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22年初级会计职称考试真题精选及答案9节22年初级会计职称考试真题精选及答案9节 第1节（2022年）下列各项中，关于以银行存款偿还所欠货款业务对会计要素影响的表述正确的是（）。A.一项资产增加，另一项资产等额减少B.一项资产与一项负债等额增加C.一项负债增加，另一项负债等额减少D.一项资产与一项负债等额减少答案：D解析：以银行存款偿还所欠货款，银行存款减少，所欠货款减少，所以是一项资产与一项负债等额减少，选项D正确。甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2022年度至2022年度发生的有关固定资产业务如下：（1）2022年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为520万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备的安装费18万元，B、C设备不需安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元。全部款项已由银行存款支付。（2）2022年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。（3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，使用双倍余额递减法计提折旧。（4）2022年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。（5）2022年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力验证已完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元。其他各项固定资产未发生减值迹象。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1）、（2），固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是（）。A.“银行存款”减少4050万元B.“管理费用”增加2万元C.“制造费用”增加2万元D.“应交税费应交增值税（进项税额）”增加520万元答案：B,D解析：本题考核购入固定资产的账务处理。购进设备的会计分录为：借：固定资产A 1630B1450.8C967.2应交税费应交增值税（进项税额） 520管理费用2贷：银行存款 4570故答案选BD。（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，可以申请行政复议的有（ ）。A.罚款B.确认适用税率C.加收滞纳金D.依法制定税收优惠政策答案：A,B,C解析：（ 1）选项 ABC：均属于“具体行政行为”，适用行政复议和行政诉讼；（ 2）选项 D ：属于“抽象行政行为”，不适用行政复议和行政诉讼。（2022年）“周转材料低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的减少，贷方登记低值易耗品的增加，期末余额在贷方。（）答案：错解析：“周转材料低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的增加，贷方登记低值易耗品的减少，期末余额在借方。根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于非经营活动的有（ ）。A.行政单位收取的全额上缴财政的政府性基金B.单位聘用的员工为本单位提供应税服务C.个体工商户聘用的员工为雇主提供应税服务D.单位或者个体工商户为员工提供应税服务答案：A,B,C,D解析：非经营活动，是指：（1）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；所收款项全额上缴财政。（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。（3）单位或者个体工商户为员工提供应税服务。（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。经济纠纷案件当事人只能向纠纷发生地仲裁机构提请仲裁。（）答案：错解析：经济仲裁不实行级别管辖和地域管辖，仲裁委员会由当事人协议选定。2022年3月11日，甲公司签发一张商业汇票，收款人为乙公司，到期日为2022年9月11日，甲公司的开户银行P银行为该汇票承兑。2022年6月30日，乙公司从丙公司采购一批货物，将该汇票背书转让给丙公司，丙公司于9月30日持该汇票到其开户银行Q银行办理委托收款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3在不考虑委托收款背书的情况下，关于确定该汇票非基本当事人的下列表述中，正确的是（）。A.背书人是乙公司B.被背书人是丙公司C.承兑人是Q银行D.保证人是P银行答案：A,B解析：（ 1）票据上的非基本当事人包括承兑人（ P银行而非 Q银行）、背书人（乙公司）、被背书人（丙公司）、保证人。（ 2） Q银行只是委托收款结算方式中收款人的开户银行，并非票据当事人。根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人的下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。A.擅自销毁账簿的B.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案：A,B,D解析：选项C：发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。22年初级会计职称考试真题精选及答案9节 第2节某企业向行政管理部门职工发放自产的手机作为福利，该手机的成本为每台200元，售价为300元，增值税税率为13%。行政管理部门共有职工100人，每人发放一台。则该公司应计入应付职工薪酬的金额是（ ）元。A.33 900B.30 000C.20 000D.22 600答案：A解析：分录是：借：管理费用 33 900贷：应付职工薪酬 33 900借：应付职工薪酬 33 900贷：主营业务收入 30 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 900借：主营业务成本 20 000贷：库存商品 20 000会计法律制度是调整（）的法律规范。