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2022初级会计职称考试真题及详解7章2022初级会计职称考试真题及详解7章 第1章根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，需要提供纳税担保的情形是（ ）。A.甲公司欠缴税款，其法定代表人张某需要出境的B.发生纳税义务的乙公司，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的C.书面通知丙公司开户银行冻结其相当于应纳税款的存款D.书面通知丁公司开户银行从其存款中扣缴税款答案：A解析：选项B：属于核定应纳税额的情形。选项C：属于税收保全措施。选项D：属于强制执行措施。下列关于资本公积和留存收益区别的说法中正确的有（）。A.资本公积主要来自资本溢价（股本溢价）B.留存收益主要来源于企业生产经营活动实现的利润C.资本公积来源于企业的实现的利润D.留存收益包括资本公积和未分配利润答案：A,B解析：资本公积的来源不是企业实现的利润（选项C不正确），而主要来自资本溢价（或股本溢价）等（选项A正确）。留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，来源于企业生产经营活动实现的利润（选项B正确），包括盈余公积和未分配利润两类（选项D不正确）。一般纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。（）答案：对解析：（ 1）“非正常损失”的购进货物及相1 关的应税劳务，不得从销项税额中抵扣进项税额；（ 2）非正常损失，主要是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。宏达公司只生产一种产品。2022年5月1日在产品成本为10万元，5月发生费用如下：生产领用材料14万元，生产车间工人工资5万元，制造费用8万元，管理费用24万元，财务费用2万元，销售费用8万元，月末在产品成本8万元。本月完工入库100件，则宏达公司5月完工产品单位成本为（）万元。A0.63B0.29C0.27D0.37答案：B解析：当月生产成本合计=10（月初）+14（料）+5（工）+8（费）=37（万元）；本月完工产品总成本=37-8=29（万元）；完工产品单位成本=29/100=0.29（万元）。为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由（）统一征收。A.税务部门B.市场监督管理部门C.人力资源和社会保障局D.财政部门答案：A解析：根据中共中央深化党和国家机构改革方案,为提高社会保险资金征管效率,将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。按照改革相关部署,自2022年1月1日起由税务部门统一征收各项社会保险费和先行划转的非税收入。根据票据法律制度的规定，下列各项中，背书无效的有（）。A.将票据金额分别转让给两人以上的背书B.背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的C.将票据金额的一部分转让的背书D.附条件的背书答案：A,C解析：（1）选项AC：部分背书属于无效背书；（2）选项B：背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任；（3）选项D：背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，即背书有效，所附条件无效。用人单位未依法缴纳工伤保险费的，工伤职工无法享受工伤保险待遇。（ ）答案：错解析：职工所在用人单位未依法缴纳工伤保险费，发生工伤事故的，由用人单位支付工伤保险待遇；用人单位不支付的，从工伤保险基金中先行支付，由用人单位偿还；用人单位不偿还的，社会保险经办机构可以追偿。2022年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3 000万元，其中股本800万元，资本公积1 600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税率为25。2022年甲公司发生如下事项： （1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，证券公司从发行收入中提取2的手续费。 （2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。 （3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。 （4）2022年度，甲公司共实现利润总额2 000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；甲公司按净利润的10提取盈余公积，分配现金股利50万元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（2），下列关于该公司注销库存股时的会计处理正确的是（）。 A.借：股本100 资本公积股本溢价200 贷：库存股300 B.借：股本100 资本公积股本溢价150 盈余公积50 贷：银行存款300 C.借：库存股300 贷：银行存款300 D.借：股本300 贷：银行存款300答案：A解析：请参考资料（2）分录。（2022年）采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。（ ）答案：错解析：2022初级会计职称考试真题及详解7章 第2章（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据行为的有（ ）。A.背书B.付款C.承兑D.出票答案：A,C,D解析：票据行为包括出票、背书、承兑和保证。下列情形中，当事人不能申请行政复议的是（ ）。A.甲公司不服市环保局对其作出的罚款决定B.王某不服所任职的市教育局对其作出的降级决定C.赵某不服市公安局对其作出的行政拘留决定D.乙公司不服市市场监督管理局对其作出的责令停产停业决定答案：B解析：选项B：属于内部行政行为，不能申请行政复议，也不能提起行政诉讼。2022年6月，甲公司发生增值税销项税额合计为300 000元，增值税进项税额转出合计为250 900元，增值税进项税额合计为500 000元，甲公司当月应交增值税是（ ）元。