日，A公司收到B公司分派的现金股利：借：银行存款100000贷：应收股利100000(6)2008年度，B公司发生亏损，A公司不作处理。(7)2009年1月30日，转让部分股票可获得价款100000×10=1000000(元)转让应分摊的投资成本为7810000/1000000股×100000股=781000(元)借：银行存款1000000贷：长期股权投资B公司投资收益2190007810004.(1)编制上述经济业务的会计分录。2007年5月10日购入时借：交易性金融资产一成本应收股利20600投资收益6贷：银行存款6262007年5月30日收到股利时借：银行存款20贷：应收股利202007年6月30日借：交易性金融资产一公允价值变动40(200×3.2600)贷：公允价值变动损益402007年8月10日宣告分派时借：应收股利40(0.20×200)贷：投资收益402007年8月20日收到股利时借：银行存款40贷：应收股利402007年12月31日借：交易性金融资产一公允价值变动80(200×3.6200×3.2)贷：公允价值变动损益2008年1月3日处置借：银行存款63080公允价值变动损益l20贷：交易性金融资产一成本一公允价值变动l20投资收益30600(2)计算该交易性金融资产的累计损益。该交易性金融资产的累计损益=-6+40+40+80-120+30=64(万元)。5.(1)发出商品的会计分录。借：委托代销商品贷：库存商品175000175000(2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税(销项税额)34000借：销售费用20000贷：应收账款20000或：借：应收账款214000销售费用20000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税(销项税额)34000借：主营业务成本贷：委托代销商品140000140000(3)收到商品代销款的会计分录。(“应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称，借：银行存款214000贷：应收账款2140006.答案中的金额单位用元表示)(2006年)(1)借：材料采购300000应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款51000351000660000(2)借：银行存款贷：无形资产专利权应交税费应交营业税应交城建税54000033000(660000×5%)2310(33000×7%)应交教育费附加营业外收入990(33000×3%)83700(3)借：银行存款702000贷：主营业务收入600000应交税费应交增值税(销项税额)借：营业税金及附加102000(600000×17%)60000贷：应交税费应交消费税60000(600000×10%)(4)当月应交城建税=(102000-51000)+60000×7%=7770(元)当月应交教育费附加=(102000-51000)+60000×3%=3330(元)借：营业税金及附加11100贷：应交税费应交城建税应交教育费附加77703330五、综合题1.(1)借：固定资产411(350+59.5+1.5)贷：银行存款411(2)20×6年度该设备计提的折旧额=(411-15)/10=39.6(万元)(3)20×6年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(411-39.6)-321=50.4(万元)借：资产减值损失50.4贷：固定资产减值准备50.4(4)20×7年度该设备计提的折旧额=(321-15)/9=34(万元)(5)编制20×7年12月31日该设备转入改良时的会计分录借：在建工程287累计折旧73.6固定资产减值准备50.4贷：固定资产411(6)编制20×8年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录借：在建工程25贷：银行存款25借：固定资产312贷：在建工程312(7)20×9年度该设备计提的折旧额=(312-16)/8=37(万元)。(8)20×8年度该设备计提的折旧额=(312-16)/8×9/12=27.75(万元)处置时的账面价值=312-27.75-37=247.25(万元)处置净损失=247.25-10-30+3=210.25(万元)(9)编制20×9年12月31日处置该设备的会计分录：借：固定资产清理累计折旧64.75贷：固定资产312借：银行存款10贷：固定资产清理借：银行存款30贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：银行存款3247.2510303借：营业外支出210.25贷：固定资产清理210.252.(1)12月1日赊销时借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费-应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本贷：库存商品858512月19日收到货款时借：银行存款116财务费用1贷：应收账款117借：主营业务收入10应交税费-应交增值税(销项税额)1.7贷：银行存款11.7借：银行存款140.4贷：主营业务收入120应交税费-应交增值税(销项税额)20.4借：主营业务成本贷：库存商品75借：应收账款7517.55贷：主营业务收入1517.55/(1+17%)=15应交税费-应交增值税(销项税额)2.55(151×7%)借：劳务成本20贷：应付职工薪酬借：主营业务成本2020贷：劳务成本20借：委托代销商品180贷：库存商品180借：应收账款46.8贷：主营业务收入40应交税费-应交增值税(销项税额)6.8借：主营业务成本贷：委托代销商品借：银行存款363640贷：预收账款40借：主营业务收入100应交税费-应交增值税(销项税额)17贷：银行存款116财务费用1借：库存商品85贷：主营业务成本85(2)主营业务收入=100-10+120+15+40-100=165(万元)主营业务成本=85+75+20+36-85=131(万元)3.(1)有关的会计分录如下：借：材料采购20000应交税费应交增值税(进项税额)3400贷：预付账款23400借：原材料22000贷：材料采购20000材料成本差异2000或：借：原材料22000贷：材料采购22000借：材料采购2000贷：材料成本差异2000借：应收账款3000贷：坏账准备3000同时：借：银行存款3000贷：应收账款3000借：管理费用15000贷：累计折旧15000借：银行存款117000100000贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)17000同时：借：主营业务成本70000贷：库存商品70000借：应付利息20000贷：银行存款20000借：长期借款70000贷：银行存款70000借：所得税费用10000贷：应交税费应交所得税10000同时：借：应交税费应交所得税10000贷：银行存款10000(2)20×7年1月31日的资产负债表编制如下：资产负债表编制单位：乙企业20×7年1月31日单位：元4.(1)9月1日，企业购入工程用原材料：借：工程物资贷：应付票据585000585000(2)9月3日，预收乙公司预付货款：借：银行存款贷：预收账款100000100000(3)9月10日，企业向乙公司发货：借：预收账款351000300000贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)51000结转成本时;借：主营业务成本贷：库存商品250000250000收到乙公司支付的剩余货款及税金：借：银行存款贷：预收账款2510