A.经济关系 B.管理关系 C.会计关系 D.社会关系答案：C解析：会计法律制度是调整会计关系的法律规范。管理会计应用主体，最小单位是单位整体，不可以是单位内部的责任中心。()答案：错解析：管理会计应用主体视管理决策主体确定，可以是单位整体，也可以是单位内部的责任中心。可以是企业，也可以是行政事业单位。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（ ）。A.商店销售糖果B.木材加工厂销售原木C.粮店销售面粉D.农民销售自产粮食答案：D解析：（ 1）选项 A：属于常规的货物销售行为，应依法缴纳增值税。（ 2）选项 BCD：农业生产者销售自产的农产品免征增值税，选项 B是加工者销售，不符合免税规定；选项 C是销售者销售，不符合免税规定。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的有（ ）。A.加收滞纳金B.罚款C.不依法确认纳税担保行为D.征收税款答案：B,C解析：申请人对复议范围中征税行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。申请人对复议范围中税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。下列各项中，会导致劳动合同无效或部分无效的有( )。A.用人单位免除自己的法定责任B.用人单位排除劳动者权利的C.以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下订立劳动合同D.违反法律、行政法规强制性规定的答案：A,B,C,D解析：下列劳动合同无效或者部分无效:(1)以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的;(2) 用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的;(3 )违反法律、行政法规强制性规定的。个体工商户李某，20×9年相关财务资料如下：(1)20×9年年初向金融机构借款100万元，期限1年，年利率10；同时向非金融机构借款100万元，期限1年，年利率13。(2)李某聘请了3名员工，每人每月支付工资4000元，李某自己每月领取工资5000元。(3)因未按期交货发生合同违约金10万元；因未按期交税发生税收滞纳金1万元，按照规定缴纳的财产保险费1万元，直接向贫困学子刘某捐赠3万元。(4)20×9年4月，李某以个人名义购买境内某上市公司股票，20×9年9月份出售，持有期间取得股息2万元。计算李某股息所得的个人所得税时，其应纳税所得额应减按（）计税。A.30%B.40%C.50D.60答案：C解析：根据题意，李某购买股票获得的收入属于“利息、股息和红利所得”，收入全额计入应纳税所得额，适用税率20。税法规定，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上1年以内的，暂减按50计入应纳税所得额。李某购买上市公司股票持有期限在1个月至1年，所以减按50计税。（2022年）下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是（）。A.根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记B.根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记C.将现金收款凭证汇总后再登记D.将现金付款凭证汇总后再登记答案：A解析：三栏式库存现金日记账由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。22年初级会计职称考试真题精选及答案9节 第3节根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有（ ）。A.将购进货物分配给股东B.将购进货物用于集体福利C.将购进货物无偿赠送给其他单位D.将购进货物投资给其他单位答案：A,C,D解析：(1)选项ACD：将购进的货物用于“投分送”，应视同销售货物计算增值税。(2)选项B：将购进的货物用于集体福利、个人消费，不视同销售货物。下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（）。A.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方B.“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息C.按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”科目借方D.企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目借方答案：B,D解析：选项A，企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目；选项C，在资产负债表日，企业应当按照合同约定计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。根据我国会计准则的规定，企业在对会计要素进行计量时，一般采用（），采用其他计量属性的，应当保证所确定的会计要素的金额能够持续取得并可靠计量。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.现值答案：A解析：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13。2022年12月甲公司发生如下业务： (1)1日，与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司销售A商品200件，合同约定乙公司按每件10万元对外销售。甲公司按售价的10向乙公司支付手续费(手续费不考虑增值税)。商品已经发出，每件成本为6万元。 (2)8日，收到乙公司开具的代销清单，乙公司实际对外销售A商品100件。甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元。增值税税额为130万元，款项尚未收到。 (3)10日，向丙公司销售B商品，款项尚未收到。开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，该批B商品的成本为280万元。20日丙公司发现该批商品质量有瑕疵，要求给予5的折让。