A.550 900B.-200 000C.-249 100D.50 900答案：D解析：当月应交增值税销项税额进项税额转出进项税额300 000250 900500 00050 900（元）。（2022年）下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（）。 A.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方B.“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息C.按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”科目借方D.企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目借方答案：B,D解析：选项A，计入财务费用科目借方；选项C，应记入“应付利息”科目贷方。甲煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和销售业务，2022年10月有关经营情况如下： (1)购进井下用原木一批，取得增值税专用发票注明税额18000元。 (2)购进井下挖煤机一台，取得增值税专用发票注明税额71500元。 (3)接受洗煤设备维修劳务，取得增值税专用发票注明税额5525元。 (4)销售自产原煤2000吨，职工食堂领用自产原煤50吨，职工宿舍供暖领用自产原煤100吨，向乙煤矿无偿赠送自产原煤10吨，原煤不含增值税单价500元吨。 已知：原煤增值税税率为13，资源税适用税率为8。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 计算甲煤矿当月允许抵扣增值税进项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.18000+5525=23525(元)B.18000+71500+5525=95025(元)C.71500+5525=77025(元)D.18000+71500=89500(元)答案：B解析：(1)有合法扣税凭证吗?业务(1)(3)均取得了增值税专用发票；(2)用于可抵扣项目吗?业务(1)(3)均用于生产性用途，未涉及法定不得抵扣进项税额的项目。因此，业务(1)(3)所涉及的进项税额均可抵扣。2022 年8 月5 日，李某与甲公司口头约定：试用期为3 个月，工资为每月8 000 元，于8 月10 日正式上岗。李某按时到岗，入职10 日后甲公司与李某签订书面劳动合同，合同期限为5 年。李某入职甲公司前已工作满3 年，未缴纳过医疗保险，入职后由甲公司为其缴纳五险一金。2022年7 月10 日李某因先天性心脏病住院治疗，住院治疗2 个月。2022 年8 月5 日甲公司以合同期满终止劳动合同。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司和李某建立劳动关系的时间是（ ）。A.2022 年8 月5 日B.2022 年8 月10 日C.2022 年8 月20 日D.2022 年11 月5 日答案：B解析：用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2、14、8的标准内据实扣除。（）答案：错解析：个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2、14、2.5的标准内据实扣除。甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务， 2022年 8月有关经济业务如下：（ 1）购进办公用小轿车 1部，取得增值税专用发票上注明的税额为 24000元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为 48000元。（2）购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为 8000元。（ 3）提供货物运输服务，取得含增值税价款 1090000元，同时收取保价费 2180元。（ 4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款 31800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款 5300元。（ 5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款 116600元，另外收取货物逾期保管费 21200元。已知：交通运输服务增值税税率为 9%，物流辅助服务增值税税率为 6%，上期留抵增值税税额6800元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（1090000+2180）×9%=98296.2（元）B.1090000×9%=98100（元）C.（1090000+2180）÷（1+9%）×9%=90180（元）D.1090000÷（1+9%）×9%=90000（元）答案：C解析：（ 1）甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，应作为价外费用处理，选项 BD错误；（ 2）“ 2180元”是价外费用，属于含增值税收入，而“ 1090000元”题目亦明确交代为含增值税收入，应价税分离，选项 A错误。（2022年）购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算。（ ）答案：错解析：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。2022初级会计职称考试真题及详解7章 第3章（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的下列具体行政行为中，属于行政处罚的有（ ）。A.确认适用税率B.确认纳税期限C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权答案：C,D解析：（ 1）选项 AB：属于税务机关作出的“征税行为”；（ 2）选项 CD：属于税务机关作出的“行政处罚”。2022年10月编制的第三季度财务会计报告至（）保管期满。 A.2028年10月31日 B.2028年12月31日 C.2048年12月31日 D.需要永久保管答案：B解析：季度财务会计报告保管期限为10年。保管期限应从年度终了后的第一天开始计算，从2022年1月1日开始计算，所以至2028年12月31日保管期满。2022年 12月 31日生产成本借方余额 500万元，原材料借方余额 300万元，材料成本差异贷方余额 20万元，存货跌价准备贷方余额 10万元，工程物资借方余额 200万元。资产负债表中“存货”项目金额为（）万元。A.970B.770C.780D.790答案：B解析：资产负债表中“存货”项目的金额 =500+300-20-10=770（万元）。工程物资列示在 “在建工程”项目中，不属于“存货”项目。甲公司成立后在某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于()。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户答案：A解析：基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。（2022年）2022年10月，甲公司法定代表人王某在P银行为本公司开立了基本存款账户，同时本人在P银行申领一张借记卡。2022年11月，甲公司在Q银行开立单位人民币卡账户并转入资金。2022年12月，甲公司发生4笔业务，收到现金货款2万元、支付原材料采购款6万元、支付劳务费4万元、提取周转现金1万元。已知：各账户存款余额充足。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.王某使用其个人借记卡可以办理的业务是（）。A.在ATM机上一次性提取现金5万元B.购买P银行理财产品10万元C.存入甲公司的现金货款2万元D.在商场刷卡消费1万元答案：B,D解析：（ 1 ）选项 A ：发卡银行应当对借记卡持卡人在 ATM 机等自助机具取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超过 2 万元人民币；（ 2 ）选项 C ：严禁将单位的款项转入个人卡账户存储。甲企业为增值税一般纳税人，2022年12月初库存烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，月末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟，下列计算甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的列式中正确的是（ ）。A.（5+40）×30%=13.5（万元）B.40×30%=12（万元）C.（5+40-10）×30%=10.5（万元）D.（40-10）×30%=9（万元）答案：C解析：当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按“当期生产领用数量”计算；当期生产领用数量=月初库存量（5万元）+本月外购量（40万元）-月末库存量（10万元）。为保证计算机生成的会计资料真实、完整和安全，会计法对使用电子计算机进行核算所作的规定包括（）。A.使用电子计算机进行会计核算的单位，其使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定B.使用电子计算机生成的会计凭证、会计账簿，必须符合国家统一的会计制度的规定C.使用电子计算机生成的财务会计报告，必须符合国家统一的会计制度的规定D.使用电子计算机生成的会计凭证、账簿和财务会计报告之外的其他会计资料，可以不符合国家统一的会计制度的规定答案：A,B,C解析：使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。 2022年 10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟 200标准条，取得不含增值税销售额 20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟 300标准条，取得不含增值税销售额为 30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为 11%，定额税率为 0.005元 /支；每标准条 200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。A.20000 × 11%+200× 200× 0.005=2400（元）B.20000 × 11%+200× 200× 0.005+30000× 11%+300× 200× 0.005=6000（元）C.20000 × 11%+30000× 11%=5500（元）D.30000 × 11%+300× 200× 0.005=3600（元） 答案：A解析：甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税；而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。下列各项中，属于企业无形资产的有（）。A.专利权B.商标权C.著作权D.商誉答案：A,B,C解析：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉具有不可辨认性，不属于企业的无形资产。2022初级会计职称考试真题及详解7章 第4章甲市的 A、 B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定， A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（）。A.将货物交付给位于乙市的某商场代销B.销售丙市某商场委托代销的货物C.将货物移送到B店用于销售D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者答案：C解析：A店将货物移送到本市的 B店用于销售，不视同销售货物。（2022年）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳印花税的是（ ）。A.无息或者贴息借款合同B.出版合同C.农业保险合同D.