甲公司开具了增值税专用发票(红字)。25日，甲公司收到扣除折让后的全部款项并存入银行。 (4)28日，收到以租赁方式出租设备的本月租金100万元及相应增值税税额13万元。该设备本月应计提折旧额为50万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(1)，下列各项中，甲公司发出委托代销商品时会计处理结果表述正确的是（ ）。A.“应交税费”科目贷方登记130万元B.“库存商品”科目贷方登记1200万元C.“主营业务成本”科目借方登记1200万元D.“发出商品”科目借方登记1200万元答案：B,D解析：甲公司发出委托代销商品时的会计处理为： 借：发出商品 1200 贷：库存商品 1200下列各项中，对于行政事业单位接受捐赠的存货、固定资产和无形资产等非现金资产，其成本的计量方法表述正确的有()。A.按照有关凭据注明的金额加上相关税费等确定B.按照评估价值加上相关税费确定C.比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费确定D.按照名义金额(人民币1元)计量答案：A,B,C,D解析：接受捐赠的非现金资产，对于存货、固定资产、无形资产而言，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费等确定；没有相关凭据可供取得，但按规定经过资产评估的，其成本按照评估价值加上相关税费等确定；没有相关凭据可供取得、也未经资产评估的，其成本比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费等确定；没有相关凭据且未经资产评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额(人民币1元)入账。（2022年）根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税征税范围的是（ ）。A.非机动驳船B.电动自行车C.摩托车D.挂车答案：B解析：车船税税目分为6大类。包括：乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。不包括电动自行车。启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账簿时，应当按账户顺序编号，无须定期装订成册。（）答案：错解析：使用活页式账簿时，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。某增值税一般纳税人取得一张增值税专用发票，向主管税务机关办理认证的法定期限是（）。 A.自专用发票开具之日起60日内B.自专用发票开具之日起90日内C.自专用发票开具之日起180日内D.自专用发票开具之日起360日内答案：D解析：增值税一般纳税人取得2022年7月1日以后开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票，应在开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向税务机关申报抵扣进项税额。22年初级会计职称考试真题精选及答案9节 第4节下列各项中，属于企业无形资产的有（）。A.专利权B.商标权C.著作权D.商誉答案：A,B,C解析：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉具有不可辨认性，不属于企业的无形资产。企业接受投资者作为对价投入的原材料物资时，当投资合同约定的价值与公允价值不相等时，应按投资合同约定的价值确定材料物资的价值和在注册资本中应享有份额。（）答案：错解析：企业接受投资者作价投入的原材料物资时，当投资合同约定的价值与公允价值相等时，应按投资合同约定的价值确定材料物资的价值和在注册资本中应享有份额。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为纳税人。（）答案：对解析：某企业2022年12月份发生如下事项：A材料的实际成本为20万元，销售A材料的同时出售单独计价的包装物的成本为5万元；生产车间固定资产的修理费用为2万元；出租无形资产的摊销额为1万元，出借包装物的摊销额为0.5万元。则该企业2022年12月份应计入其他业务成本的金额为（ ）万元。A.28.5B.26C.8D.6答案：B解析：销售A材料、出售单独计价的包装物的成本、出租无形资产的摊销额均计入其他业务成本；生产车间固定资产的修理费用计入管理费用；出借包装物的摊销额计入销售费用。所以该企业2022年12月份应计入其他业务成本的金额=20+5+1=26（万元），选项B正确。M公司为制造业企业，向N公司销售商品一批，同时将包装物出租给N公司，收取包装物押金20000元并存入银行；应收出租包装物租金50000元，款项尚未收到；M公司负责对包装物进行维修。发生的修理支出为3000元，已用银行存款支付。下列各项会计处理中不正确的是()。A.收取包装物押金时：借：银行存款20000 贷：其他应付款20000B.确认应收包装物租金时：借：其他应收款50000 贷：其他业务收入50000C.确认由M公司负担的包装物修理费时：借：其他业务成本3000 贷：银行存款3000D.确认由M公司负担的包装物修理费时：借：销售费用3000 贷：银行存款3000答案：D解析：制造业企业出租包装物，确认由其负担的修理费，借记“其他业务成本”科目；出借包装物确认的由其负担的修理费，借记“销售费用”科目，选项D错误。某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为318万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：(1)15日，结算上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，代扣为职工垫付的医药费2万元，实发工资280万元。(2)20日，以自产的100台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台净化器的含税市场售价339元，每台成本200元。(3)31日，分配本月工资薪金300万元，其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月15日支付。(4)该企业从2022年开始实行累积带薪缺勤制度，每个职工每年可以享受5个工作日带薪年休假。至2022年12月31日，有10名部门经理人员和50名销售人员只带薪休假2天，剩余3天未休假，按照制度规定可以于2022年补休，企业预计每位员工将平均补休25天，剩余半天自愿放弃使用并作废。