建筑施工单位分包给其他施工单位的分包合同答案：D解析：（ 1）选项 ：免征印花税；（ 2） AC 选项 B：出版合同不属于印花税列举征税的凭证，不贴印花。存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当该存货被领用或售出时其相应 的存货跌价准备也应转出。（）答案：对解析：存货被领用或售出时，其对应的存货跌价准备也应该转出，同时调整相应成本费用类 科目金额。甲公司为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿服务。2022年6月有关经营情况如下： （1）提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入1 431万元。 （2）出租餐饮设备取得含增值税收入28.25万元，出租房屋取得含增值税收入5.45万元。 （3）提供车辆停放服务取得含增值税收入1.09万元。 （4）发生员工出差火车票、飞机票支出合计10万元。 （5）支付技术咨询服务费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元。 （6）购进卫生用具一批，取得增值税专用发票注明税额1.3万元。 （7）从农业合作社购进蔬菜，取得农产品销售发票注明买价100万元。 已知：有形动产租赁服务增值税税率为13；不动产租赁服务增值税税率为9；生活服务、现代服务（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）增值税税率为6；交通运输服务增值税税率为9；农产品扣除率为9；取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。 A.车辆停放收入的销项税额1.09÷（19）×90.09（万元）B.房屋出租收入的销项税额5.45÷（19）×90.45（万元）C.餐饮设备出租收入的销项税额28.25÷（113）×133.25（万元）D.餐饮、住宿收入的销项税额1431÷（16）×681（万元）答案：A,B,C,D解析：车辆停放服务、房屋出租按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。餐饮设备出租属于有形动产经营租赁。餐饮、住宿收入属于生活服务。某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为318万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：(1)15日，结算上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，代扣为职工垫付的医药费2万元，实发工资280万元。(2)20日，以自产的100台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台净化器的含税市场售价339元，每台成本200元。(3)31日，分配本月工资薪金300万元，其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月15日支付。(4)该企业从2022年开始实行累积带薪缺勤制度，每个职工每年可以享受5个工作日带薪年休假。至2022年12月31日，有10名部门经理人员和50名销售人员只带薪休假2天，剩余3天未休假，按照制度规定可以于2022年补休，企业预计每位员工将平均补休25天，剩余半天自愿放弃使用并作废。假定该企业平均每名职工每个工作日工资为500元。（本题答案单位为万元）根据资料(4)，下列各项中。关于该企业累积带薪缺勤事项会计处理正确的是( )。A.借：生产成本75 贷：应付职工薪酬75B.借：其他应付款9 贷：应付职工薪酬9C.借：管理费用125 销售费用625 贷：应付职工薪酬带薪缺勤短期带薪缺勤累积带薪缺勤75D.借：管理费用15 销售费用75 贷：应付职工薪酬带薪缺勤短期带薪缺勤累积带薪缺勤9答案：C解析：2022年12月31日，企业由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额=60×25×500=75000(元)。其中，应确认管理费用的金额=10×25×500=12500(元)，应确认销售费用的金额=50×25×500=62500(元)。 借：管理费用 125 销售费用 625 贷：应付职工薪酬带薪缺勤短期带薪缺勤累积带薪缺勤 75注意会计分录的金额单位是万元。在我国，政府会计核算采用权责发生制。（ ）答案：错解析：在我国，政府会计由预算会计和财务会计构成。其中，预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；财务会计采用权责发生制。根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（ ）。A.出租住房的孙某B.转让国有土地使用权的甲公司C.出售商铺的潘某D.出售写字楼的乙公司答案：A解析：（ 1 ）土地增值税的纳税人为“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。主要判断要点有二：房地产权属转移；转让方取得相关收益。选项 A 涉及的是“出租住房”，住房产权不发生转移，不征收土地增值税。（ 2 ）选项 C ：如果潘某转让的是住房（而非商铺），则适用个人转让住房的优惠政策，免征土地增值税。（2022年）纳税人经税务机关核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。（ ）答案：对解析：赵某2022年5月1日进入甲银行工作，担任司机，月工资为5000元；双方于2022年5月10日正式签订了书面劳动合同。后来，甲银行为精简编制对内部辅助性岗位进行清理，与赵某协商一致后，自2022年7月1日解除劳动合同。 2022年8月1日，乙劳务服务中心将赵某派遣至甲银行，继续担任司机一职。2022年11月1日，赵某驾车执行工作任务时与闯红灯的钱某的车辆发生碰撞，赵某受重伤住院治疗3个月；交通管理部门事故责任认定，钱某对事故负全部责任。 假定：甲银行适用的基本养老保险费率为职工工资总额的16、基本医疗保险费率为6、失业保险费率为08、工伤保险费率为08；甲银行所在地月最低工资标准为2500元、职工月平均工资为4500元。注：以月工资为计算社会保险的基数。