假定该企业平均每名职工每个工作日工资为500元。（本题答案单位为万元）根据期初资料、资料(1)至(4)，该企业12月末“应付职工薪酬”的科目余额是( )万元。A.300B.3075C.309D.312答案：B解析：该企业12月末“应付职工薪酬”的科目余额=318-318+339-339+300+75=3075(万元)。法律事件不以当事人的主观意志为转移。（）答案：对解析：法律事件不以当事人的主观意志为转移。（2022年）某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2022年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。则3月份发出甲材料的成本为（）元。 A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：材料单价（期初结存材料成本本期购入材料成本）÷（期初结存材料数量本期购入材料成本）（200×40400×35400×38）÷（200400400）37.2（元/件），3月份发出甲材料成本37.2×50018 600（元），答案选B。22年初级会计职称考试真题精选及答案9节 第5节（2022年）某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元。增值税税额为6500元。另发生运输费1000元。包装费500元（不考虑增值税），假定不考虑其他因素，该设备入账价值为（）元。A.50000B.51000C.56500D.51500答案：D解析：该项设备的入账价值=50000+1000+500=51500（元）。下列各项中，属于加速折旧的方法有（）。 A.双倍余额递减法B.工作量法C.平均年限法D.年数总和法答案：A,D解析：2022年1月1日，甲有限责任公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：实收资本2 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 800万元、其他综合收益500万元、未分配利润3 000万元。 甲公司适用的所得税税率为25，2022年发生的相关业务资料如下： （1）本年实现的国债利息收入为200万元。 （2）本年发生税收滞纳罚金为100万元。 （3）本年发生的递延所得税负债50万元，递延所得税资产35万元。年初递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。 （4）当年实现的利润总额为1 000万元，净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10和5。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据期初资料、资料（1）至（4），甲有限责任公司2022年年末未分配利润为（ ）万元。A.3 000 B.2 886 C.3 646 D.3 760答案：C解析：年末未分配利润年初未分配利润当年实现净利润当年提取的盈余公积3 0007601143 646（万元）。会计人员始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督，这是会计职业道德内容中（ ）的基本要求。A.坚持准则B.提高技能C.参与管理D.廉洁自律答案：A解析：某企业采用移动加权平均法计算发出甲材料的成本，2022年4月1日，甲材料结存300千克，每千克实际成本为3元；4月3日，发出甲材料100千克；4月12日，购入甲材料200千克，每千克实际成本10元；4月27日，发出甲材料350千克，4月末该企业甲材料的期末结存成本为（）元。A.450B.440C.500D.325答案：D解析：由题意知，企业采用移动加权平均法计算发出材料成本，所以需要逐步计算每次购入材料时的移动加权平均单位成本。4月1日，甲材料结存300千克，每千克实际成本为3元，所以该日甲材料的移动加权平均单位成本为3元；4月3日，发出甲材料100千克，发出甲材料成本=3×100=300（元）；4月12日，购入甲材料200千克，每千克实际成本10元，所以该日甲材料的移动加权平均单位成本=（300-100）×3+200×10÷（300-100+200）=6.5（元）；4月27日，发出甲材料350千克，发出甲材料成本=6.5×350=2275（元）；4月末该企业甲材料结存成本=300×3-300+200×10-2275=325（元），或4月末该企业甲材料结存成本=（300-100+200-350）×6.5=325（元），选项D正确。（2022年）根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于用人单位可依据法定程序进行经济性裁员的情形有（ ）。A.企业转产，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的B.依照企业破产法规定进行重整的C.企业重大技术革新，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的D.生产经营发生严重困难的答案：A,B,C,D解析：（2022年）事业单位年末按照规定从本年度非财政拨款结余中提取专用基金的，按照预算会计下计算的提取金额，应借记“盈余分配”科目。（）答案：错解析：事业单位年末按照规定从本年度非财政拨款结余中提取专用基金的，按照预算会计下计算的提取金额，应借记“本年盈余分配”科目，贷记“专用基金”科目。企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并将被替换部件的变价收入冲减在建工程。（）答案：错解析：企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并将被替换部件的账面价值扣除，被替换部件的变价收入冲减营业外支出，不影响在建工程。22年初级会计职称考试真题精选及答案9节 第6节甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2022 年12 月发生如下交易和事项：（1）12 月5 日，向乙公司销售商品一批，价款为150 万元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3 个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金额相同。（2）12 月20 日，甲公司为租入某包装物支付给对方押金5 万元。（3）12 月28 日，向丙公司销售原材料一批，价款为80 万元，以银行存款代垫运杂费2 万元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税，丙公司于2 月3 日付清了货款。（4）12 月30 日，甲公司收到丁公司存入的保证金8 万元。（5）本月甲公司应收的出租包装物租金为6 万元（短期租赁）。要求：根据上述资料，不考虑其他条件，回答下列问题。关于商业汇票的下列说法中，正确的是（ ）。A.实务中，企业可以将自己持有的商业汇票背书转让B.对于票据贴现，应将贴现息计入销售费用C.商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月D.商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票答案：A,C,D解析：对于票据贴现，应将贴现息计入财务费用。根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（ ）。A.井矿盐B.石灰石原矿C.金锭D.柴油答案：D解析：选项 D：柴油属于成品油，不属于资源税的应税产品，但属于应税消费品。甲公司于 2022 年 11 月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款 2000 万元（不含增值税），厂房及地上附着物价款 500 万元（不含增值税），已知当地规定的契税税率为 3% ，甲公司应缴纳的契税税额为（ ）万元。A.15B.45C.60D.75答案：D解析：“连房带地一块儿卖”，成交价格应当既包括厂房及地上附着物的价款，又包括对应土地使用权的价款，但不含增值税。因此，甲公司应缴纳契税 = （ 2000+500 ）× 3%=75 （万元）。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“生活服务”税目计缴增值税的是（ ）。A.文化创意服务B.保险服务C.租赁服务D.文化体育服务答案：D解析：选项A、C属于现代服务；选项B属于金融服务。（2022年）下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算结余B.预算收入C.净资产D.预算支出答案：C解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产（选项C）、收入和费用。下列各项中，不属于纳税申报方式的是( )。A.直接申报B.邮寄申报C .数据电文申报D.默示申报答案：D解析：纳税申报方式包括：直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报和简并征期等。如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入（ ）科目核算。A.应付账款B.短期借款C.其他应付款D.营业外收入答案：A解析：应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作 应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票的表述中，正确的有（ ）。A.出票人不得在支票上记载自己为收款人B.出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票C.支票上未记载付款行名称的，支票无效D.出票人签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额答案：B,C,D解析：22年初级会计职称考试真题精选及答案9节 第7节2022年10月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为78万元。同时，甲公司开出银行承兑汇票一张，面值为678万元，期限3个月，交纳银行承兑手续费0.3万元。下列各项中，甲公司的会计处理正确的有（ ）。A.“应付票据”科目增加678万元B.“其他货币资金”科目增加678万元C.“财务费用”科目增加0.3万元D.“固定资产”科目增加600万元答案：A,C,D解析：购入生产设备时：借：固定资产600应交税费应交增值税（进项税额）78贷：应付票据678支付银行承兑手续费时：借：财务费用0.3贷：银行存款0.3选项ACD均正确。甲公司职工吴某因违章操作给公司造成了 8000元的经济损失，甲公司按照双方劳动合同的约定要求吴某赔偿，并每月从其工资中扣除。已知吴某月工资 2600元，当地月最低工资标准 2200元，甲公司每月可以从吴某工资中扣除的法定最高限额为（ ）。A.440元B.2600元C.400元D.520元答案：C解析：标准 1（劳动者当月工资的 80%） =2600× 80%=2080（元），标准 2（最低工资标准）为 2200元；公司每月至少应按标准 1和标准 2中的孰高值（ 2200元）向吴某发放工资，因此，可扣除的最高限额 =2600-2200=400（元）。下列各项费用中，应记入销售费用科目的有（）。 A.无形资产研究阶段支出B.行政管理人员差旅费 C.广告费D.展览费答案：C,D解析：本题考核销售费用核算的内容。无形资产研究阶段的支出最终计入管理费用，行政管 理人员的差旅费应该计入管理费用。李某欠缴税款50 000元，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，为防止国家税款流失，税务机关扣押了其一批价值60 000元的商品，准备依法进行变卖，以变卖所得抵缴税款，税务机关的做法正确。（）答案：错解析：采取税收保全措施时，可以扣押、查封纳税人的“价值相当于应纳税款”的商品、货物或者其他财产，本题扣押商品的价值超过应纳税额，不符合规定。属于无法查明原因的现金短缺，应计入营业外支出。（）答案：错解析：应计入管理费用。2022年1月1日，甲有限责任公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：实收资本2 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 800万元、其他综合收益500万元、未分配利润3 000万元。 甲公司适用的所得税税率为25，2022年发生的相关业务资料如下： （1）本年实现的国债利息收入为200万元。 （2）本年发生税收滞纳罚金为100万元。 （3）本年发生的递延所得税负债50万元，递延所得税资产35万元。