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 有关2022年5月1日至2022年6月30日期间甲银行和赵某的关系，下列说法正确的是（ ）。A.甲银行与赵某自2022年5月1日建立劳动关系B.甲银行应当自2022年5月10日起30日内为赵某办理社会保险登记C.甲银行每月为赵某负担的基本社会保险费共计1180元D.甲银行每月应从赵某的工资中代为扣缴职工个人应负担的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和工伤保险费答案：A,C解析：(1)选项A：用人单位自用工之日(2022年5月1日)起即与劳动者建立劳动关系；(2)选项B：用人单位应当自用工之日(2022年5月1日)起30日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记；(3)选项C：甲银行每月为赵某负担的基本社会保险费=5000×(16+6+08+08)=1180(元)；(4)选项D：职工个人不需负担工伤保险费。2022初级会计职称考试真题及详解7章 第5章甲公司为一家上市公司，2022年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年股利40万元。（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（2），甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是（）。A.借：银行存款40贷：应收股利40B.借：其他货币资金40贷：应收股利40C.借：银行存款40贷：投资收益40D.借：其他货币资金40贷：投资收益40答案：B解析：甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录如下：借：其他货币资金40贷：应收股利402022年1月1日，某股份有限公司未分配利润为-100万元（即未弥补的亏损），2022年度实现净利润400万元，法定盈余公积的提取率为10%，不考虑其他因素，下列关于盈余公积的账务处理正确的是（）。A.借：利润分配提取法定盈余公积400000贷：盈余公积400000B.借：本年利润提取法定盈余公积400000贷：盈余公积400000C.借：本年利润提取法定盈余公积300000贷：盈余公积300000D.借：利润分配提取法定盈余公积300000贷：盈余公积300000答案：D解析：在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润（亏损弥补除外），所以2022年提取法定盈余公积的金额=（400-100）×10%=30（万元）。企业按规定提取盈余公积时，应通过“利润分配”和“盈余公积”等科目核算。甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2022年度至2022年度发生的有关固定资产业务如下：（1）2022年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为520万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备的安装费18万元，B、C设备不需安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元。全部款项已由银行存款支付。（2）2022年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。（3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，使用双倍余额递减法计提折旧。（4）2022年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。（5）2022年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力验证已完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元。其他各项固定资产未发生减值迹象。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1）、（2），固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是（）。A.“银行存款”减少4050万元B.“管理费用”增加2万元C.“制造费用”增加2万元D.“应交税费应交增值税（进项税额）”增加520万元答案：B,D解析：本题考核购入固定资产的账务处理。购进设备的会计分录为：借：固定资产A 1630B1450.8C967.2应交税费应交增值税（进项税额） 520管理费用2贷：银行存款 4570故答案选BD。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2022年度至2022年度发生的有关固定资产的经济业务如下： （1）2022年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中购买工程物资200万元、支付增值税26万元；领用生产用原材料100万元，其增值税进项税额为13万元；分配工程人员工资40万元；用银行存款支付其他相关费用30万元，增值税税额为3.9万元；全部符合资本化条件。 （2）2022年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为10万元。 （3）2022年12月5日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元，包括原材料100万元，工程人员工资50万元；发生其他费用化支出10万元。2022年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计还可使用年限10年，预计净残值为16万元。 （4）2022年1月1日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为1年，每月租金为5万元。 （5）2022年12月31日，因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出售时已计提折旧90万元，其账面价值为376万元，取得处置收入410万元存入银行，增值税税额为53.3万元；发生自行清理费用5万元。