年初递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。 （4）当年实现的利润总额为1 000万元，净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10和5。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据期初资料、资料（1）至（4），甲有限责任公司2022年年末盈余公积为（ ）万元。A.1 914 B.1 800 C.1 876 D.1 838答案：A解析：应当提取的盈余公积当年实现净利润×提取比例760×（105）114（万元）；年末盈余公积年初盈余公积本年应提取的盈余公积1 8001141 914（万元）。非年末资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入；年末，由于“本年利润”已转入“利润分配”，所以年末资产负债表的未分配利润的金额等于“利润分配”科目的余额。（ ）答案：对解析：根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险个人账户的表述中，不正确的是（ ）。A.无雇工的个体工商户自愿按照国家规定缴纳的基本养老保险费，全部记入个人账户B.职工按照国家规定的本人工资的一定比例缴纳的基本养老保险费，全部记入个人账户C.职工基本养老保险个人账户不得提前支取D.职工基本养老保险个人账户免征利息税答案：A解析：（ 1）选项 A：无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费；缴费比例为 20% ，其中 8%（而非全部）记入个人账户。（ 2）选项 B：用人单位按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金；职工按照国家规定的本人工资的 8%缴纳基本养老保险费，记入个人账户。（ 3）选项 CD：基本养老保险的个人账户不得提前支取，记账利率不得低于银行定期存款利率，免征利息税。22年初级会计职称考试真题精选及答案9节 第8节某企业一台生产设备原价为800万元，预计净残值为38.4万元，预计可使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。至2022年12月31日，该设备已使用3年，账面净值为172. 8万元，未计提固定资产减值准备，不考虑其他因素，该设备2022年应计提的折旧额为（ ） 万元。A.86.4B.67.2C.53.76D.69.12答案：B解析：2022 年应计提的折旧额= (172. 8-38.4)/2=67.2 (万元)。下列有关会计职能的表述中，错误的有（）。A.会计核算职能是会计的最基本职能B.会计核算职能是指会计以货币为唯一计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告C.会计核算职能与监督职能两者相辅相成、辩证统一D.会计监督职能是指仅对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性进行审查答案：B,D解析：会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，选项B错误；监督职能还包括合理性，选项D错误。甲企业为居民企业， 2022年发生部分经济事项如下：（ 1）销售产品收入 4000万元，出租办公楼租金收入 240万元，信息技术服务费收入 80万元；（2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价 70万元；（ 3）实发合理工资、薪金总额 2000万元，发生职工福利费 300万元，职工教育经费 60万元，工会经费 24万元；（ 4）支付诉讼费 4万元，工商行政部门罚款 6万元，母公司管理费 136万元，直接捐赠给贫困地区小学 14万元；（ 5）缴纳增值税 180万元，消费税 38万元，资源税 12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。已知，职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、 8%和 2%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。A.增值税180万元B.消费税38万元C.资源税12万元D.城市维护建设税和教育费附加23万元答案：B,C,D解析：企业缴纳的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除，其他税金可以通过不同途径（税金及附加、随同资产成本折旧或摊销）在税前扣除。（2022年）经济仲裁不公开进行，当事人协议公开的，可以公开进行，但涉及国家秘密的除外。（）答案：对解析：（2022年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。A.汽车厂销售雪地车B.手表厂生产销售高档手表C.珠宝店销售珍珠项链D.商场销售木制一次性筷子答案：B解析：（ 1）选项 A：雪地车不属于消费税的征税范围；（ 2）选项 CD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。（2022年）2022年 12月，甲公司的主营业务收入 60万元，其他业务收入 10万元，营业外收入 5万元，则甲公司 12月份应确认的营业收入金额为（）万元。A.70B.60C.75D.65答案：A解析：营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，则甲公司 12月份应确认的营业收入金额=60+10=70（万元）2022年 7月10日，刘某到甲公司上班，公司自9月10日起一直拖欠其劳动报酬，直至2022年 1月10日双方劳动关 系终止。下列关于刘某申请劳动仲裁的期间的表述中，正确的是()。A.应自2022年9月10日起1年内提出申请B.应自2022年9月10日起3年内提出申请C.应自2022年1月10日起1年内提出申请D.应自2022年7月10日起3年内提出申请答案：C解析：劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受 1年仲裁时效期间的限制；但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起 1年内提出。某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，