（答案中的金额单位用万元表示） 根据资料（4），2022年1月会计处理正确的说法是（）。 A.影响其他业务收入的金额为60万元B.影响其他业务收入的金额为5万元C.出租期间不计提折旧D.影响其他业务成本的金额为3.75万元答案：B,D解析：固定资产入账价值466万，预计净残值16万，使用年限10年，则折旧额为（46616）÷10÷123.75（万元）。各种应收、应付款明细账的期末余额与债务、债权单位的账目核对，属于账实核对。（）答案：对解析：账实核对主要核对：（1）库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相 符；（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符；（3）各项财产物资明 细账余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符；（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位 的债权债务账面记录核对是否相符等。根据劳动合同法律制度的规定，关于劳务派遣的下列表述中，正确的有（）。A.劳动合同关系存在于劳务派遣单位与被派遣劳动者之间B.劳务派遣单位是用人单位，接受以劳务派遣形式用工的单位是用工单位C.被派遣劳动者的劳动报酬可低于用工单位同类岗位劳动者的劳动报酬D.被派遣劳动者不能参加用工单位的工会答案：A,B解析：被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利，故选项C错误；被派遣劳动者有权在劳务派遣单位或者用工单位依法参加或者组织工会，维护自身的合法权益，故选项D错误。根据劳动合同法律制度的规定，下列劳动争议中，劳动者可以向劳动仲裁部门申请劳动仲裁的有（ ）。A.确认劳动关系争议B.工伤医疗费争议C.劳动保护条件争议D.社会保险争议答案：A,B,C,D解析：选项 ABCD均属于劳动争议，均可申请劳动仲裁。个体工商户李某，20×9年相关财务资料如下：(1)20×9年年初向金融机构借款100万元，期限1年，年利率10；同时向非金融机构借款100万元，期限1年，年利率13。(2)李某聘请了3名员工，每人每月支付工资4000元，李某自己每月领取工资5000元。(3)因未按期交货发生合同违约金10万元；因未按期交税发生税收滞纳金1万元，按照规定缴纳的财产保险费1万元，直接向贫困学子刘某捐赠3万元。(4)20×9年4月，李某以个人名义购买境内某上市公司股票，20×9年9月份出售，持有期间取得股息2万元。李某发生的下列支出中，在计算20×9年度个人所得税时准予扣除的是（ ）。A.按照规定缴纳的财产保险费1万元B.税收滞纳金1万元C.合同违约金10万元D.直接向贫困学子刘某捐赠3万元答案：A,C解析：根据税法规定，按照规定缴纳的财产保险费和经营活动中发生的合理的合同违约金可以税前扣除，个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除。（2022年）纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大，适用的税款征收方式是（ ）。A.定期定额B.查账征收C.查定征收D.查验征收答案：D解析：选项A，适用于税务机关批准的生产、经营规模小，达不到建账标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户和个人独资企业；选项B，适用于财务会计制度健全的企业；选项C，适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。2022初级会计职称考试真题及详解7章 第6章赵某持有的上市公司股票取得的下列股息中，减按50%计入应纳税所得额的有（）。 A.赵某持有A上市公司的限售股，解禁前取得的股息红利 B.赵某持有B上市公司股票时间3年，取得的股息红利 C.赵某持有C上市公司股票时间1年，取得的股息红利 D.赵某持有D上市公司股票时间1个月，取得的股息红利答案：A,C解析：选项A，对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额；选项B，自2022年9月8日起，个人持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；选项C，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；选项D，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额。下列各项中，关于注册会计师应当发表的审计意见类型说法正确的有（ ）。A.被审计单位财务报表在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，注册会计师才能发表无保留意见的审计报告B.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见的审计报告C.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表无法表示意见的审计报告D.注册会计师发表的审议意见类型包括无保留意见和非无保留意见两种答案：B,D解析：当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见，选项A错误；注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留示意见的审计报告，选项C错误。（2022年）企业利润表中的“综合收益总额”项目，应根据企业当年的“净利润”和“其他综合收益的税后净额”的合计数计算填列。（）答案：对解析：一般纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。（）答案：对解析：（ 1）“非正常损失”的购进货物及相1 关的应税劳务，不得从销项税额中抵扣进项税额；（ 2）非正常损失，主要是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。某汽车企业系增值税一般纳税人，2022年11月从境外进口一批小汽车，共计20辆，每辆货价18万元，另外支付境外起运地至输入地起卸